王娜

摘要：企業(yè)資源是有限的，要想充分發(fā)揮其價值必須對現(xiàn)有的資源進行有效整合、利用。全面預算管理體系的構建使相關企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地，是提升自身核心競爭力的重要保障。本文主要從企業(yè)開展全面預算管理的重要性切入，簡單分析構建基本原則，并結合實際情況對其體系建設進行分析，希望為相關企業(yè)全面預算管理體系的構建提供一定的借鑒。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

一、企業(yè)開展全面預算管理的重要性

全面預算管理是指企業(yè)通過利用預算手段對其資源進行合理分配、控制和考核。首先，該方面工作的開展能夠將企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行細化分解，并且通過有效的監(jiān)督管控確保企業(yè)戰(zhàn)略目標高效地完成[1]。其次，全面預算管理能夠對企業(yè)各項活動的成本進行有效管控，促使其成本目標順利實現(xiàn)。同時，全面預算工作的開展能夠對企業(yè)各項活動進行有效分析，并在此基礎上制定科學的預算目標，保證企業(yè)資源的最優(yōu)配置。最后，全面預算管理的實施離不開相關體系的構建，在此過程中能夠明確各部門的職權，進一步提升企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）組織機構不科學

科學的組織結構是企業(yè)發(fā)展的重要基礎，但是目前很多企業(yè)的組織結構并不科學。在IT行業(yè)中，企業(yè)員工多為技術型人才，相應的管理團隊更加精通技術而非管理，導致對預算工作的開展重視程度不足，預算部門缺乏權威性，甚至沒有設立專門的預算管理部門。由于組織機構設置存在問題，導致各部門的權責劃分不夠明確，不相容崗位沒有及時分離，制約了全面預算管理職能的充分發(fā)揮。

（二）預算編制不合理

預算編制工作的科學開展是企業(yè)高效運營的重要前提，當前很多企業(yè)在預算編制方面依然存在一定的問題。首先，在軟件企業(yè)中開展預算編制工作，大部分編制方法過于單一，雖然在一定程度上減輕了員工負擔，但是不適合項目型企業(yè)的預算管理，對實際工作難以起到指導作用。再有，一些單位的預算編制不夠全面，注意力主要集中在生產(chǎn)銷售和費用預算方面，使預算管理的作用發(fā)揮受限。同時，一些軟件企業(yè)往往以年度作為預算期，只是在數(shù)據(jù)上進行簡單的加減，數(shù)據(jù)來源不夠科學，無法為后期工作開展提供有力的支持。特別是對于前期有較大投入、收益主要集中在后期的部門來說不夠公平。還有，一些企業(yè)采用的是自上而下的預算編制方式，此過程中由于數(shù)據(jù)來源的局限性和實踐基礎匱乏，使會計等方面的信息失真。

（三）預算考核不到位

全面預算只有落到實處才能發(fā)揮其作用，推動企業(yè)的發(fā)展。目前部分企業(yè)在完成預算編制工作后不注重執(zhí)行過程的監(jiān)管和后期的檢查考核，難以保證全面預算管理作用的有效發(fā)揮。首先，部分軟件企業(yè)沒有指定科學的考核評價機制，有的企業(yè)進行一定的考評，但是考核指標設置過于單一，很難進行徹底全面的考核。例如，只設置研發(fā)預算考核指標、收入預算考核指標等，忽視了辦公預算、成本預算等方面的考核指標。再有，開展考核的周期安排不合理，甚至只進行年度考核，對預算執(zhí)行過程的監(jiān)管過于松懈，導致全面預算管理浮于表面。

三、完善企業(yè)全面預算管理對策

（一）設立預算組織結構

信息類企業(yè)具有高附加值、低能耗等特點，其發(fā)展前景良好[2]，為了進一步提升相關企業(yè)的管理質(zhì)量必須深入推行全面預算管理。在實踐中，首先，企業(yè)應該結合自身實際構建完善的組織構架，設置專門的預算管理部門，全面負責企業(yè)的預算編制、考核等工作，企業(yè)各部門要積極配合，共同推動全面預算管理質(zhì)量的提升。再有，企業(yè)應該優(yōu)化預算管理領導機構，設置預算委員會指導預算工作的開展。預算委員會由各部門負責人和經(jīng)營層領導組成，保證其權威性。例如，某科技企業(yè)成立全面預算管理委員會，對公司的全面預算工作進行統(tǒng)一管理，由總經(jīng)理擔任主任、財務總監(jiān)擔任副主任，各部門負責人和領導班子擔任委員。委員會下設全面預算管理辦公室，其掛靠財務部，設財務部負責人為辦公室主任，其他成員由企業(yè)相關部門組成，從而推動公司全面預算管理工作的有序開展。

（二）科學開展預算編制

預算編制工作的科學開展是企業(yè)全面預算管理體系構建的重要基礎，也是其預警功能有效發(fā)揮的重要保障，必須予以重視。在實際工作中，企業(yè)的預算一般包括經(jīng)營預算、資本支出計劃以及預計損益表、預計現(xiàn)金流量表以及預計資產(chǎn)負債表等[3]。首先，企業(yè)在開展預算編制工作過程中必須保證編制內(nèi)容的完整性。其次，企業(yè)應該明確預算編制的責任部門和人員，由總經(jīng)理在預算基礎上提出本年度的經(jīng)營目標，確保預算和目標的平衡;由財務總監(jiān)主持預算編制工作的開展，結合企業(yè)實際制定預算方案，并反復對比修改，確定最科學的預算方案，用以指導企業(yè)各部門業(yè)務活動的開展;由各部門經(jīng)理以及責任單位進行預算執(zhí)行工作，并對執(zhí)行效果負責。同時，企業(yè)應該引進先進的預算編制方法，確保企業(yè)預算工作與國家政策、市場環(huán)境更加貼合。例如，用加權移動平均法對營銷收入、費用預算以及利潤收入進行分析，保證其科學性。

（三）強化預算執(zhí)行

隨著軟件服務化、服務產(chǎn)品化進程的發(fā)展，相應的企業(yè)必須不斷提升自身的管理水平，確保企業(yè)的穩(wěn)定前行。其中全面預算的推行是相關企業(yè)高效發(fā)展的重要保障。全面預算管理的關鍵就是預算的執(zhí)行，預算執(zhí)行分析是指企業(yè)定期對預算的執(zhí)行狀況進行客觀的評估、控制、監(jiān)督和分析，找出實際工作與預算間的差異，并找出差異產(chǎn)生的原因。結合企業(yè)情況制定科學的改進策略，有效解決該過程中存在的問題，找出企業(yè)管理的弱項以及強項，及時總結經(jīng)驗，保證管理水平的提升。在實踐中企業(yè)應該根據(jù)運營狀況將預算目標從空間和時間上細化分解到各部門，首先，在時間上各部門應該將企業(yè)年度預算目標細化為季度、月度或者周度預算目標，保證預算的切實執(zhí)行;其次，在空間上應該按照不同業(yè)務類別將預算指標貫穿到運營各環(huán)節(jié)，保證預算管理的全面性。同時，全面預算管理的開展必須和企業(yè)戰(zhàn)略目標一致，利用預算實現(xiàn)資源的合理配置，并且加強對業(yè)務、預算、資金授權的管理力度，確保預算執(zhí)行的效率。再有，企業(yè)可以在對現(xiàn)有的全面預算工作梳理分析的基礎上設置一套科學的預算執(zhí)行流程圖，嚴格規(guī)范預算執(zhí)行順序和標準，并適時做主調(diào)整，使其更加符合企業(yè)實際情況。例如，某科技公司在執(zhí)行全面預算方案過程中將其余EVA、平衡記分卡等管理工具有效融合，對預算執(zhí)行過程進行全面管控，并且建立全面預算授權審批機制。預算外支出必須經(jīng)由預算管理委員會審批通過后方可做出調(diào)整，保證全面預算的質(zhì)量。

（四）注重預算考核

科學有效的預算考核是全面預算作用得以發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須加以重視。首先，企業(yè)應該構建科學的考評指標，在指標設置前應該派遣專門的人員對企業(yè)現(xiàn)狀進行全面考察，將財務指標和非財務指標進行有效整合，在此基礎上制定出統(tǒng)一的年度考核指標，為各部門、各項目考核樹立標準。再有，在對預算目標的考核過程中應該適當將其量化，避免產(chǎn)生偏差，保證考核結果的精準性。

有效的總結反饋能夠保障全面預算管理作用的真正發(fā)揮。在實際工作中企業(yè)應該及時開展預算差異分析，對業(yè)務層面預算執(zhí)行效果進行評估，有關部門需要定期組織預算執(zhí)行分析探討會議，對預算執(zhí)行效果進行徹底分析，找出其中存在的問題，反饋給有關部門。同時，企業(yè)應該在工作中不斷總結經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并做出相應的整改，在保證其質(zhì)量的同時也為后期預算工作的開展提供有價值的借鑒，保證企業(yè)業(yè)務預算、資本預算和財務預算的質(zhì)量。

四、結束語

企業(yè)管理水平的有效提升與全面預算管理質(zhì)量息息相關，相關企業(yè)必須予以注重。在全面預算管理實際實施過程中企業(yè)應該及時對自身發(fā)展狀況進行梳理，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并設立預算組織結構、科學開展預算編制、強化預算執(zhí)行、注重預算考核，從而推動企業(yè)的持續(xù)前行。

參考文獻：

[1]劉麗燕.企業(yè)全面預算管理體系的構建[J].全國流通經(jīng)濟，2018 （18）：34-35.

[2]林巧娟.軟件企業(yè)實施全面預算管理的應用研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017 （18）：278-279.

[3]李偉.淺議全面預算管理在民營企業(yè)中的常見問題及對策探討[J].財經(jīng)界，2018，497 （12）：108-110.