2019年3月至5月，山西省太原市審計局經(jīng)濟責任審計科參加了山西省審計廳組織安排的對貧困縣X縣2018年扶貧資金和2017—2018年“一卡通”惠農補貼資金審計。審計發(fā)現(xiàn)，該縣原農委存在涉嫌虛假招投標、許多供貨單位無種子經(jīng)營許可證等問題，導致采購的馬鈴薯——晉薯16號一級種薯可能存在質量問題，進而影響建檔立卡貧困戶收益。審計組發(fā)現(xiàn)問題后及時向局領導匯報，局領導根據(jù)干部管理權限將該問題移送中共X縣紀檢委，該縣紀委迅速展開調查，依據(jù)有關規(guī)定對相關人員進行了黨紀政紀處分，為國家挽回經(jīng)濟損失11.88萬元。

發(fā)現(xiàn)疑點

2018年，X縣安排給原縣農委的產(chǎn)業(yè)扶貧資金7386.32萬元，其中用于特色馬鈴薯種植資金1717.03萬元。審計組在調閱了被審計單位有關資料后發(fā)現(xiàn)，2018年5月4日，經(jīng)公開招投標，X縣XL農業(yè)機械服務有限公司（以下簡稱XL公司）中標該縣農委2018年特色產(chǎn)業(yè)扶貧馬鈴薯產(chǎn)業(yè)一級種薯采購項目。當日，X縣原農委和XL公司簽訂了采購合同，采購晉薯16號一級種薯1036.39萬斤，后調整為1034.63萬斤，單價1.46元/斤，共計價款1510.56萬元。付款憑證后所附各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的收貨日期均在5月中旬。這些收貨憑證日期，引起了審計人員的注意。俗語說：清明前后，種瓜點豆。5月中旬鄉(xiāng)鎮(zhèn)收到晉薯16號一級種薯，那么到村里，村里再分發(fā)到貧困戶手里，這些種子種植的時間該是什么時候呢？審計人員判斷，最快也到5月下旬了，再通過查閱有關合同及產(chǎn)品介紹得知，該品種馬鈴薯在X縣的最佳種植時間是4月下旬和5月上旬。5月下旬才種植馬鈴薯，效益會好嗎？由于此次扶貧審計內容之一是對產(chǎn)業(yè)扶貧的效益情況進行審計，因此，審計人員將對該項目的績效評價作為了審計的出發(fā)點。

審計人員步行到X縣原農委工作的路途中，經(jīng)過一個集貿市場，市場上有許多賣土豆的商販。職業(yè)敏感促使審計人員與商販進行了有意識的“閑聊”，聊天中，審計人員得知，晉薯16號一級種薯上一年在該縣的種植與收成并不好，而且種子質量也存在問題，在相鄰某縣不能種植。但是由于兩縣氣候條件不同，該縣還能繼續(xù)種植的種子，不像是晉薯16號一級種薯。審計人員立即警覺了起來，難道2018年該縣農業(yè)產(chǎn)業(yè)扶貧馬鈴薯產(chǎn)業(yè)一級種薯采購項目存在問題？結合之前的疑惑，審計人員決定將效益性審計目標調整為合法性審計目標。

制定措施

明確審計目標后，審計組經(jīng)過討論，制定了一系列措施。

1.對合同中標單位XL公司進行實地調查。一是調查其是否具有種子經(jīng)營許可證；二是調查其種子來源，是有自己的基地，還是外購；三是如果外購的話，提供種子的公司是否有種子經(jīng)營許可證；四是如何組織運輸，必要時對運輸人員進行調查；五是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)如何驗收；六是一年來該公司如何履行合同中的培訓、現(xiàn)場指導等義務。

2.到鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行延伸審計。一是了解如何組織驗收；二是驗收后如何分發(fā)到種植戶；三是驗收數(shù)量與供貨數(shù)量是否一致等等。

3.向種植戶進行調查。一是收到數(shù)量的調查；二是調查是否種植；三是種子質量的調查；四是種植效果的調查。

取證突破

應對措施制定后，審計人員開展了取證工作。

首先，審計人員到供貨商XL公司進行審計調查。通過調查，審計人員了解到，XL公司為了履行與X縣原農委簽訂的合同，分別向本縣和外地八個公司采購了晉薯16號一級種薯，其中6家公司沒有種子經(jīng)營許可證，與其中一家公司簽訂合同的日期是5月14日，另一家公司簽訂的日期是4月21日。

該情況引起了審計人員的深思：一是5月14日才簽訂合同，對方組織貨源，然后運輸，鄉(xiāng)鎮(zhèn)驗收，農戶領取，農戶種植，那種植的時間會不會超過5月下旬呢？誤了節(jié)令的播種，秋天會有收成嗎？作為從事農業(yè)種植的人來說，不可能不知道。那為什么會這樣？合同會不會有假？二是6家公司沒有種子經(jīng)營許可證，種子質量能保證嗎？三是其中一家公司4月21日就簽訂了合同，該公司能保證其招投標時能中標嗎？如果沒有中標，那這些種子不是沒法處理了嗎？通過種種不符合常理的現(xiàn)象，審計人員判斷，招投標過程肯定有貓膩。

其次，對WF鎮(zhèn)進行了延伸審計。由于本組審計人員都是第一次參加扶貧審計，審計組決定對WF鎮(zhèn)進行試點審計，這一試點也很好地“掩護”了審計人員對晉薯16號一級種薯的重點調查。延伸審計發(fā)現(xiàn)，2018年WF鎮(zhèn)各村都收到了晉薯16號一級種薯，并打了“收條”，但WF鎮(zhèn)“收條”有兩套：一套是有收貨日期的，收貨日期均在5月4日之前，即均在中標日期之前，該套“收條”收到種薯數(shù)量是566934斤；另一套是無收貨日期的，收到的數(shù)量是571120斤。在X縣原農委取證的收條日期為5月15日，收貨數(shù)量為571120斤，與WF鎮(zhèn)無日期的收條數(shù)量一致。

為什么WF鎮(zhèn)會有兩套收條，且一套有日期，一套沒有呢？為什么兩者數(shù)量不一致呢？為什么鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒日期的收條，復印交給縣農委后竟然有了收貨日期5月15日，并且數(shù)量也一致呢？對這些問題，審計人員要求該鎮(zhèn)負責馬鈴薯種植的副鎮(zhèn)長進行說明。該副鎮(zhèn)長表示，在他們提供了真實的收條后，縣農委要求其提供一套沒有日期的收條，他們鎮(zhèn)收條復印件上的日期應該是縣農委后填的。數(shù)量的差異是由于原先未考慮每袋土豆中有土的原因，后來每袋土豆都扣除1公斤土壤所導致的。

此時審計人員感覺到事情有些嚴重，從收條的真實日期來看，該項目并沒有“錯過節(jié)令”，因為4月下旬就開始供貨了。那么，5月4日的招投標是怎么回事？看來先前虛假招投標的猜測是成立的。

然后進行入戶調查。審計組不滿足于已發(fā)現(xiàn)的事實，利用到某村延伸審計入戶調查的機會，向村干部和農戶了解晉薯16號的情況。該村也出現(xiàn)了兩種“收條”，一種有日期有數(shù)量，一種有數(shù)量沒日期。經(jīng)向該村村委會主任了解，兩個收條上的村長簽名都是他簽的，但內容里有些字不是他寫的。兩種收條也是收貨數(shù)量不一致，原因和鎮(zhèn)里干部的解釋一樣。另據(jù)該村村民反映，去年種的晉薯16號產(chǎn)量還可以，但感覺不是一級種薯，應該是在鄰縣不能繼續(xù)種植但還可以繼續(xù)在某縣種植的種子，一是種薯較小，重量只有2兩左右，去年的種薯個頭較大，有7、8兩重；二是種薯不好吃，與去年的種薯口感區(qū)別較大。

審計組還向該鎮(zhèn)另一個村的村主任了解了該土豆的情況，得到了與該村基本相同的答案。

查明真相

至此，項目的整個輪廓大致清晰。審計人員的基本判斷是：2018年4月，某縣農委違規(guī)與XL公司合作，并由后者開始向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)建檔立卡貧困戶供應晉薯16號一級種薯。根據(jù)當年國家規(guī)定，該項目必須采用公開招投標的形式進行，于是在5月4日進行了公開招投標，XL公司順利中標。為了使其收貨日期與中標日期相符，在收到某鎮(zhèn)真實的收條后，要求其提供一份沒有日期的收條，然后由縣農委根據(jù)需要填上了日期，使得在縣農委的手續(xù)看起來一切正常，從源頭上掩蓋其虛假招投標的事實。

審計組及時向單位領導進行了匯報，領導在聽取匯報后，又向X縣紀檢委移送審計發(fā)現(xiàn)問題。

處理結果

某縣紀委在接到審計機關的移送案件后，組織成立核查組進行了調查，并根據(jù)調查結果對相關責任人進行了處理。2019年5月10日，縣紀委研究決定給予原縣農委主任黨內警告、政務記過處分，給予原縣農委植保站某工作人員政務記大過處分，給予原農委種子站站長黨內嚴重警告處分。同時，追回供貨公司少供貨8萬斤的價款11.68萬元及罰款0.2萬元，合計11.88萬元。

審計結束后，X縣政府積極進行整改，針對審計揭示的問題出臺了《X縣脫貧攻堅項目庫管理辦法》，該縣扶貧辦制定了《農業(yè)脫貧攻堅項目申報入庫管理制度（試行）》，該縣農業(yè)農村局制定了《項目資金管理辦法》和《會計工作規(guī)范制度》等。