■蔣慧卿

（金華市億博網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）

根據(jù)企業(yè)管理現(xiàn)代化發(fā)展的具體流程，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制工作已經(jīng)成為了管理企業(yè)的重要工具之一，能夠通過(guò)有效的內(nèi)部控制手段，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的力度和效果，有利于進(jìn)一步提高企業(yè)發(fā)展程度。目前經(jīng)過(guò)推廣和應(yīng)用，內(nèi)部控制工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)被應(yīng)用在各個(gè)具體工作中去，所以可以說(shuō)，只要存在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作，就必然存在內(nèi)部控制。在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，我們不可以忽視內(nèi)部控制工作的重要性，但是由于受到企業(yè)內(nèi)部存在的相關(guān)管理越權(quán)以及成本限制等問(wèn)題影響，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制并沒(méi)有發(fā)揮出最有效的作用。只能夠通過(guò)穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能夠進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。有利于幫助企業(yè)建立好屬于自身的發(fā)展方向，在如今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境下發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)企業(yè)生存發(fā)展。

1 私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)內(nèi)部管理職責(zé)不明確

根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，中小型的私營(yíng)企業(yè)中存在權(quán)利集中的情況，而且權(quán)利一般都集中在企業(yè)管理人員中，因此就導(dǎo)致企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)過(guò)程和流程不夠明確，企業(yè)管理人員在進(jìn)行企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策的時(shí)候只依靠自己的主觀(guān)意識(shí)和個(gè)人利益，沒(méi)有經(jīng)過(guò)股東會(huì)共同商討批準(zhǔn)就進(jìn)行實(shí)施[1]。因此導(dǎo)致相關(guān)的投資計(jì)劃以及財(cái)務(wù)決策具有很強(qiáng)的個(gè)人意識(shí)，相關(guān)決策過(guò)于獨(dú)斷，導(dǎo)致其他參與企業(yè)決策的相關(guān)董事無(wú)法發(fā)揮自身的作用。另外，企業(yè)內(nèi)部還存在著正常程序規(guī)定只發(fā)揮擺設(shè)的作用，股東在進(jìn)行工作的時(shí)候不按照規(guī)定和正常秩序進(jìn)行，企業(yè)日常決策進(jìn)行的不夠好。最后，董事長(zhǎng)在進(jìn)行企業(yè)決策的時(shí)候草率行事，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制失去力度，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。

1.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)薄弱

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，存在于一些私營(yíng)企業(yè)中的問(wèn)題就是相關(guān)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有將自己的工作重心放在怎樣管理好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金，而是將心思放在了偷稅漏稅方面，認(rèn)為只有給企業(yè)老板創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)利益就是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和工作任務(wù)，所以他們只能通過(guò)節(jié)稅的方式試圖提升自己的工作業(yè)績(jī)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候通常會(huì)簡(jiǎn)化工作內(nèi)容，導(dǎo)致財(cái)政記錄出現(xiàn)嚴(yán)重的紕漏。

1.3 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不高

另外一種存在于私營(yíng)企業(yè)中的問(wèn)題就是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制建立不完善，而且在審計(jì)的過(guò)程中沒(méi)有制訂統(tǒng)一的原始憑證，所以企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行工作的時(shí)候通過(guò)簽字的方式就可以實(shí)現(xiàn)報(bào)銷(xiāo)入賬，在審核過(guò)程中存在嚴(yán)重的疏漏問(wèn)題[2]。另外，相關(guān)私營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支工作的監(jiān)督方面也存在著較大的問(wèn)題，相關(guān)監(jiān)督工作沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，部分會(huì)計(jì)人員喜歡貪小便宜鉆空子，因此就利用這一個(gè)薄弱的環(huán)節(jié)，變本加厲，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票開(kāi)假發(fā)票的方式，為自身謀利益，最后會(huì)計(jì)人員也存在篡改數(shù)據(jù)的問(wèn)題，會(huì)對(duì)相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行虛假編撰，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況和記錄嚴(yán)重不符。

1.4 企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體水平不高

現(xiàn)如今部分新企業(yè)內(nèi)部的工作人員，在專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格方面存在著較大的缺陷，而且現(xiàn)如今在新企業(yè)內(nèi)部工作的會(huì)計(jì)人員也最有較多無(wú)證上崗的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果極其低下。另外部分私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的管理人員，對(duì)于會(huì)計(jì)的繼續(xù)教育和技能培養(yǎng)的方面也不夠重視。缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和理論指導(dǎo)，有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握方面具有一定的能力，而且也具有一定的實(shí)際應(yīng)用能力，但是對(duì)于企業(yè)管理的相關(guān)決策就過(guò)于唯命是從，沒(méi)有自主工作性，所以無(wú)法提高企業(yè)發(fā)展的整體效果。

2 私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

2.1 完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制意識(shí)

要想提高私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效果，必須要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠按照嚴(yán)格規(guī)范的流程進(jìn)行發(fā)展。通過(guò)建立健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，能夠明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和各工作人員所承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)，只有明確各個(gè)部門(mén)的分工，才能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的工作效率[3]。另外還要進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行合理的配置，并且要明確每個(gè)人所承擔(dān)的工作內(nèi)容，盡可能的落實(shí)下去。在相關(guān)職責(zé)落實(shí)之后，要建立一個(gè)嚴(yán)格的考核機(jī)制，對(duì)所有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期考核，對(duì)于考核成績(jī)高的工作人員及一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于考核不合格的工作人員要給予一定的處罰。

2.2 加大內(nèi)外監(jiān)管力度，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性

保證私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的控制體系建立健全，要從企業(yè)內(nèi)部工作的各個(gè)方面開(kāi)始抓起，要保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，都要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控和管理。另外企業(yè)管理者也要不斷更新創(chuàng)新自身的管理意識(shí)，并且將相應(yīng)管理細(xì)化的思想落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)分支部門(mén)當(dāng)中，盡可能的結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)和戰(zhàn)略目標(biāo)，并且保證企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作符合當(dāng)今市場(chǎng)的發(fā)展流向，根據(jù)相應(yīng)的市場(chǎng)變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。目前針對(duì)發(fā)展不夠好的私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部普遍存在內(nèi)部管理職責(zé)不明確的情況，所以要求企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員需要建立一個(gè)合理的治理結(jié)構(gòu)，保證相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)具有一定的嚴(yán)格性和規(guī)范性，不斷明確相關(guān)內(nèi)部授權(quán)的具體情況，規(guī)范不同部門(mén)的責(zé)任義務(wù)[4]。例如在我國(guó)某私營(yíng)企業(yè)中，采用的是集權(quán)式組織機(jī)構(gòu)模式進(jìn)行管理，而且在進(jìn)行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建的時(shí)候通常采用比較簡(jiǎn)單的構(gòu)建手法，因此對(duì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)審核方面也具有一定的影響。在該企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不夠了解，甚至不懂得怎樣去建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候只通過(guò)簡(jiǎn)單的出納、總賬會(huì)計(jì)以及倉(cāng)庫(kù)保管三種職位進(jìn)行管理，在某些工作中會(huì)將財(cái)務(wù)出納和總賬會(huì)計(jì)的職責(zé)合二為一進(jìn)行使用，另外在銷(xiāo)售與應(yīng)收款、采購(gòu)與應(yīng)付款、成本核算等工作方面都缺乏一定的規(guī)范性，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的單獨(dú)崗位。所以只能夠通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外監(jiān)督工作的建立完善和落實(shí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.3 完善財(cái)產(chǎn)物資管理機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是保證新企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，特別是針對(duì)中小型私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作尤為重要，所以私營(yíng)企業(yè)必須要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)物資管理機(jī)制的完善和建立，針對(duì)相應(yīng)的管理流程，進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和控制，并且仔細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部發(fā)展存在的問(wèn)題，不斷改進(jìn)相應(yīng)的錯(cuò)誤和漏洞。另外在企業(yè)內(nèi)部工作進(jìn)行操作的過(guò)程中也要不斷建立相應(yīng)的規(guī)范措施，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)計(jì)算的時(shí)候，要保證相關(guān)計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)政會(huì)計(jì)記錄和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的實(shí)際狀況相符合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部共同牽制的效果。最后還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政狀況的計(jì)算和檢查，使企業(yè)相關(guān)工作人員始終保持良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)情況卻沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)處理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。

3 結(jié) 語(yǔ)

目前就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷壯大，所以才新企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，是私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然要求。為了進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，必須要不斷完善相關(guān)體系，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的工作質(zhì)量和效果，促使私營(yíng)企業(yè)有效發(fā)展。