許婷婷 張大為

摘 要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)重要組成部分開始進入業(yè)務(wù)多樣化發(fā)展階段，并逐漸開始與國際同行業(yè)者進行同臺競爭，銀行的“產(chǎn)品”越來越多，使之風險產(chǎn)生的因素也隨之增多，便對風險的防范提出了更高的要求。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計內(nèi)部控制;風險防范

基金項目：遼寧科技學(xué)院博士科研基金項目“本溪市企業(yè)社會責任對企業(yè)績效影響研究”（項目編號：1505B04）成果之一。

伴隨著我國經(jīng)濟由高速增長轉(zhuǎn)為高質(zhì)量增長，國民經(jīng)濟增速放緩的階段，銀行間競爭不斷加大，使其不得不推出新的“產(chǎn)品”獲得新的盈利增長點。商業(yè)銀行面臨的不再是防范由以往單一類型引發(fā)的風險而是防范由不同種傳統(tǒng)風險混合產(chǎn)生的更加復(fù)雜的風險。因此商業(yè)銀行為了在應(yīng)對嚴峻的市場環(huán)境的同時保證金融經(jīng)濟安全，需要不斷地跟隨市場的變化對其內(nèi)部架構(gòu)進行業(yè)務(wù)和職能的整合，優(yōu)化組織架構(gòu)，提高銀行防范風險的能力。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制意義

中國人民銀行在1997年向全國各個銀行發(fā)布了《進一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》，在該規(guī)定中明確指出：各個銀行要充分執(zhí)行會計內(nèi)部控制的相關(guān)制度，嚴格落實人員責任制度，從而確保能夠?qū)崿F(xiàn)降低商業(yè)銀行風險發(fā)生概率這一目標，進而有效的保障商業(yè)銀行能在日常經(jīng)營中健康有序的良性發(fā)展。

商業(yè)銀行是以特許“商品”為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，在日常的運營中不但需要包括風控部門、會計部門、運營部門、人事部門等眾多部門的合作，而且它的日常絕大多數(shù)的業(yè)務(wù)流程需要經(jīng)過會計操作來完成。由此可見，商業(yè)銀行的會計部門在日常經(jīng)營中處于核心地位。所以，會計內(nèi)部控制是商業(yè)銀行在日常有序經(jīng)營的重要保證，會計部門成為商業(yè)銀行能否實現(xiàn)降低商業(yè)銀行風險的關(guān)鍵所在。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

2.1 內(nèi)控意識沒有形成以及內(nèi)控氛圍薄弱

目前商業(yè)銀行的管理者還是沒有很好的去適應(yīng)如何在市場經(jīng)濟體制下進行經(jīng)營發(fā)展。這些不適應(yīng)的因素間接的導(dǎo)致了商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度、會計內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善，導(dǎo)致基層的工作人員沒有意識到內(nèi)控的重要性和主動提高內(nèi)控的意識，致使內(nèi)控氛圍薄弱，無法使其發(fā)揮真正的作用。

2.2 會計人員職業(yè)素養(yǎng)需要提高

在報道出來的大部分會計風險案件中都可以看到“會計人員違規(guī)操作”這樣的字樣，會計人員違規(guī)操作通常部分體現(xiàn)為對政策制度理解不深，工作能力不足，還有一部分是人員職業(yè)素養(yǎng)較低，工作時不認真、不細心造成的操作失誤。這些不穩(wěn)定因素都會提高會計風險發(fā)生的概率。

2.3 風控部門缺乏相對的獨立性

各風控部門隸屬于各行的管理層，其人員任免、工作的展開都受到管理層的領(lǐng)導(dǎo)，對于片面追求營業(yè)額增長的管理層，風控部門的威懾和工作的執(zhí)行都會受到干擾，使其不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。這些因素導(dǎo)致了風控部門防范風險的效果大打折扣。

2.4 會計風險評估技術(shù)需要進行完善

目前對于商業(yè)銀行的評價的體系還是主要集中在營業(yè)額的增長上，這就造成了各行的管理者為了獲得好的評價，于是一味的注重營業(yè)額的增長，從而忽略內(nèi)部控制體系的建設(shè)，導(dǎo)致會計風險評估技術(shù)的發(fā)展緩慢。

2.5 信息與溝通的方面相對效率不高

目前的商業(yè)銀行來說，所有的政策以及經(jīng)營方案都是由上級向下級進行信息發(fā)布的，但自下向上的信息溝通渠道是不暢通的，常常導(dǎo)致政策和經(jīng)營方案的制定者不能及時有效的得到市場的反饋，而錯失良機。其次，對于部門之間的信息共享沒有形成制度上的保障，容易形成信息孤島。

3 完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策

3.1 完善會計內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

建立濃厚的內(nèi)控文化氛圍，崗位晉升上引入競爭機制，建立完善的人事管理制度，打造出一支具有良好職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀隊伍。

3.2 完善風險評估體系

尤其是對于信貸業(yè)務(wù)，要對客戶始終持有審慎的態(tài)度，建立風險識別制度，不光要對客戶提供的靜態(tài)信息進行分析，還要以會計內(nèi)部控制和風險管理角度并通過其他手段獲得到客戶足夠多的信息從而對客戶從進行整體的風險評估。

3.3 改進信息與溝通系統(tǒng)

拓寬自下而上直接傳遞的通道，使基層可以直接與高級管理層進行對話，減少信息的傳遞層級。制定相應(yīng)的規(guī)范，規(guī)定什么時間可以進行信息上報、哪些信息必須上報、對自己所屬行目前的經(jīng)營狀況有哪些建議等，還應(yīng)建立緊急聯(lián)絡(luò)機制。

3.4 強化內(nèi)控監(jiān)督與糾正

要保證執(zhí)行監(jiān)督工作部門能夠獨立的開展工作，不受被監(jiān)督部門以及被監(jiān)督部門所屬的管理層的干預(yù)，從而確保最終的監(jiān)督結(jié)果具有權(quán)威性。改變現(xiàn)有的組織架構(gòu)，從現(xiàn)有的隸屬于各級管理層的組織架構(gòu)中剝離出來，使監(jiān)督部門變成由總行垂直管理的組織架構(gòu)，最大限度減少來自同級或者分行的壓力。

3.5 改進會計內(nèi)控措施

以會計內(nèi)容構(gòu)建專屬的會計內(nèi)控制度，形成“小而精”的制度模式，這樣在實際應(yīng)用時就可以快速找到所對應(yīng)的規(guī)范性要求。對制度的建立、發(fā)起人、批準人、發(fā)布人、制度內(nèi)容的論證等要嚴格規(guī)定，嚴格授權(quán)，防止無授權(quán)人或部門隨意制定制度，使制度失去連續(xù)性和權(quán)威性。大力發(fā)展信息技術(shù)在會計業(yè)務(wù)中的使用，從而減少人的干預(yù)，能夠使用信息技術(shù)處理業(yè)務(wù)的就充分利用信息技術(shù)，例如無人自助銀行、ATM自助存取款機等。

參考文獻

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作者簡介

許婷婷（1982-），女，遼寧遼陽人，管理學(xué)博士，主要從事企業(yè)文化等方面研究。

張大為（1981-），男，遼寧撫順人，經(jīng)濟學(xué)博士，主要從事區(qū)域經(jīng)濟學(xué)等方面研究。