■陳蕓

（廈門市職業(yè)介紹服務(wù)中心）

會計內(nèi)控制度是時代發(fā)展的產(chǎn)物，能夠為企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險提供支持。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提升，國有企業(yè)現(xiàn)有的會計制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，存在著諸多問題，如果企業(yè)不能在一定的時間內(nèi)，對于這些問題進(jìn)行解決，就會導(dǎo)致會計控制無法發(fā)揮最大化的作用，嚴(yán)重時甚至導(dǎo)致企業(yè)無法維持正常的經(jīng)營管理，宣告破產(chǎn)。

1 國有企業(yè)健全內(nèi)控制度的作用

根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)實施內(nèi)控制度是國企發(fā)展的大勢所趨，幾乎所有的國企都實行了內(nèi)部控制制度。健全國有企業(yè)內(nèi)控制度的作用，可以表現(xiàn)為以下幾點：

第一，能夠為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供支持。國有企業(yè)會計內(nèi)控制度的健全，能夠使企業(yè)的不同部門產(chǎn)生密切的聯(lián)系，各個部門之間的信息交流、共享更加便捷，通過共同努力，為國有企業(yè)創(chuàng)造了更多經(jīng)濟(jì)收益，使國有企業(yè)能夠進(jìn)一步的發(fā)展[1]。第二，使會計信息更加的精準(zhǔn)、正確。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行某一決策時，想要使決策科學(xué)合理，一般都會對于相關(guān)的會計信息進(jìn)行分析，為此只有會計信息是精準(zhǔn)、正確的，才能使領(lǐng)導(dǎo)層所進(jìn)行的決策真正有利于企業(yè)的發(fā)展。在這一情況下，國有企業(yè)應(yīng)該加大監(jiān)督管理力度來對會計信息進(jìn)行搜集、處理的相關(guān)工作，并確保內(nèi)控制度得到落實，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所進(jìn)行的決策科學(xué)，推動企業(yè)的發(fā)展。第三，國有企業(yè)在對于會計內(nèi)控制度進(jìn)行健全的過程中，要確保會計內(nèi)控制度被貫徹、落實到企業(yè)的發(fā)展之中，只有這樣才能夠降低企業(yè)受損情況的發(fā)生，保障國有企業(yè)的正常運營。第四，會計內(nèi)控制度不但能夠?qū)τ趪衅髽I(yè)進(jìn)行控制，使企業(yè)的管理工作更加高效。還是國有企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的有效途徑。為此，國有企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)的過程中要加大力度規(guī)避風(fēng)險，將風(fēng)險降低到一定范圍內(nèi)，推動企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2 國企在健全會計內(nèi)控制度過程中出現(xiàn)的問題

2.1 國有企業(yè)沒有落實內(nèi)部控制制度

第一，國有企業(yè)管理者并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。國有企業(yè)為國家控股，領(lǐng)導(dǎo)者的政治素養(yǎng)較高，但是并不是非常的了解企業(yè)會計內(nèi)控制度，在心理上并不重視這一內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)控制度得不到落實，無法達(dá)到發(fā)展目標(biāo)，甚至?xí)鸬椒醋饔茫焕谄髽I(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展，比如說華源企業(yè)，最初是由紡織起家[2]。

第二，并沒有按照要求執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度。大部分國有企業(yè)制定了相關(guān)的制度來進(jìn)行內(nèi)部控制，但是受到諸多因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)所制定的內(nèi)控制度僅僅只是表面的，得不到落實，無法發(fā)揮出會計內(nèi)控制度最大化的作用，部分國有企業(yè)為了達(dá)成某一目的，制定了只適合一定時間范圍內(nèi)的內(nèi)控制度，當(dāng)企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)時，內(nèi)控制度就不再發(fā)揮作用，甚至是停止使用這一制度。

2.2 沒有營造適合國有企業(yè)健全會計內(nèi)控制度的氛圍

第一，國有企業(yè)的公司構(gòu)成并不合理。目前，大部分的國有企業(yè)管理層和董事會的人員基本上是相同的，這就導(dǎo)致董事會無法對于管理層進(jìn)行制約，甚至?xí)箛匈Y產(chǎn)出現(xiàn)大量的丟失。國有企業(yè)和普通民營企業(yè)存在著一定的差異，其需要承擔(dān)的社會責(zé)任明顯多于普通民營企業(yè)。

第二，國有企業(yè)的監(jiān)督管理部門沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。一般情況下，對于國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的部門是監(jiān)事會，其和董事會的地位平等，能夠?qū)τ诙聲M(jìn)行監(jiān)督制約。

第三，國有企業(yè)并沒有專業(yè)的工作人員進(jìn)行會計內(nèi)部控制這一工作。會計內(nèi)部控制在我國起步較晚，相關(guān)人才數(shù)量較少。特別是在國有企業(yè)會計內(nèi)部控制專業(yè)人才近乎于零，這主要是由于：從管理者的角度來進(jìn)行分析，對于國有企業(yè)進(jìn)行管理的領(lǐng)導(dǎo)大部分都是由政府指派，是為了滿足政府的需要，沒有考慮過其是否有足夠的能力實施會計內(nèi)部控制制度。從員工的角度來進(jìn)行分析，雖然我國的信息技術(shù)水平得到提升，對會計工作人員有了新的標(biāo)準(zhǔn)要求。但是，國有企業(yè)中的會計工作人員不會受到失業(yè)的威脅，在進(jìn)行會計工作時仍然使用傳統(tǒng)的制度，不愿意發(fā)展自己，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度無法實施。

2.3 缺少對于風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測預(yù)報的機(jī)構(gòu)

在國有企業(yè)之中，不同部門有著各自的工作，管理者只對于和自己工作相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行負(fù)責(zé)，其它的工作完全放置不管。但是，各個部門的工作存在著一定的聯(lián)系，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，很可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。并且，由于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是黨委書記，沒有對其進(jìn)行監(jiān)督管理的部門，導(dǎo)致一些具有風(fēng)險性的決策無法在第一時間被發(fā)現(xiàn)。

國有企業(yè)會計內(nèi)控制度實施之后，需要有專門的體系來對其進(jìn)行評價，了解會計內(nèi)控制度是否得到落實。會計內(nèi)控制度并不是在短時間內(nèi)就能夠取得較好的成果，需要長期的進(jìn)行堅持。在這個過程中，根據(jù)搜集到的評價來改善其中存在的不足，使會計內(nèi)控制度能夠更加適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

3 健全國企會計內(nèi)控制度的措施

3.1 完善相關(guān)的體系

完善會計內(nèi)部控制體系是為了對國有資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，防止其受到不必要的損害，為企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展提供支持，完善這一體系需要從以下幾個方面進(jìn)行工作：第一，要健全進(jìn)行監(jiān)督管理的制度，做好審核工作，了解企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，確保企業(yè)財務(wù)管理報表中的收支是真實的，除此之外，還要對于所進(jìn)行的經(jīng)營活動和所簽訂的合同進(jìn)行核實，確保其是真實存在的，第二，應(yīng)該落實會計內(nèi)部控制制度，對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力進(jìn)行制約，確保其不會濫用職權(quán)謀取私利。隨著我國技術(shù)水平的提升，會計工作也應(yīng)該順應(yīng)時代的變化，原本的手工記賬已經(jīng)不具有任何的優(yōu)勢，為此要應(yīng)用信息化技術(shù)，構(gòu)建系統(tǒng)來對于會計信息進(jìn)行處理，這能夠使會計內(nèi)部控制制度被更加高效的執(zhí)行，并對其進(jìn)行監(jiān)督管理工作的水平進(jìn)行評價，使記賬更加的全面。

為了展現(xiàn)出會計內(nèi)控制度的地位，相關(guān)制度必須要經(jīng)過董事會的通過，在構(gòu)建這一體系時，應(yīng)該充分發(fā)揮出信息化技術(shù)的作用，借助于信息化技術(shù)提升企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的水平，根據(jù)會計工作的現(xiàn)實情況，有針對性的制定會計內(nèi)控制度，并加大力度對其進(jìn)行監(jiān)督管理，使企業(yè)得到發(fā)展。

3.2 營造適宜健全國企會計內(nèi)部控制的氛圍

第一，國有企業(yè)發(fā)展最大的弊端是權(quán)力過于集中，董事會和管理層的人員基本相同，這導(dǎo)致董事會的監(jiān)督起不到任何作用，為了健全國有企業(yè)會計內(nèi)控制度，要重新選拔董事會的工作人員，確保董事會和管理層的成員沒有任何的重疊，并對于每一個董事會成員的職責(zé)進(jìn)行劃分，使董事會能夠真正的對于管理層進(jìn)行監(jiān)督管理，保護(hù)國有資產(chǎn)，減少貪污腐敗的情況發(fā)生。

第二，提高監(jiān)事會的地位，使其獨立存在。目前，國有企業(yè)中僅有兩名監(jiān)事會成員不被董事會所管理，其余監(jiān)事會成員大部分都是企業(yè)內(nèi)部成員，這就導(dǎo)致監(jiān)事會無法發(fā)揮出實際作用。為了使會計內(nèi)控制度得到落實，應(yīng)該將董事會進(jìn)行獨立，選拔一些不受董事會約束的成員，最好是由政府進(jìn)行派遣，確保其能夠有效的進(jìn)行監(jiān)督管理。

3.3 加大力度對于會計內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督管理

第一，應(yīng)該做好審計工作。國有企業(yè)進(jìn)行審計的部門是獨立于其它部門的，不需要對于國有企業(yè)的任何一個部門負(fù)責(zé)。在進(jìn)行審計的過程中，有關(guān)部門應(yīng)該重點審核企業(yè)開展的經(jīng)營活動和管理活動，在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度，更加高效的進(jìn)行相關(guān)工作。這需要審計工作者分析企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)問題的原因，并對現(xiàn)有的制度進(jìn)行改善，使會計內(nèi)控制度更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。審計部門最重要的任務(wù)是對于企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，國有企業(yè)應(yīng)該從審計所得的結(jié)果制定相關(guān)的制度來進(jìn)行獎勵和懲處，確保會計內(nèi)控制度能夠得到落實。

第二，國有企業(yè)想要健全會計內(nèi)控制度就必須創(chuàng)建相關(guān)的體系對其進(jìn)行評價。國有企業(yè)在構(gòu)建這一體系的過程中可以學(xué)習(xí)國外成功的例子，將內(nèi)部控制要素劃分成兩大類指標(biāo)。對于二級指標(biāo)進(jìn)行評分，分類匯總后對于相關(guān)一級指標(biāo)進(jìn)行評分，從而找出其中的不足，有針對性的對于會計內(nèi)控制度進(jìn)行發(fā)展。

4 總 結(jié)

國有企業(yè)對于國家的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，健全國有企業(yè)會計內(nèi)控制度，能夠保護(hù)國有資產(chǎn)，使國有企業(yè)順利的實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級目標(biāo)。為此，國有企業(yè)應(yīng)該采取措施健全并落實國有企業(yè)會計內(nèi)控制度，使國有企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。