徐春莉

摘要：做好內(nèi)部控制工作，無論是對單位加強風(fēng)險管理，還是規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程都發(fā)揮著十分重要的作用。從實際情況來看我國企業(yè)與行政事業(yè)單位中在內(nèi)控工作中均存在一定的問題也遇到了發(fā)展“瓶頸”，基于此文章將會對兩種工作模式進行簡要分析并分別提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;行政事業(yè)單位內(nèi)控;對比

對于內(nèi)部控制而言，會計管理發(fā)揮著主要的作用，其可以合理設(shè)計職務(wù)分工及相應(yīng)的組織機構(gòu)，無論是明確崗位職責(zé)還是促進內(nèi)部控制工作的進展都具有一定的現(xiàn)實意義?；谛滦蝿菹拢姓聵I(yè)單位需切實提高內(nèi)控工作的管理水平;同樣內(nèi)部控制建設(shè)也直接影響著企業(yè)發(fā)展，而且實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效控制已成為現(xiàn)下企業(yè)“生存”的重要手段之一。

一、簡析行政事業(yè)單位內(nèi)控和企業(yè)內(nèi)控之間的差異

第一，風(fēng)險管控方面。企業(yè)風(fēng)險管控和行政事業(yè)單位風(fēng)險管控之間，所具有的差異通常體現(xiàn)在以下兩點分別是風(fēng)險大小以及管控方式：首先，企業(yè)在實際運營中會面對資金流轉(zhuǎn)、市場供需關(guān)系以及國家稅收政策等問題，可是行政事業(yè)單位幾乎不會涉及相應(yīng)的問題，因此就所面對的風(fēng)險和行政事業(yè)單位進行比較是很多的;其次，正是由于企業(yè)需要面臨更大的風(fēng)險，所以差異性也體現(xiàn)在風(fēng)險管控方法。針對企業(yè)來講，需要嚴(yán)格依據(jù)科學(xué)工作程序?qū)︼L(fēng)險進行管理，可是在行政事業(yè)單位中因為不會面臨較大風(fēng)險，所以在風(fēng)險管控方面不會高度重視，在開展相應(yīng)工作時主要以資產(chǎn)安全作為核心，不會著重關(guān)注所涉及的具體經(jīng)濟事項中其他風(fēng)險。

第二，內(nèi)部控制環(huán)境方面。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部所存在的控制環(huán)境，其主要看重的是在內(nèi)部控制體系中公司治理機構(gòu)所發(fā)揮的作用，相關(guān)決策主要考慮實現(xiàn)股東價值最優(yōu)，至于人員聘用和機構(gòu)設(shè)置上則是依據(jù)企業(yè)實際情況加以調(diào)整，具有一定的靈活性;至于行政事業(yè)單位其重點強調(diào)決策、監(jiān)督以及執(zhí)行的相對獨立主要以單位相關(guān)負責(zé)人作為原點，一方面有關(guān)負責(zé)人需要負責(zé)內(nèi)部控制環(huán)境中的業(yè)務(wù)流程以及組織架構(gòu)，保證決策機制可以實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離，在此基礎(chǔ)上負責(zé)人需嚴(yán)格監(jiān)督并有效負責(zé)內(nèi)部控制體系。也正是基于這種情況，企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境改善方面具有更高的主動性。

第三，信息及交流方面。企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中的信息與溝通方面，涉及的內(nèi)容有很多也與市場狀況、政策變化等相關(guān)因素息息相關(guān)，而且需要將預(yù)防舞弊機制融入其中。因此企業(yè)在開展經(jīng)營活動時需重點關(guān)注關(guān)聯(lián)交易信息、財務(wù)信息等，因為很容易在其中存在舞弊現(xiàn)象;對于行政事業(yè)單位而言，其主要以書面為主進行信息交流，而且相關(guān)項經(jīng)濟活動主要與會計工作有關(guān)，所以財務(wù)信息的實際質(zhì)量影響著信息及交流機制效用的發(fā)揮。

第四，內(nèi)部控制方式方面。依據(jù)相關(guān)規(guī)范要求，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時需要實現(xiàn)人工和自主控制、發(fā)現(xiàn)和預(yù)防控制的有機結(jié)合，根據(jù)分離不相容的崗位、控制企業(yè)會計系統(tǒng)、控制企業(yè)財務(wù)預(yù)算、控制績效考評等工作保證企業(yè)實現(xiàn)所制定的經(jīng)營目標(biāo);而行政事業(yè)單位主要采用預(yù)算控制進行內(nèi)部控制工作，通過與監(jiān)控特殊業(yè)務(wù)的結(jié)合，達到避免舞弊行為發(fā)生的目的。

第五，內(nèi)部監(jiān)督方面。（1）企業(yè)管理層嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，也就是企業(yè)管理層應(yīng)借助相關(guān)渠道及時掌握實際情況與執(zhí)行過程中存在的問題，而且可以提出措施處理所發(fā)現(xiàn)的問題;（2）可以有效反饋內(nèi)部審計所提出的建議，企業(yè)需要確保審計部門工作人員能夠相對獨立的情況下，讓審計部門可以積極投入企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，特別是在管理過程中的重點環(huán)節(jié)與漏洞方面提出建設(shè)性的建議，并且上報給企業(yè)管理層;（3）企業(yè)還需要及時對審計意見進行匯總、科學(xué)分析，在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的整改舉措。

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部監(jiān)督機制所呈現(xiàn)的特點有以下幾點：首先，象征事業(yè)單位會梳理相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、科學(xué)設(shè)置崗位以及建立權(quán)力制約機制等方法，在整個業(yè)務(wù)流程中貫徹內(nèi)部監(jiān)督，從而克服以往事后控制的不足，可以做到事前與事中進行內(nèi)部監(jiān)督，在一定程度上避免舞弊行為的出現(xiàn);（2）行政事業(yè)單位相對弱化內(nèi)部監(jiān)督主要借助外部監(jiān)督。從實際情況出發(fā)，行政事業(yè)單位因為無法確保內(nèi)部審計的獨立性，所以大大削弱了內(nèi)部審計所具有的監(jiān)督功能，主要依賴審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門的檢查與監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位提高內(nèi)控工作水平的相關(guān)建議

第一，提高內(nèi)控意識。（1）定期分層次開展負責(zé)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)工作并對其培訓(xùn)情況與工作績效考核，以此在提高其內(nèi)控意識的同時，優(yōu)化內(nèi)控隊伍的專業(yè)素質(zhì);（2）應(yīng)將行政事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的實際完成情況，體現(xiàn)在年終考核中，這一部分的工作成果和領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績直接銜接，從而敦促相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不斷加強對內(nèi)控工作建設(shè)力度，高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展。

第二，提高對內(nèi)外監(jiān)督審計工作的重視。應(yīng)選派專門的領(lǐng)導(dǎo)實現(xiàn)對內(nèi)控審計工作的分管，定期并嚴(yán)格審計單位開展內(nèi)控工作的完成程度，而且每月向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的實際開展情況進行如實匯報，使得審計職能部門所具有的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。與此同時，還需自行在政府網(wǎng)站上公開內(nèi)控工作的實際開展情況，接受人民群眾的監(jiān)督，由此敦促自身更好地開展內(nèi)部控制工作。

三、企業(yè)提高內(nèi)部控制工作水平的相關(guān)建議

第一，及時溝通與反饋企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)在開展財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)部控制時，均可以確保財務(wù)權(quán)責(zé)體系和相應(yīng)運行機制之間的相互交流，可以達到雙向反饋的目的而且放置于國外企業(yè)也依然適用。對于企業(yè)而言，財務(wù)信息系統(tǒng)能否提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息尤為重要，這是因其內(nèi)部控制水平直接影響著財務(wù)信息溝通的順暢性。要是可以確保財務(wù)信息溝通與反饋之間的暢通性，企業(yè)財務(wù)部門就能夠充分掌握企業(yè)實際發(fā)展情況，也有助于企業(yè)有效落實內(nèi)部控制的相應(yīng)決策，從而有效降低資源的不必要浪費。

第二，做好培訓(xùn)工作。處于實現(xiàn)全員提高內(nèi)控質(zhì)量的目的，應(yīng)該提高培訓(xùn)工作的重視程度。企業(yè)可以聘請專家負責(zé)內(nèi)控質(zhì)量提高的培訓(xùn)，以此增強職工對內(nèi)部控制工作的重視及認識，企業(yè)職工可以真正的意識到內(nèi)控工作和企業(yè)持續(xù)發(fā)展之間的重要關(guān)系。除此之外，還需引導(dǎo)職工主動投身于內(nèi)部控制工作精準(zhǔn)把握企業(yè)內(nèi)控工作相關(guān)要求;（1）內(nèi)控目標(biāo)。保證經(jīng)營合法合規(guī);資產(chǎn)安全;財務(wù)信息真實完整、提高經(jīng)營效率效果;促進戰(zhàn)略發(fā)展;（2）內(nèi)控原則。全面性;重要性;制衡性;適應(yīng)性;成本效益;（3）內(nèi)控要素。內(nèi)部環(huán)境;風(fēng)險評估;控制活動;信息與溝通;內(nèi)部監(jiān)督;進而提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。

結(jié)束語

總的來講，無論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位其經(jīng)營管理工作都具有明顯的差異，所以即使內(nèi)部控制工作同樣是以五要素理論為基礎(chǔ)，可是實施過程卻各有不同?；诖?，需要在二者的現(xiàn)實差異中，不斷汲取能夠完善自身的優(yōu)勢部分，再依據(jù)各自內(nèi)部控制工作特點進行調(diào)整，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制機制的完善提高管理質(zhì)量與水平。

參考文獻：

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