譚冬香

摘要：行政事業(yè)單位在我國社會生活中扮演著非常重要的角色。為保障國家的資金安全，提高會計(jì)信息質(zhì)量水平，改善行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與提高效率，我們必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。近年來，國家出臺了相關(guān)法規(guī)制度，不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，并取得明顯成效。但是，因財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全、人們認(rèn)識不足等因素，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍待加強(qiáng)。本文通過對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出針對性對策建議，以期為相關(guān)單位和部門提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策

引言

行政事業(yè)單位是我國社會生活中非常重要的機(jī)構(gòu)，為推進(jìn)我國的社會服務(wù)、精神文明建設(shè)、文化教育、科學(xué)衛(wèi)生等方面作出了巨大的貢獻(xiàn)。隨著時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作上逐步進(jìn)行了新嘗試，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面有了進(jìn)一步的發(fā)展。但由于諸多因素的影響，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理仍存在著各種不容忽視的問題。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于保障國家的資金安全

行政事業(yè)單位的資金多為財(cái)政撥款，如何管好國有資產(chǎn)，充分利用好財(cái)政資金，防止個人或單位貪污、非法侵占國有資產(chǎn)，就必須建立行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，合理支出，避免國有資產(chǎn)不當(dāng)流失，從源頭上保障財(cái)政資金的完整安全。

（二）有助于提高單位的會計(jì)信息質(zhì)量

真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是國家制訂各種財(cái)政政策的依據(jù)，也是反映一個單位的財(cái)務(wù)狀況的直接依據(jù)。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以使不相容崗位相互分離，可以規(guī)范單位的財(cái)務(wù)工作流程，有效地避免串通舞弊、弄虛作假，從而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的作用，為國家制定大政方針提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和信息。

（三）有助于提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，大量的資金流動，需要更專業(yè)的人才對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效地減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，使資金更好地應(yīng)用于國計(jì)民生的領(lǐng)域，提高服務(wù)質(zhì)量與效率。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，意識淡薄

目前，一些行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身還很陌生，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控理念，意識淡薄。有的單位認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的事，單位領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)，輕管理;甚至，有些領(lǐng)導(dǎo)在潛意識里將國家財(cái)政撥付到單位的資金，視為可以任意支配的私有財(cái)產(chǎn)。基層財(cái)務(wù)人員在完成財(cái)務(wù)管理工作過程中缺乏應(yīng)有的責(zé)任心，容易出現(xiàn)資金使用不規(guī)范等問題。很多行政事業(yè)單位由于規(guī)章制度等諸多因素的影響，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識不緊迫，風(fēng)險意識不夠，缺乏有效的風(fēng)險管控政策。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全且流程不規(guī)范不合理

盡管財(cái)政部于2012年11月就頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，但我國有相當(dāng)多的行政事業(yè)單位仍缺乏規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)部控制管理制度，有些制度并不是因管理的需要，僅僅是不得已而為之;不是從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真分析各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而是為了完成上級下達(dá)的任務(wù)，臨時拼湊出來的一些看似詳細(xì)的制度，實(shí)際卻毫無實(shí)用價值，導(dǎo)致工作人員缺乏有效可行的操作基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理尚未充分發(fā)揮作用，造成單位財(cái)務(wù)存在不可控的安全隱患，使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去應(yīng)有的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）單位的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督有待加強(qiáng)

目前，多數(shù)單位已建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但沒有專設(shè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有些單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員基本是由行政領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，甚至內(nèi)審機(jī)構(gòu)就是財(cái)務(wù)部門臨時代理，內(nèi)審人員缺乏獨(dú)立性。有些單位的內(nèi)部監(jiān)督由紀(jì)檢部門代理，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識與技能，使得監(jiān)督環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，未能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。同時，許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作方法單一且落后。他們?nèi)圆扇∈潞髮徲?jì)，沒有對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)督，因而不能及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務(wù)發(fā)生過程中存在的問題。而且隨著信息化技術(shù)的普及，工作內(nèi)容大幅增加，如仍停留在原始工作方法階段，內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性和權(quán)威性將大打折扣。而外部監(jiān)督主要是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來擔(dān)任的。他們主要是監(jiān)督一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支，側(cè)重于檢查單位資金的使用是否合法，或者是按照任務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)抽查，很難發(fā)揮其監(jiān)督的效能和震懾力。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊專業(yè)能力不足

《會計(jì)法》明確規(guī)定，會計(jì)人員需持證上崗，單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，還須具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。目前，我國很多基層行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員沒有具備這些條件。有些行政事業(yè)單位財(cái)會人員年齡結(jié)構(gòu)老化，學(xué)歷偏低，專業(yè)知識匱乏;財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入門檻低，有些甚至憑裙帶關(guān)系進(jìn)入單位，致使整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作責(zé)任心不強(qiáng)，紀(jì)律松懈甚至違規(guī)操作。而具備了現(xiàn)代專業(yè)知識的財(cái)務(wù)人才，因用人體系的制約難以引進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)會思想落后，被限制在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念中無法突破。此外，還因財(cái)會人員待遇偏低，很多財(cái)會人員工作主動性不強(qiáng)，學(xué)習(xí)積極性不高，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制執(zhí)行力較弱，達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)部控制效果。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策和建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識提高單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要全員參與，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視，這樣才能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。要改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，首先要提升理論水平，增強(qiáng)單位工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，不斷引入新理念。單位需要對員工進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義及重要性教育，改變對內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)知。單位可以定期開展針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專題培訓(xùn)活動，讓全體員工都了解相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識，增強(qiáng)他們良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范，做好榜樣，特別要在思想上做出表率，起到良好的示范作用，站在整體的高度帶頭抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。這就要求單位負(fù)責(zé)人要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，確保財(cái)會內(nèi)部控制工作順利開展。

（二）完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，完善單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對重要崗位的控制，不相容崗位相分離。制度缺陷會阻礙單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行，約束財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。要制定出符合內(nèi)部控制要求的內(nèi)部控制制度，必須要深入了解本單位的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是財(cái)務(wù)工作狀況。將財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀與制度相結(jié)合，確保制度能服務(wù)于工作的管控。另外，應(yīng)積極引進(jìn)新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)和管理理念，確保制度的先進(jìn)性和科學(xué)性，明確風(fēng)險點(diǎn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制系統(tǒng)有序地開展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督

財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)外部監(jiān)督是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁叨戎匾暋樘嵘姓聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度，應(yīng)建立完善的監(jiān)管體系。在制定監(jiān)管體系過程中，應(yīng)注意科學(xué)性、合理性、規(guī)范性，設(shè)計(jì)出完整、可量化的監(jiān)督評價指標(biāo)體系，確保監(jiān)管工作的質(zhì)量。同時設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管人員的選擇必須謹(jǐn)慎，并進(jìn)行常態(tài)化的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平，確保監(jiān)管結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。財(cái)政、審計(jì)和紀(jì)檢部門也必須從國家宏觀政策出發(fā)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督面，深化監(jiān)督審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)審計(jì)手段，提升部門監(jiān)督的專業(yè)性，強(qiáng)化各相關(guān)單位間的信息聯(lián)系，建立起嚴(yán)密的內(nèi)外部監(jiān)管控制體系，提升單位財(cái)會內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)能力

眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有著密不可分的聯(lián)系。只有不斷提升財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)能力，才能進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的成果。實(shí)行崗位責(zé)任制，充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員的工作積極性，并對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢，形成競爭機(jī)制。同時單位也可以設(shè)立激勵機(jī)制，對主動學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行物質(zhì)獎勵和精神獎勵，充分挖掘財(cái)務(wù)人員的自身潛能，鼓勵越來越多的人主動學(xué)習(xí)深造，以便最終充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的力量。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)招聘高素質(zhì)的財(cái)會人員，為行政事業(yè)單位財(cái)會部門注入新生力量，將新思想、新理念、新管理方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作相結(jié)合，從而創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，為保證行政事業(yè)單位的長期穩(wěn)定運(yùn)行和資金安全，促進(jìn)單位公共服務(wù)質(zhì)量提升，提高內(nèi)部管理水平，離不開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善，離不開會計(jì)信息的真實(shí)性。因此，必須從單位實(shí)際情況出發(fā)，分析以往工作中存在的問題，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部調(diào)控，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，完善管理手段，有效地解決相關(guān)資金的安全運(yùn)行問題。提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和效率，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供支持，提高公眾與社會的滿意度。

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