王東剛

（中鐵五局集團(tuán)有限公司廣州地鐵項(xiàng)目部，廣東 廣州 510599）

隨著2017 年12 月份以來受國際資本市場環(huán)境影響，國家實(shí)行收縮的貨幣政策并且適時加息。另外目前國家經(jīng)濟(jì)雖然發(fā)展迅速，但是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，可持續(xù)發(fā)展存在缺陷。受此影響，進(jìn)入2018 年以來，國內(nèi)各級政府資金緊張，對于建筑施工企業(yè)來說，建設(shè)單位資金撥付條件越來越苛刻，外部資金籌集困難。并且由于近年來國內(nèi)建筑施工市場逐漸趨于飽和狀態(tài)，建筑施工企業(yè)盈利較低，因此一些建筑施工企業(yè)僅僅處于自我維持的狀態(tài)。建筑施工企業(yè)資金需求量大，僅靠內(nèi)部資金籌集對滿足建筑施工企業(yè)生產(chǎn)來說更是杯水車薪，所以目前建筑施工企業(yè)普遍資金緊張。在緊張的資金環(huán)境中，如何管理和使用好有限的資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，已經(jīng)成為目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。建筑施工企業(yè)資金的來源和使用主要在于項(xiàng)目部，如何管理和使用項(xiàng)目部資金，是施工企業(yè)資金管理的重中之重。以下對建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金管理進(jìn)行一些探討。

一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金籌集管理的特點(diǎn)

首先，資金來源單一。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金來源主要有以下幾個方面：一是開工前建筑施工企業(yè)墊付的啟動資金；二是根據(jù)合同應(yīng)收取的建設(shè)單位的撥付資金，包括預(yù)收工程款、驗(yàn)工計(jì)價款等；三是施工企業(yè)項(xiàng)目部對外籌集的資金，例如抵押貸款，處理一些廢舊物資、機(jī)械設(shè)備的回流資金。從項(xiàng)目資金來源的三個方面看，公司墊付的資金不但資金量小，且開工以后要?dú)w還公司。對外籌集資金方面，由于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部是臨時經(jīng)營組織而非法人機(jī)構(gòu)，建筑施工企業(yè)一般對項(xiàng)目部籌集資金限制較多或者幾乎禁止。因此根據(jù)合同應(yīng)收取的建設(shè)單位資金是項(xiàng)目部最主要的資金來源。

其次，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金使用流量大，周期相對較短。目前，一般較小的建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部每月資金流入量都在幾百萬以上；中等規(guī)模施工企業(yè)項(xiàng)目部每月資金流入量在幾千萬以上；一些大型的建筑施工企業(yè)，例如鐵路施工企業(yè)月資金流入量甚至上億元。建筑施工企業(yè)由于本身生產(chǎn)的特點(diǎn)，一般的驗(yàn)工周期僅為一個月或一個季度，這也就意味著，建筑施工企業(yè)的資金流量的時間一般為一個月或一個季度，因此建筑施工企業(yè)資金流量大而周期較短。

第三，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，與生產(chǎn)成本管理結(jié)合不夠緊密。資金一旦到了施工企業(yè)項(xiàng)目部，就要根據(jù)現(xiàn)場生產(chǎn)經(jīng)營情況合理調(diào)配使用，而施工企業(yè)項(xiàng)目部一般在較遠(yuǎn)的異地，且項(xiàng)目生產(chǎn)過程中情況較為復(fù)雜，因此施工企業(yè)公司管理層對項(xiàng)目資金的監(jiān)控力相對薄弱。由于監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，項(xiàng)目資金的使用權(quán)往往集中在項(xiàng)目部個別或少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)手里，資金使用決策人為因素較多，甚至?xí)晚?xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營以及成本管理脫節(jié)。

二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部資金籌集管理的對策

針對施工企業(yè)項(xiàng)目部資金管理和使用的特點(diǎn)，提出以下施工企業(yè)項(xiàng)目部資金籌集與使用措施：

首先，要加強(qiáng)項(xiàng)目資金籌集管理，資金流入是資金管理的首要工作和前提條件。

因?yàn)槭┕て髽I(yè)資金流入單一，所以這項(xiàng)管理工作較為簡單。根據(jù)項(xiàng)目資金來源的三個方面的特點(diǎn)，在項(xiàng)目建設(shè)初期，爭取盡快取得公司墊付的啟動資金，做好前期施工生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。由于建設(shè)單位一般對施工企業(yè)前期的項(xiàng)目部建設(shè)和生產(chǎn)準(zhǔn)備有一定要求，另外施工企業(yè)也為了盡快形成生產(chǎn)力，收回工程預(yù)付款，前期對項(xiàng)目部資金投入比較支持。因而施工企業(yè)項(xiàng)目部資金流入管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)在于取得建設(shè)單位的撥付資金，這是施工企業(yè)項(xiàng)目部最根本資金來源和施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本目的的最主要、直接的體現(xiàn)。取得建設(shè)單位的撥付資金，在項(xiàng)目建設(shè)前期要按照合同規(guī)定的預(yù)付款撥付條件做好準(zhǔn)備工作，爭取盡快收回建設(shè)單位的預(yù)付資金。在生產(chǎn)過程中，最大可能完成生產(chǎn)任務(wù)并取得建設(shè)單位的驗(yàn)工計(jì)價，按合同規(guī)定收取因驗(yàn)工計(jì)價的應(yīng)收賬款。對于合同中規(guī)定的建設(shè)單位暫扣款項(xiàng)，盡量與建設(shè)單位溝通，用保函等形式替換建設(shè)單位扣押資金，使資金盡可能流入施工單位。對于施工企業(yè)項(xiàng)目部對外籌集資金，一般限制條件較多，可操作性較小，因此本文不予討論。

其次，對建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)在于使用過程中的管理。

因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)項(xiàng)目部資金來源單一，籌劃空間較小。而在有限的資金收入范圍內(nèi)，如何高效的管理和使用這些資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，是項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)工作。對此有以下幾點(diǎn)討論：

一是借助建筑施工企業(yè)總部的資金中心、共享中心等平臺，加強(qiáng)項(xiàng)目部資金管理的監(jiān)控。目前建筑施工企業(yè)為了加強(qiáng)項(xiàng)目部資金管理，一般都建立了資金中心，從而集中調(diào)配建筑施工企業(yè)內(nèi)部各單位之間的資金，避免資金閑置。當(dāng)項(xiàng)目部資金有盈余時，項(xiàng)目部應(yīng)該積極克服各種困難，盡可能的將項(xiàng)目部的資金調(diào)入公司資金中心，當(dāng)項(xiàng)目部資金出現(xiàn)緊缺時可以向資金中心借款。這樣既可以借助于資金中心協(xié)調(diào)項(xiàng)目資金的余缺，使項(xiàng)目部資金使用更加合理有效，又可以借助資金中心的監(jiān)管功能監(jiān)管項(xiàng)目資金的使用，使項(xiàng)目部資金的監(jiān)管更加有效，并且也可以獲取資金中心的資金歸集產(chǎn)生的利息收益。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)往往為了鼓勵各項(xiàng)目部將資金歸集到資金中心統(tǒng)一調(diào)配使用，往往對項(xiàng)目部歸集的資金有獎勵性利息補(bǔ)貼，而這個利息補(bǔ)貼高于同期銀行存款利息，因此資金歸集可以產(chǎn)生更大的利息收益。而資金短缺的項(xiàng)目部也可以去資金中心借款，以周轉(zhuǎn)項(xiàng)目資金，解決項(xiàng)目燃眉之急。

此外2018 年以來施工企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，逐步推行了財(cái)務(wù)共享平臺，建立了財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)點(diǎn)在于施工企業(yè)總部可以隨時監(jiān)控項(xiàng)目的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，而項(xiàng)目部資金管理作為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一部分當(dāng)然在共享監(jiān)控之列。建筑施工企業(yè)總部可以在共享平臺上獲得項(xiàng)目部的每一筆資金使用全部信息，不合理的資金使用會被駁回，這樣建筑施工企業(yè)總部可以加強(qiáng)對項(xiàng)目部資金管理。

二是加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用的預(yù)算管理、堅(jiān)持內(nèi)控制度的完善。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)是合理利用并使用資金，而合理利用并使用資金的前提就是加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持內(nèi)部控制制度的完善。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部一方面由于資金流量較大，不合理的資金使用對企業(yè)產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響，另一方面建筑施工企業(yè)總部對施工現(xiàn)場監(jiān)管比較薄弱。因此加強(qiáng)項(xiàng)目部資金使用的預(yù)算管理并堅(jiān)持各種內(nèi)控制度，如大額資金使用的集體決策和黨政雙簽制度等，是施工企業(yè)項(xiàng)目資金合理使用、杜絕項(xiàng)目資金違規(guī)使用的有力保證。

三是采用多種支付方式，延緩資金流出是項(xiàng)目資金管理的重要手段。目前建筑施工企業(yè)由于核算期內(nèi)產(chǎn)值量較大，其中的材料費(fèi)占60 ～70%，在支付這部分費(fèi)用時能適時延緩支付，就能節(jié)約大量的可用資金。延緩支付的手段有多種，用銀行承兌匯票代替現(xiàn)金支付就是其中手段之一。目前銀行承兌匯票一般期限有6 個月承兌期、9 個月承兌期，電子匯票甚至有12 個月承兌期限。項(xiàng)目部利用這些具有承兌期的匯票，就可以達(dá)到延緩資金流出單位的目的。舉例說明如下：假如某鐵路施工企業(yè)月產(chǎn)值12000 萬元，材料費(fèi)占其中的65%即7800 萬元，而其中的60%可以使用6 個月的銀行承兌匯票，由此可以節(jié)約5070 萬元，6 個月期限滾動計(jì)算，可以節(jié)約資金30420 萬元。這筆資金既可以作為項(xiàng)目流動資金，也可以存入公司資金中心，調(diào)劑給其他項(xiàng)目使用。

總之，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部作為一個特殊的經(jīng)濟(jì)活動主體，不具有法人資格，資金籌措、管理和使用都受到一定的限制。但是企業(yè)可以通過加強(qiáng)資金流入管理，使資金盡快流入項(xiàng)目部。再通過公司各種平臺監(jiān)控管理資金使用，以及延緩資金流出項(xiàng)目的期限，使資金盡量留存項(xiàng)目部或者調(diào)劑建筑施工企業(yè)內(nèi)部使用。讓項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，是項(xiàng)目資金管理的最終目標(biāo)。