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施工企業(yè)應收賬款的風險管理
——基于A企業(yè)清收清欠視角

2020-03-24 14:13
時代經貿 2020年2期
關鍵詞:賬款業(yè)主施工

王 萍

應收賬款是企業(yè)一項重要的資產來源,在企業(yè)經營活動中發(fā)揮著重要作用。隨著業(yè)務規(guī)模的拓展,企業(yè)應收賬款規(guī)模持續(xù)擴大,對企業(yè)營業(yè)利潤和現金流的影響也在不斷增長,應收賬款風險管理已成為現代企業(yè)風險管理的重要組成部分。鑒于施工企業(yè)應收賬款存在資金數額大、回款周期長、周轉速度慢,呈逐年遞增態(tài)勢等特點,本文以A企業(yè)為例,分析企業(yè)過去一段時間,在應收賬款風險管理的情況、存在的問題和不足、采取的改進措施,以及取得的成效,旨在為同類施工企業(yè)應收賬款風險管理提供借鑒經驗。

一、施工企業(yè)面臨的風險

企業(yè)在經營管理過程中,面臨的風險通常包括政策風險、市場風險、法律風險、財務風險和團隊風險。此外,施工企業(yè)由于其經營模式的特點,還面臨如下三個方面的特有風險:

(一)低報價中標的效益風險

工程項目投標的競爭,很大程度上取決于價格的競爭。面對激烈的競爭,一些施工企業(yè)不惜競相壓低報價,寄希望于在施工過程中壓縮成本,使得工程質量難以得到資金保障。為了提高投標中標率,對項目條件把關不嚴,導致一些項目存在先天不足,無論后天如何努力也難以保障項目的經濟效益。

(二)履行合同的信譽風險

施工企業(yè)一旦中標,簽訂合同,必須全面履行合同條款。但由于多方面的原因,如工程款撥付不及時、駐地群眾干擾、征地拆遷不完善等,施工企業(yè)履約難度很大。此時,項目業(yè)主出示“黃牌”甚至“紅牌”評價,將使企業(yè)信譽大大受損。在這個講求質量提檔升級的時代,材料、人工成本逐年上升,使施工企業(yè)難有足夠的投入實現創(chuàng)優(yōu)目標。一些分包業(yè)務,由于分包商為了追求效益而不顧工程質量,一旦工程出現質量問題,企業(yè)將面臨巨額的違約處罰。

(三)審計審減風險

政府投資項目一般重后期建設,輕前期調研,往往是領導一句話,下面便開始著手建設,缺乏必要的項目可行性研究和論證,而是邊設計、邊施工、邊調整,工程后期變更較大。一些工程主體雖進行了招投標,卻忽略了附屬工程的招投標,使得這些附屬工程在施工過程中缺乏合同的約束,增加工程造價。還有一些施工合同編制不嚴謹,未明確工程量的計算方法和費用取定清單,存在暫定價格或具實解釋等報價缺口條款。工程竣工驗收后,審計部門在審計過程中,可能對上述事項認定為審減,損害施工企業(yè)的利益。

二、A企業(yè)雙清政策執(zhí)行前應收賬款管理狀況及存在問題

雙清由清收清欠兩部份組成,清收是對已發(fā)生成本相對應的收入的確認,清欠是指各項逾期債權的變現工作。

A企業(yè)是一家大型施工企業(yè),受到國家宏觀政策調控和行業(yè)發(fā)展影響,采取了一些應收賬款管理的辦法,但仍然存在著缺乏信用風險意識、臨時項目經理部制帶來掣肘、受業(yè)主單位財務狀況制約太大和企業(yè)相關責任人對雙清工作不重視等問題。

(一)A企業(yè)雙清政策執(zhí)行前應收賬款管理狀況

1.部分項目雙清責任人責任心不強,催收工作不重視,不主動;

2.許多項目完工后遲遲不能竣工交驗,末次結算不能進行,延后了質保金的起始時間;

3.缺陷整治不達標,導致質保金長期掛賬,無法收回。

(二)A企業(yè)雙清政策執(zhí)行前應收賬款管理存在的問題

1.缺乏信用風險管理意識。A企業(yè)缺乏信用風險管理意識,沒有建立專門的信用管理部門,而是將這項工作歸屬于營銷部門。營銷部門以爭取更多施工項目中標為首要任務,在工程前期了解項目的基本情況和建設單位的要求出具項目可行性報告。營銷部門的職責中沒有明確信用管理職能,對于業(yè)主的信用評價,僅依靠投標人員的經驗判斷。在工程施工過程和完工后,當項目業(yè)主出現資金周轉困難、改組、管理層變更、資產凍結等重大事項時,應收賬款風險大大增加。

2.臨時項目經理部制帶來掣肘。一般都是臨時組建項目經理部,代表企業(yè)行使管理權。當項目工程竣工驗收后,項目經理部很快便會解散,導致工程項目剩余款項缺乏有效的追責主體。部分項目基礎工作管理薄弱,過程變更索賠批復不及時、相關資料不完善,再加上項目進入收尾階段后,業(yè)主或監(jiān)理人員調動頻繁,導致合同外變更索賠資料積壓嚴重,極大程度上制約了項目后續(xù)的雙清工作進度。部分收尾項目的雙清責任人,對雙清工作的重要性認識嚴重不足,沒有兼顧好手頭在建與收尾項目。

3.受業(yè)主單位財務狀況制約太大。受國家整體經濟下行的影響,大部分項目的業(yè)主單位資金都比較緊張,同時好多業(yè)主單位都是負責管理連續(xù)幾個項目的建設,往往為了確保在建項目的正常施工,對已完工或處于收尾階段項目的資金支付是一拖再拖,導致清欠難度無形加大。絕大部分收尾項目末次結算、竣工驗收及外部審計等工作的進展,受業(yè)主單位安排制約,項目能夠掌握的主動權不多。

4.企業(yè)相關責任人對雙清工作不重視。領導工作重心大都放在工程的招投標、工程質量和安全管理上,忽視企業(yè)財務風險管理,覺得只要工程干完了,項目就結束了,而忽略了后期收款給企業(yè)帶來的財務風險。部分項目的相關責任人員對雙清工作的概念與范疇不清楚,對國家關于清理清退及規(guī)范建筑行業(yè)各類保證金的政策不了解,不知道“清哪里”“清多少”以及如何借助國家政策深入有效地開展雙清工作。

三、A企業(yè)應收賬款風險管理措施及成效

針對上述應收賬款管理存在的問題,A企業(yè)近年來逐步采取一些應收賬款風險管理措施,取得了一定成效。

(一)A企業(yè)應收賬款風險管理措施

1.建立雙清長效工作機制與保證體系。建立健全雙清工作機制,成立了以總經理任雙清工作組組長,分管工經的高管和總會計師為副組長,其他相關部門負責人為組員,促使各級清欠機構和清欠人員共同努力。在公司財務部設立雙清工作辦公室,負責雙清日常工作管理,提高應收賬款風險識別能力。項目雙清責任人作為第一責任體系,負責現場動態(tài)跟進與落實,實行月報告制度。片區(qū)分管高管作為第二責任體系,負責過程提供商務支持并督促進度。公司雙清領導小組作為第三責任體系,負責過程工作協調及追責。針對長期清欠無成效的項目,采取專職離崗清欠的工作措施,對明確為離崗清欠的人員,在未完成公司下達的清欠指標任務之前不得從事其他工作。

2.健全獎罰考核機制,落實年度清欠考核獎罰兌現。公司明確由專職清收人員進行清收,根據債權的賬齡和收回款項的難易程度,按收回款項金額的1-2.5%計算獎勵。制定明確的雙清獎懲標準,下達清收考核指標項目。根據實際完成考核指標的比例,獎懲標準按收回年度分三個檔次,如果100%收回,獎罰標準為0.5%; 如果90-100%收回,獎罰標準為0.3%;如果30-90%收回,獎罰標準為0.2%。第二年全額收回剩余金額按0.3%計算獎勵,獎勵金額6萬元封頂;未收回剩余金額按0.2%罰款,罰款金額2萬元封頂。從第三年收回剩余金額不再獎勵,未收回的剩余金額部分按0.2%罰款,罰款金額仍是2萬元封頂。清欠獎勵金額的60%獎勵項目清欠責任人員,其余40%獎勵雙清管理人員,分配方案由雙清領導小組審批,而清欠罰款金額的60%由項目清欠責任人員承擔。

3.及時下達公司內部年度清欠工作計劃。雙清辦對公司各項目全面摸底,掌握相關債權的回款條件。雙清辦在充分掌握各項目各債權的情況下,形成各部門和各項目的清欠指標初稿,提交公司管理層,由項目雙清責任人、片區(qū)分管領導和公司雙清領導小組,三層雙清責任體系審核通過,然后再下達年度清欠指標。雙清辦負責年度清欠指標的下達、考核和執(zhí)行等具體事務工作。

4.注重過程管控,堅持月度工作簡報制度。投標時深入研究和分析招標文件,調查業(yè)主的信用情況,對業(yè)主資金來源進行調查研究,對業(yè)主信用評價不高的項目,建議明確約定具體付款時間節(jié)點;根據企業(yè)自身的財務狀況、償債能力、發(fā)展水平,充分考慮當地的材料價格、勞動力狀況、施工機械水平、市場政策、競爭對手情況及工程成本等,樹立投入產出觀念,量力而行,最終確定合理的投標標價。堅決摒棄那些條件苛刻又無經濟效益的項目。

合同簽訂時,接合市場精準分析合同單價,不斷加大與業(yè)主單位溝通對接的力度與深度,在合同簽訂環(huán)節(jié)為后續(xù)計量與支付爭取較為寬松的合同約定條款。合同部與外協部一起對業(yè)主信用、資金來源、付款條款進行深入細致分析,對該項目投入設備進行比對分析,爭取最大比例預付款。A企業(yè)某個項目,合同總價15億,最初業(yè)主支付預付款比例在10%,后來經過多方協商,抓住項目需投入大型設備關鍵要素,采購大型設備需提前預付定金條款,最終雙方協商將預付款比例提高到20%。為企業(yè)后期應收款的回收減小了壓力。

施工過程中,對于在建項目,采取有效激勵措施,鼓勵項目對合同外工程量最大限度地超驗工、暫計價;成立以項目經理為第一責任人,財務人員、工經人員為組員的在建項目臨時清欠小組,對日常施工過程中形成的應收款組織清收清欠;利用暑期開學和五一、國慶、春節(jié)等時間節(jié)點,摸透業(yè)主的工作計劃及資金情況,化被動為主動,有的放矢地加大與業(yè)主對接的力度與頻次及時收回工程款。

收尾階段,業(yè)務部門及時做好竣工結算資料的搜集整理,辦理竣工結算,財務系統部門做好對帳工作,將收尾工作前移,進一步提高工作效率,及時鎖定“雙清”成效。加強缺陷整治,消除質量缺陷,為回收質保金創(chuàng)造必備條件;由于施工過程中扣留質保金大,質保期長,外欠款長期得不到清欠,對未到期的質保金采取保函置換方式進行清收,以緩解外欠款支付壓力。A企業(yè)曾在2015-2018年利用銀行保函提前置換未到期的質保金3.56億元,降低了訴訟風險;在業(yè)主資金困難的情況下,權衡收益與資金成本,采取應收賬款折扣方式加速應收賬款收??;清借結合,激發(fā)動力,項目進入收尾階段,資金短缺,外欠款大,為激勵引導資金困難的項目經理主動作為,將項目借款與雙清工作緊密掛鉤,對完不成清欠任務、收款不積極、占用公司資金的項目,從嚴控制用款,倒逼項目負責人切實催收,從根源上消除項目負責人等、靠、望的思想。

A企業(yè)雙清辦每月25日前,堅持與所有被納入雙清管理項目的第一責任人進行一次工作對接,全面了解項目的工作進展情況及存在的問題,通過梳理匯總,形成月度工作簡報向公司雙清管理領導小組匯報。重點深挖雙清工作推進的障礙,針對存在需要公司層面進行協調、解決的問題,及時反饋部門主管領導,在月度生產交班會上做專項報告,使問題能夠快速得以解決。

(二)A企業(yè)應收賬款風險管理成效

1.盤活存量資產,改善資產結構。由表1可見,A企業(yè)2017-2019年的應收賬款金額逐年下降,由此可見通過有效的雙清工作,盤活了企業(yè)存量資產。A企業(yè)2018年的總資產為53.26億元,實現營業(yè)收入71.22億元,應收賬款占總資產比重為42.85%,2019年的總資產為56.93億元,實現營業(yè)收入78.85億元,應收賬款占總資產比重為37.08%,在經營規(guī)模擴大的情況下,應收賬款占總資產的比重在下降,且絕對金額也在減少,說明隨著清欠工作力度的加強,資產結構向良性方向調整。

表1 A企業(yè)2017-2019年度應收賬款對比 (單位:億元)

2.加快應收賬款的周轉。A企業(yè)2018年實現營業(yè)收入71.22億元,平均應收款23.82億元,應收賬款周轉率為2.99(71.22/23.82);2019年實現營業(yè)收入78.85億元,平均應收款21.97億元,應收賬款周轉率為3.59(78.85/21.97)。2019年相較于2018年,A企業(yè)營業(yè)收入增長10.7%,應收款項的周轉率提高了20%??梢娡ㄟ^不斷強化清欠工作力度,A企業(yè)應收款項的周轉率不斷提升,變現能力逐步提高。

3.降低企業(yè)經營成本。隨著雙清工作的有力開展,企業(yè)資金寬裕,貸款額度減少,降低了財務費用。資金寬裕保障了現金采購物資,采購單價低,成本降低。資金寬裕還保障了提前采購物資,如A企業(yè)的B項目,某年由于業(yè)主資金回收較好,項目預測鋼材會出現季節(jié)性漲價,提前購買了5000噸鋼材,凈賺材料價差500萬元。

四、結語

本文以A企業(yè)為例僅從清收清欠視角,發(fā)現其在應收賬款風險管理中,采取了建立雙清長效工作機制與保證體系;健全獎罰考核機制,落實年度清欠考核獎罰兌現;下達公司內部年度清欠工作計劃;注重過程管控,堅持月度工作簡報制度等措施,取得了一定成效。

隨著信息時代的來臨,施工企業(yè)還可以采取一些新舉措加強應收賬款風險管理,如施工企業(yè)通過引入質押擔?;虮@順I(yè)務,進行應收賬款風險轉移,或者與專業(yè)金融機構合作,把自身的應收賬款通過保理形式轉讓給專業(yè)金融機構,降低自身應收賬款風險。

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