譚智實

摘 要：在風險管理視角下企業(yè)的內(nèi)部控制受到人們的關注，尤其是對于我國的非上市民營企業(yè)來說，合理著眼于風險管理的視角，最大程度上提升企業(yè)內(nèi)部的控制才能夠在本質(zhì)意義上實現(xiàn)使其的發(fā)展。由此，本文通過對現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展背景下風險管理工作入手進行研究，探究這一視角下的非上市民營企業(yè)的內(nèi)部控制路徑，以期能夠?qū)ξ磥淼钠髽I(yè)管理工作發(fā)展做出幫助。

關鍵詞：風險管理 ?非上市民營企業(yè) ?內(nèi)部控制

一、企業(yè)風險管理的內(nèi)部控制整合框架

基于風險管理狀態(tài)下的內(nèi)部控制框架整合環(huán)節(jié)，一方面需要凸顯風險管理對于企業(yè)管理的持續(xù)性特征，將風險管理作為一個長期的管理工作落實到企業(yè)相關政策的制定的過程中去，以此來實現(xiàn)風險管理服務于企業(yè)發(fā)展的宏偉目標。比如，就這一環(huán)節(jié)企業(yè)的風險管理內(nèi)部控制來說，一般包括有關風險項目因素的識別、風險因素的均衡、控制以及風險控制效果評價等，將這類型風險管理項目融入到企業(yè)的內(nèi)部控制框架中不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體系的自我完善，同時還能夠凝聚企業(yè)中全體成員的力量，最大程度地推動民營企業(yè)的健康、長足發(fā)展。

二、我國非上市民營企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理現(xiàn)狀分析

截止到2018年底，我國非上市民營企業(yè)已然超過數(shù)千萬家，不僅占到了我國近百分之六十以上的GDP，同時占據(jù)了我國的大部分稅收收入，為國家后續(xù)發(fā)展提供了重要的保障。隨著其發(fā)展腳步的推進，非上市民營企業(yè)管理過程中存在的問題也逐漸地凸顯出來。

（一）非上市民營企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制和風險管理的認識不足

雖然大部分的企業(yè)都按照傳統(tǒng)的管理思維制定了相關的內(nèi)部控制和風險管理規(guī)章。但是，受管理者能力水平的限制，致使很多管理人員并沒有將有關風險管理、內(nèi)部控制的理念、舉措落實在實際的企業(yè)管理過程中，造成了企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理流于表面，同時限制了這一管理舉措在實際企業(yè)管理中的落實。

（二）非上市民營企業(yè)管理不夠規(guī)范，內(nèi)控難以發(fā)揮作用

大部分的企業(yè)內(nèi)部管理體制都會存在或多或少的不規(guī)范的問題，尤其是部分民營企業(yè)會隨著經(jīng)營側重的轉變隨之大幅轉變原有的管理體系，這就不可避免會對實際的企業(yè)管理造成漏洞，導致內(nèi)部控制無法實現(xiàn)預期的效果。比如，目前比較常見的企業(yè)管理問題就是企業(yè)內(nèi)部的審計部門、監(jiān)管部門形同虛設，為后續(xù)企業(yè)的經(jīng)營管理埋下隱患。

（三）非上市民營企業(yè)治理結構存在的風險

在治理結構方面，某集團按照有關法律法規(guī)建立了符合現(xiàn)代企業(yè)治理特征的法人治理結構，并追求內(nèi)部人控制有其存在的優(yōu)勢。然而，對于部分發(fā)展中的非上市民營企業(yè)來說，在發(fā)展的過程中會出現(xiàn)內(nèi)部管理發(fā)展速度無法適配企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展速率的問題，這種情況的出現(xiàn)就會在一定程度上導致企業(yè)內(nèi)部治理的結構存在隱患，尤其是涉及到不同地域、不同規(guī)模、不同機構組成的非上市民營企業(yè)來說，治理結構不健全帶給企業(yè)的風險則會更加的明顯。比如，職責劃分的不準確就必然會造成出現(xiàn)問題時各個部門相互推諉，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（四）非上市民營企業(yè)的企業(yè)文化存在風險

盡管有海爾集團這樣的具有可執(zhí)行的企業(yè)文化（在海爾成立初期提出了無私奉獻、追求卓越的海爾精神，以及提出了迅速反應、馬上行動的海爾作風）具有了現(xiàn)代企業(yè)治理的特征，為當時的非上市民營企業(yè)做出了典范，但是大部分非上市的民營企業(yè)在企業(yè)管理的過程中對于企業(yè)文化構建的重視程度較弱，這就導致企業(yè)在發(fā)展的過程中企業(yè)文化中也蘊含著一定的風險因素。企業(yè)文化構建的不完善就很容易引發(fā)企業(yè)員工發(fā)展方向與企業(yè)發(fā)展存在不一致，為企業(yè)埋下嚴重的人力資源隱患，同時限制企業(yè)的發(fā)展、創(chuàng)新。

三、我國非上市民營企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制

新時代，民營企業(yè)應著眼于自身實際情況，結合外界經(jīng)濟市場的發(fā)展環(huán)境，構建貼合自身發(fā)展特征、發(fā)展方向的內(nèi)部控制風險管理機制，從而實現(xiàn)推動企業(yè)發(fā)展的核心目標。

（一）風險測評系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)由于面對的內(nèi)外環(huán)境都有很大變化導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營身處競爭的壓力和風險，采取風險管理是現(xiàn)代企業(yè)得以存續(xù)的重要手段，其中風險測評就是一個很好的方式。風險測評是企業(yè)基于風險管理視角下開展內(nèi)部控制的基礎環(huán)節(jié)，只有全面的測評出企業(yè)運行中可能存在的風險因素，才能夠確保后續(xù)控制措施針對性的落實下去。就這一風險測評系統(tǒng)來說，一方面應針對民營企業(yè)中某一重點崗位或某一重點環(huán)節(jié)入手進行測評，通過針對員工日常工作流程中的數(shù)據(jù)進行分析，評測其可能存在的風險數(shù)值，以此來實現(xiàn)對內(nèi)部控制的預警;另一方面，則應針對企業(yè)整體的風險事項進行測評。

（二）風險控制系統(tǒng)

某公司失敗的案例足以說明現(xiàn)代企業(yè)需要采取并認真執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部風險控制。在完成了對風險的測評之后，就需要針對可能存在風險的因素進行控制，結合目前我國非上市民營企業(yè)的現(xiàn)狀來說，就風險控制系統(tǒng)來說其側重大都應針對經(jīng)營業(yè)務風險的控制、決策風險的控制以及財務風險的控制三方面入手。比如，布爾數(shù)據(jù)會針對企業(yè)經(jīng)營過程的各種數(shù)據(jù)及管理等，借助大數(shù)據(jù)和人工智能提供專業(yè)化的智能風控解決方案。就經(jīng)營業(yè)務風險控制而言，企業(yè)可以根據(jù)實際的經(jīng)營管理現(xiàn)狀組織專業(yè)的經(jīng)營業(yè)務管理團隊，使其能夠結合不同階段的企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀完善企業(yè)的內(nèi)部管理流程，幫助企業(yè)最大程度上提升實際的經(jīng)營管理水平，同時夯實預期的風險控制管理目標;而就決策風險的管控而言，需要轉變原有非上市民營企業(yè)管理中常見的“一言堂”問題，對于某些重要決策崗位可以采取定期輪崗制度的同時最大程度上確保決策崗位管理人員的工作積極性。

（三）風險監(jiān)控系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)由于采用了互聯(lián)網(wǎng)，使得企業(yè)數(shù)據(jù)具有網(wǎng)絡化和非封閉性，而企業(yè)財務管理部門又相對獨立及受到的監(jiān)管又相對傳統(tǒng)，這導致現(xiàn)代企業(yè)存在相當?shù)呢攧诊L險，需要通過風險監(jiān)控系統(tǒng)加強防范可能發(fā)生的財務風險。企業(yè)風險監(jiān)控系統(tǒng)也是內(nèi)部控制過程中不可忽視的重要組成部分之一。如果想要實現(xiàn)預期的監(jiān)控效果，就需要從提升企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員對于風險管控的意識入手，用積極的態(tài)度應用企業(yè)日常經(jīng)濟運行過程中可能存在的風險隱患，最大程度上消除企業(yè)運行過程中可能存在的風險盲點，優(yōu)化經(jīng)濟決策制定的完善性、科學性等目標，以此來推動企業(yè)管理工作的發(fā)展。

四、結束語

隨著我國經(jīng)濟體系的發(fā)展，在風險管理的視角下優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制、通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中有關風險事項的測評、控制以及監(jiān)控，就成為了未來非上市民營企業(yè)發(fā)展的必然方向。

參考文獻：

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