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企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的應(yīng)對措施

2020-03-23 03:18
福建質(zhì)量管理 2020年12期
關(guān)鍵詞:貨款壞賬賬款

楊 帆

(湖北經(jīng)濟學(xué)院 湖北 武漢 430000)

一、加強事前控制,從源頭遏制應(yīng)收賬款的規(guī)模

(1)約束企業(yè)的賒銷行為。降低應(yīng)收賬款風(fēng)險,企業(yè)首先需要約束賒銷行為,從商品交易的起點控制應(yīng)收賬款的大量形成。一方面要提高企業(yè)的競爭力,保持良好的運營能力,根據(jù)市場的需求來合理安排產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,不僅在質(zhì)量、技術(shù)、性能等方面優(yōu)于其他企業(yè),吸引更多的購貨客戶,而且還需提高產(chǎn)品的生產(chǎn)效率,來降低成產(chǎn)成本,在成本和價格方面取得優(yōu)勢,如此一來,企業(yè)可以在和購買者的交易中有更多的優(yōu)勢,可以爭取到采用現(xiàn)金結(jié)算的的交易方式,減少企業(yè)應(yīng)收賬款。另一方面是從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā),建立合適的賒銷審批制度,主要是為了限制銷售人員為提高業(yè)績而過度使用賒銷這一結(jié)算方式,制約銷售部門和銷售人員的賒銷權(quán)限有利于企業(yè)從根本上將應(yīng)收賬款的規(guī)模控制在合理的范圍。與此同時企業(yè)加快推動內(nèi)部考核機制的建立與完善,將應(yīng)收賬款余額納入考核體系,配合銷售人員的績效考核,有利于加強相關(guān)人員的風(fēng)險意識,不過度采用賒銷結(jié)算,同時有利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善應(yīng)收賬款信用管理機制

加強應(yīng)收賬款管理是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。首先,企業(yè)信用管理工作帶有較強的專業(yè)性和技術(shù)性,同時涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面,因此必須成立專門負(fù)責(zé)管理客戶信用的獨立部門,其職能是對客戶的信用狀況展開調(diào)查分析與監(jiān)管,實時掌握客戶的信用水平,并建立一支專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都較強的信用管理人才隊伍,為信用管理效率和質(zhì)量的提高打下堅實基礎(chǔ)。其次,企業(yè)要重視客戶信用資料的搜集、保存與監(jiān)管這項工作,對每位客戶進(jìn)行資信評估,建立信用檔案,除了要落實客戶最基本的財務(wù)狀況、營運能力以及償債能力以外,還要對雙方的業(yè)務(wù)往來、客戶還款的效率與質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確記錄與保存,使我們能夠充分了解客戶的信用和資產(chǎn)。對每一位客戶的信用狀況進(jìn)行評估,根據(jù)不同的評估結(jié)果,劃分不同的信用等級,并制定不同的信用政策,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的形成,最后是制定科學(xué)的信用政策。一是合理確定現(xiàn)金折扣。適度的現(xiàn)金折扣能夠極大地增加客戶提前付款的可能性,當(dāng)然現(xiàn)金折扣政策必須要根據(jù)企業(yè)和客戶的實際情況來進(jìn)行合理制定,確保在折扣的成本最小化的情況下使得企業(yè)的利益最大化。二是設(shè)置合理的信用期限。信用期限是指企業(yè)允許客戶從購買到付款的期限,企業(yè)必須確定合適的信用期限,確保應(yīng)收賬款的機會成本最小化,降低形成壞賬的風(fēng)險。三是對客戶授信。它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大賒銷風(fēng)險額,企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用等級及有關(guān)資料,為每一客戶設(shè)定一個與之相匹配的信用額度。

二、加強應(yīng)收賬款的日常管理,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的大量逾期

(1)利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資

若企業(yè)無法收回應(yīng)收賬款,運用其展開融資不失為緩解企業(yè)資金壓力的有效方法。大多數(shù)銀行都提供應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù),因此可通過銀行展開融資。應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù),指的是企業(yè)為了獲得銀行的融資而將其應(yīng)收賬款有償?shù)剞D(zhuǎn)讓給銀行,同時銀行為企業(yè)提供相應(yīng)的服務(wù),除了應(yīng)收賬款的管理和催收以外,通常還有壞賬的擔(dān)保業(yè)務(wù)等。而企業(yè)也由此實現(xiàn)了應(yīng)收賬款的間接回收,從而極大地緩解了企業(yè)的資金壓力。其次也應(yīng)該加快推進(jìn)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場的建立和完善。就應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓市場而言,指的是能夠確保應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)讓方與回收方之間正常、高效流通的市場。同時,應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后,回收方負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收和管理,該市場的建立健全能夠增強企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。

(2)加強應(yīng)收賬款賬齡分析

通過科學(xué)分析應(yīng)收賬款賬齡能夠讓企業(yè)更加全面、準(zhǔn)確地把握應(yīng)收賬款的風(fēng)險,為企業(yè)有效避免應(yīng)收賬款的逾期與惡化打下了堅實的基礎(chǔ)。在具體實操中,按照 30以內(nèi)、30-60天以內(nèi)、60-90天以內(nèi)以及90天以上等不同的標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)收賬款進(jìn)行明確區(qū)分與歸類,在此基礎(chǔ)上來確定哪一筆款項應(yīng)該優(yōu)先催收,加大應(yīng)收賬款收回的可能性。

(3)建立健全應(yīng)收賬款催收制度

第一,明確應(yīng)收賬款催收責(zé)任。明確應(yīng)收賬款的催收工作應(yīng)該由哪個部門來負(fù)責(zé)主抓,并將責(zé)任落實到人。由于產(chǎn)品的賒銷是由銷售部門來主要負(fù)責(zé)的,因此催收工作也應(yīng)該交由銷售部門來主抓,就財務(wù)部門而言,其在催收工作中的主要職責(zé)是通過賬齡的分析來確定催收順序和催收風(fēng)險,讓銷售部門以此為據(jù)來展開貨款的催收,從而實現(xiàn)催收效率的提升。財務(wù)部門可以根據(jù)貨款的回收效率和質(zhì)量來更加科學(xué)合理地考核銷售人員的業(yè)績,能夠有效提升銷售人員的催收積極性,另外,也讓銷售人員在賒銷時更加謹(jǐn)慎以避免貨款在未來不能及時收回。第二,確定有收賬款催收的先后順序。企業(yè)要按照應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的大小來合理安排催收的先后順序。一般來說,應(yīng)收賬款的風(fēng)險越高則催收順序越要靠前,反之則可以適當(dāng)延期。第三,應(yīng)收賬款的催收手段要多樣化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶的償債能力、支付意愿等情況,實施不同的催收程序。例如,有些客戶是有償債能力但是不愿意付款,這種行為屬于惡意拖欠,想盡一切辦法來延長付款時間,因此,企業(yè)除了可以通過法律途徑來維護(hù)其正當(dāng)利益,還可以將這些惡意拖欠貨款的企業(yè)信息公布于眾,讓他們在社會輿論的壓力下不得不支付貨款,以此達(dá)到催收目的。

三、加強逾期應(yīng)收賬款的善后工作,規(guī)避應(yīng)收賬款引致的財務(wù)危機

(1)嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)可事先根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額以及客戶的信用情況,合理估計壞賬損失,若以確認(rèn)應(yīng)收賬款不能及時收回,必定產(chǎn)生壞賬損失,為了讓壞賬損失對企業(yè)的不利影響降到最低,可用已計提的壞賬準(zhǔn)備沖銷壞賬損失。如果之后應(yīng)收賬款又實現(xiàn)了回收,那么之前沖銷的壞賬準(zhǔn)備還要再沖回來,確保企業(yè)應(yīng)收賬款始終是完整的。

(2)加強逾期應(yīng)收賬款的收款工作

逾期應(yīng)收賬款是壞賬形成的主要來源,其形成主要有三種情況:一是買方公司財務(wù)狀況持續(xù)惡化,還款壓力大。那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)將貨款的額度進(jìn)行適度削減,對付款條件予以適當(dāng)放寬以達(dá)到債務(wù)重組的目的,在低于市場價的情況下,允許客戶對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行貼現(xiàn)。另外,在雙方均同意的情況下,貨款還可以轉(zhuǎn)作為對客戶進(jìn)行的投資,從而實現(xiàn)貨款的抵償。第二,在客戶公司面臨倒閉,喪失貨款償付能力的情況下,到人民法院申請破產(chǎn)保護(hù)是賣方企業(yè)最佳的選擇,原因則是如果客戶公司進(jìn)行破產(chǎn)清算的話,那么債權(quán)人享有優(yōu)先清償權(quán)。第三,在買方客戶惡意拖欠甚至是拒不償還貨款的情況下,通過法律途徑向人民法院申請支付令是賣方企業(yè)最佳的選擇。支付令發(fā)出后,在買方客戶仍舊拒絕支付貨款而且也沒有提出任何異議的情況下,賣方企業(yè)就能夠申請人民法院強制執(zhí)行。法院審核通過后就可以讓銀行將買方客戶在銀行的存款進(jìn)行凍結(jié),從而為貨款的償付提供了有效保障。

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