◎吳月汐 沈茜 王璐 龐小燕

（作者單位：南京審計大學）

一、減稅降費研究內(nèi)容概述

稅收是國家財政的主要來源，我國執(zhí)行的是計劃經(jīng)濟和市場經(jīng)濟相結(jié)合的制度，十三屆全國人大常委會表決通過的關(guān)于政府工作報告的決議中決定實施更大規(guī)模的減稅降費政策。要求普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔。減稅降費是兩項獨立性工作的合稱，即"稅收減免"和"取消或停征行政事業(yè)性收費"。減稅降費主要包括以下幾個方面：第一，對增值稅小規(guī)模納稅人的起征點提高到月銷售額10 萬元，月銷售額不到10 萬元的，免交納增值稅。第二，對小型微利企業(yè)的認定標準放寬讓更多的企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)。加大企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠的力度。第三，對小微企業(yè)交納的部分地方稅種，實行減半征收。第四，擴展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠研究對象選擇。第五，個人所得稅增加六項專項附加扣除。第六，調(diào)低企業(yè)上繳社保費率。

本課題在全球互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的大前提下，聚焦于"減稅降費"對中國中小企業(yè)國際競爭力的影響，探索減稅降費政策出臺，促進了大學生創(chuàng)業(yè)后，更多的中小型企業(yè)紛紛冒出，這些企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，將會怎樣運用經(jīng)費提高在國際市場上的競爭力和創(chuàng)新力、提升國際核心競爭力的運營模式，促進更多的大學生創(chuàng)業(yè)，推動國際市場經(jīng)濟的發(fā)展，更好地推動、深化改革，促進社會的發(fā)展。

研究互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費政策對中小企業(yè)提升國際競爭力的影響主要分為下面幾個研究方面：

首先，互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費政策有何效益。減稅降費的效益很多人并不了解，怎樣發(fā)揮政策的作用可以有效推進中小企業(yè)的發(fā)展是我們關(guān)注的問題，深度了解政策，分析其好處和瓶頸，有利于總結(jié)和完善。

其次，該政策針對中小企業(yè)如何推進。中小企業(yè)如何運用這項政策為自己的經(jīng)營規(guī)劃經(jīng)費，提升自身競爭力是區(qū)別于大型企業(yè)的重點，中小企業(yè)的發(fā)展不比大型企業(yè)，他們更需要這項政策來解決經(jīng)濟困境。這項政策的另一個作用是推動中小企業(yè)的就業(yè)，促進大學生的創(chuàng)業(yè)，如何推動促進也是值得研究的問題。

二、互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費的效益

隨著中國的不斷崛起、經(jīng)濟全球化的逐步深入，中國國內(nèi)市場與國際市場逐步接軌，各企業(yè)也面臨著較大的挑戰(zhàn)。因此為了促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)運行，各行各業(yè)的深入發(fā)展，我國近年來推行減稅降費政策以保護國內(nèi)企業(yè)。

在減稅降費的基礎(chǔ)上，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資及財務(wù)策略方面都得到了更好的發(fā)展。同時，減稅降政策也有利于企業(yè)核心技術(shù)水平的提高，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，進而營造良好的行業(yè)與市場環(huán)境。下面，將通過減稅和降稅兩個方面談?wù)勗撜咦詫嵤┖?，所帶來的成效?/p>

1.減稅政策的效益。近年來，我國市場形勢出現(xiàn)了一定的變化，因此國家在宏觀調(diào)控政策上做出了相應(yīng)的調(diào)整，即對企業(yè)實行減稅政策。這一政策的實施有利于減輕企業(yè)經(jīng)濟壓力，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。根據(jù)調(diào)查顯示，我國近年來GDP 取得顯著增長，國家稅收也得到提升。從總體來說，我國減稅政策落實效果比較好，成績顯著，有利于促進我國企業(yè)良好發(fā)展，為各行業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。

2.降費政策的效益。為了促進國內(nèi)企業(yè)發(fā)展，我國自2003 年起就出臺一系列降費有關(guān)的政策，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)壓力，保證國內(nèi)市場的經(jīng)濟穩(wěn)定，促進其與國際市場的逐漸接軌。相關(guān)統(tǒng)計表明，近年來，我國政府性基金類項目與全國性涉企行政事業(yè)項目收費均出現(xiàn)明顯的下降趨勢。因此，我國在降費政策方面也得到了有效落實，降費政策的推行效果良好，對促進我國經(jīng)濟發(fā)展起到了重要的作用。

以中小企業(yè)為例，減稅降費政策所帶來的好處主要有以下幾個方面：一、讓中小企業(yè)有了更多的利潤空間；二、中小企業(yè)的創(chuàng)新能力得到了增強；三、促進中小企業(yè)積極的為社會發(fā)展作出貢獻；四、減稅降費讓中小企業(yè)減輕了負擔，促進其發(fā)展壯大。此外，結(jié)合減稅降費政策在增值稅、所得稅等稅種的優(yōu)惠帶來的稅額變動表可以更加直觀的看到減稅降費政策對中小企業(yè)的影響。

綜上所述，減稅降費政策取得成效較為顯著，為國內(nèi)企業(yè)營造了更好的發(fā)展環(huán)境。因此，各行業(yè)應(yīng)該運用該政策，抓住機遇，積極調(diào)整自身發(fā)展策略，這樣才能適應(yīng)新時代下市場的發(fā)展需求，從而事先企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

但是，不可否認的是，在減稅降費政策得到有效落實的同時，也遇到了一定的困難。在減稅政策方面，我國GDP 與稅收的增長率呈下滑趨勢。尤其是稅收的增長率降幅明顯；在降費政策方面，政策實施過程中的一些工作環(huán)節(jié)存在可以改進的空間，在政策執(zhí)行力度以及部分項目收費合理性方面，仍然需要給予相應(yīng)的調(diào)整。只有解決這些難題，減稅降費政策才能得到進一步落實，完善相關(guān)制度，才能起到促進企業(yè)發(fā)展的最終效果。

三、中小企業(yè)的措施

中小型企業(yè)在面對政府減稅降費政策帶來的"紅利"時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的運營狀況妥善運用，積極提高企業(yè)自身的影響力來增加市場競爭力。就普遍情況而言，中小型企業(yè)在減稅降費政策的影響下，少繳或免繳納稅稅額，經(jīng)營利潤得以上升，可以緩解企業(yè)運營的資金壓力，從而有更多的資金可以被用于企業(yè)為自身謀發(fā)展，提高核心競爭力。

企業(yè)的核心競爭力主要包括創(chuàng)新型的技術(shù)、高素質(zhì)的人才、優(yōu)秀的企業(yè)文化和企業(yè)自身所具有的品牌影響力等方面，中小型企業(yè)在利用減稅紅利時大多在這些方面著手來提高自身的核心競爭力。

首先，對技術(shù)創(chuàng)新的資金投入能為中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營減輕壓力，為企業(yè)提高市場占有率。南京金鍇醫(yī)療器械的財務(wù)負責人唐吉廣表示他們公司作為小微企業(yè)，享有減稅政策帶來的福利，2019 年增值稅率的降低讓他們公司省下了40 多萬元的稅款，他們打算用這筆錢來幫助公司拓寬市場，購進新型醫(yī)療器械，提高生產(chǎn)技術(shù)，從而提高市場占有率。生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新不僅可以節(jié)約原材料的成本和人力資源的成本，也可以對生產(chǎn)的產(chǎn)品性能進行優(yōu)化，比如從產(chǎn)品的制造轉(zhuǎn)型成為智造。在環(huán)境和發(fā)展的大背景下，生產(chǎn)高性能比又環(huán)保的產(chǎn)品可以大大提高產(chǎn)品的市場競爭力，同時對產(chǎn)品的出口也具有一定的優(yōu)勢，這相當于為企業(yè)拓寬業(yè)務(wù)渠道打下了基礎(chǔ)。

其次，高素質(zhì)的人才有利于中小型企業(yè)自身的良好運營，盡管技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)新可以節(jié)約人力資源，但是各個專業(yè)領(lǐng)域的人才對中小型企業(yè)來說都是不可多得的助力，比如技術(shù)型人員對創(chuàng)新技術(shù)的開發(fā)設(shè)計，高素質(zhì)創(chuàng)新型人才有利于在競爭中讓企業(yè)脫穎而出，拓寬市場不斷發(fā)展狀大，但聘請高素質(zhì)人才和職員的專業(yè)培訓(xùn)都是一筆不小的支出。而往往大多專業(yè)領(lǐng)域的人才傾向于更大的公司，中小型企業(yè)在人才競爭方面的優(yōu)勢并不大，這就需要對入職員工的專業(yè)培訓(xùn)。南京旭佑玻璃有限公司在減稅降費政策中近年來獲得了100 萬元左右的稅款優(yōu)惠，公司很多優(yōu)秀的在職員工進行了專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的職業(yè)培訓(xùn)，進而考取了相關(guān)證書，不僅增加了自身的工作能力，也為企業(yè)開拓新的市場、擴大產(chǎn)品市場覆蓋率有很大的幫助。中小型企業(yè)因為數(shù)量眾多，為市場貢獻了超過80%的就業(yè)崗位，減稅降費政策不僅可以讓其吸收到人才，還可以解決大學生就業(yè)難的問題，促進了市場的良性發(fā)展。

創(chuàng)新型的技術(shù)、高素質(zhì)的人才、優(yōu)秀的企業(yè)文化和企業(yè)自身所具有的品牌影響力都不能缺少資金的支持，減稅降費政策的推出為中小企業(yè)提供了"潤滑油"，一定程度上解決了技術(shù)人才等核心問題，中小企業(yè)的競爭力也就大大提高，不僅可以在國內(nèi)和大型企業(yè)共同發(fā)展，在國際舞臺上也能夠與國外的企業(yè)競爭，推動世界市場的繁榮，促進世界經(jīng)濟的發(fā)展。

四、 如何積極推進

1.要對減稅降費政策充分了解。我們的項目研究主題是研究互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費政策出臺后促進大學生創(chuàng)業(yè)，使更多的中小型企業(yè)出現(xiàn)后，這些企業(yè)將怎樣配置資源來提高自己在國際市場中的競爭力和創(chuàng)新力，從而總結(jié)出具有高效率和創(chuàng)新性的途徑來推動中小企業(yè)的發(fā)展。所以對減稅降費政策充分了解是一項必不可少的前提條件。從問卷調(diào)查的結(jié)果來看，被調(diào)查人群對互聯(lián)網(wǎng)+下企業(yè)減稅降費的了解程度：有20%的人對減稅降費政策了解很多，大多數(shù)人只了解一點或是完全不了解。

而人們對于減稅降費政策對企業(yè)的影響的看法中有80%的人認為非常重要，20%的人認為影響不大。

人們認為企業(yè)減稅降費帶來的最大的好處中，有90%的人認為有利于縮小成本，80%的人認為可以縮減開支，提高企業(yè)利潤，70%的人認為可以擴大經(jīng)營。在選擇工作時企業(yè)減稅降費給80%的人帶來企業(yè)不錯，思想先進的感覺。從這份問卷調(diào)查的結(jié)果可以看出大多數(shù)人對企業(yè)減稅降費持有積極的看法，認為是思想先進的代表。減稅降費的重點是減輕企業(yè)稅費負擔，對穩(wěn)預(yù)期、穩(wěn)投資、穩(wěn)就業(yè)等方面都發(fā)揮著直接作用。減稅降費有利于刺激個人、企業(yè)等經(jīng)濟活動主體的生產(chǎn)、投資行為，進而擴大有效稅基，形成政府財政收入增加與經(jīng)濟增長的良性循環(huán)。

從我們的調(diào)查問卷結(jié)果來看，多數(shù)人對于減稅降費了解的不算多，對于如何將互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)減稅降費政策聯(lián)系在一起甚至合理運用也不是非常清楚。加強社會對此項政策的了解可以幫助國家集思廣益，更好地完善此項政策的推進。

2. 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮作用。人們對互聯(lián)網(wǎng)+可以對減稅降費起到的最大作用的看法，90%的人認為可以分享網(wǎng)絡(luò)相關(guān)資源。除此之外，還有可以加大各種對企業(yè)的監(jiān)督，集思廣益，網(wǎng)絡(luò)也是作為一種運營成本等想法的產(chǎn)生。所以在網(wǎng)絡(luò)信息全球化發(fā)展的當下，我們應(yīng)該充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，做到資源共享，將互聯(lián)網(wǎng)的便捷融入到方方面面去。

3.預(yù)計未來全面推廣以后的影響。減稅降費作為剛出爐不久的政策，在社會上形成了廣泛的影響，造福了制造業(yè)、社會服務(wù)業(yè)等社會各個方面，最重要的是要推動政府改革，深化中國的市場化改革，從根本上擴大市場能力，提供一個更強勁的、可持續(xù)的財稅支撐體系，同時形成有利于企業(yè)的寬松發(fā)展環(huán)境，我們的研究正好可以從中發(fā)現(xiàn)中小型企業(yè)發(fā)展的助推力，從而能夠更加深刻地認識到稅收政策對于企業(yè)運營的影響。

中小企業(yè)的發(fā)展離不開財政政策的助力，其中減稅降費政策更是為其帶來了實打?qū)嵉暮锰?，可見減稅降費政策不僅僅可以改善企業(yè)現(xiàn)金流，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有了政策的幫扶，中小企業(yè)能夠在面對突發(fā)疫情時更好的度過難關(guān)。

最后，聚焦2020 年的突發(fā)新冠肺炎疫情，突發(fā)疫情讓眾多企業(yè)停工停產(chǎn)，大量中小企業(yè)面臨危機，政府接連出臺進一步減稅降費的政策來幫扶中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，中小型企業(yè)在此基礎(chǔ)上需要合理規(guī)劃管理制度和經(jīng)營策略，加強流動資金的儲備來應(yīng)對突發(fā)情況，同時也需要充分利用技術(shù)創(chuàng)新和科技力量來優(yōu)化產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，提高產(chǎn)品的利潤，政府對稅收的減免減輕了復(fù)工復(fù)產(chǎn)的壓力，中小型企業(yè)應(yīng)該抓住機會，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助市場的復(fù)蘇和經(jīng)濟的復(fù)蘇。