◎陳倩

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，是指影響企業(yè)內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。險的形成因素有很多，總體來講，主要是內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通監(jiān)督等五方面。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建與運(yùn)營，均存在一定的問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險機(jī)制的管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

執(zhí)行不到位，未充分發(fā)揮好內(nèi)控的監(jiān)管作用，是首要原因。經(jīng)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在國內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)控過于流于形式，僅停留下過程控制樣本的抽查上報階段，對樣本的真實性客觀性的復(fù)查，對控制點的覆蓋面的廣泛度，對每個控制點的深度交叉檢查的力度還欠佳，特別是涉及到資金風(fēng)險點的采購招標(biāo)、驗貨使用、發(fā)票開具、維修工單、規(guī)范入賬等環(huán)節(jié)。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)治理機(jī)構(gòu)不完善主要體現(xiàn)在：責(zé)任、權(quán)利劃分不明確，風(fēng)險防范意識薄弱，特別是在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位；激勵約束和利益制衡關(guān)系混亂，沒有形成一個完善的約束、監(jiān)督、激勵機(jī)制，經(jīng)營者的權(quán)利大于責(zé)任，內(nèi)部動力和外部壓力較小，企業(yè)管理高層大權(quán)獨(dú)攬又難以控制，沒有相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督制約，隨時面臨著失控的局面。

（三）信息透明和溝通脫節(jié)

企業(yè)應(yīng)建立良好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)，明確各崗位職責(zé)，對關(guān)鍵風(fēng)險崗位要加強(qiáng)管理，公開透明，監(jiān)督。但，不少企業(yè)卻存在信息披露失真的現(xiàn)狀。如在財務(wù)報告中做手腳，用虛假信息來掩蓋真實數(shù)據(jù)。有的企業(yè)是缺乏必要的信息溝通系統(tǒng)，大多企業(yè)的溝通是單向的，即上層可以隨時要求下層匯報情況，而下層卻無法向上層了解他們有權(quán)獲知的信息。溝通不暢勢必帶來更多控制程序的理解、執(zhí)行方面的問題，內(nèi)部控制效果自然不理想。

（四）監(jiān)督不到位

內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，不論是制度的制定、執(zhí)行還是最終的評判，均需具備監(jiān)督環(huán)節(jié)，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善有效?，F(xiàn)狀問題多半是審計流于形式，突出表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個職能部門，或者只是眾多企業(yè)內(nèi)部單位的一個。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對單位內(nèi)部其他同級部門進(jìn)行審計時，因級別相同，又相互制約，且內(nèi)部審計又在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及經(jīng)濟(jì)待遇等都由本單位決定，經(jīng)濟(jì)上依附于本單位，組織上獨(dú)立性不夠，加上內(nèi)部審計人員與企業(yè)存在息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，所以很難保證內(nèi)審的客觀公正。

基于上述現(xiàn)狀問題，如何發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險機(jī)制，實現(xiàn)助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)效？

二、我們從以下幾個方面探討

（一）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險理念，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展競爭壓力越來越大，在企業(yè)創(chuàng)效益的同時，管理層需提高對內(nèi)部控制制度及其風(fēng)險的認(rèn)知，且以身作則，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度；同時，對企業(yè)全體員工也要進(jìn)行內(nèi)控制度及其風(fēng)險的教育和培訓(xùn)，使他們充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和失控的危害性，并自覺執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，內(nèi)部控制功效才能得到充分的發(fā)揮，才能更好地完成企業(yè)發(fā)展創(chuàng)效的經(jīng)營目標(biāo)。為確保執(zhí)行力度，企業(yè)管理者在制定內(nèi)部控制制度時，要注重科學(xué)性、全面性和可操作性，從計劃、制定到實施要形成完整的內(nèi)部控制體系和程序，避免形成隨意破壞既定的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)信息與溝通，提高內(nèi)部控制效率

企業(yè)的信息與溝通，包括內(nèi)、外部信息與溝通，因此企業(yè)各部門的內(nèi)控制度，既要相互牽制又要具有連續(xù)性和整體性，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性；其次必須讓員工都獲知承擔(dān)控制責(zé)任的信息，明確自己的職責(zé)和任務(wù)，了解自己在內(nèi)部控制中的作用和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及與上級部門進(jìn)行溝通的程序和方法。外部信息與溝通則是通過與外部相關(guān)單位進(jìn)行溝通和聯(lián)系，獲得關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息，糾正企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，降低因信息與溝通不力造成的內(nèi)部控制風(fēng)險。

（四）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，在內(nèi)控監(jiān)督、評價體系中，也發(fā)揮著重要作用。因此，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)的提升顯得非常重要。確保內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化，做到既精通會計、審計知識，又具備企業(yè)管理、基建工程、相關(guān)法律法規(guī)和計算機(jī)應(yīng)用等方面的知識，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進(jìn)意見和建議，從而加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，降低內(nèi)部控制風(fēng)險。

三、總結(jié)

通過規(guī)范制訂企業(yè)內(nèi)控流程，加強(qiáng)監(jiān)督和完善過程控制機(jī)制，確保管理層高度重視，每位員工明確職責(zé)和義務(wù)，最大化的發(fā)揮內(nèi)控風(fēng)險防控機(jī)制作用，助力企業(yè)安全有序的良性發(fā)展，創(chuàng)造企業(yè)最大經(jīng)濟(jì)效益。