卞曉燕

摘要：在日益完善的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)均公平地使用生產(chǎn)要素、同等地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須提高運(yùn)行效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作中的重要一環(huán)，發(fā)揮了較好的作用。但在執(zhí)行過程中也顯露出部分問題，因此研究這些問題并提出相應(yīng)對(duì)策，將對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著推進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;國(guó)有企業(yè);問題;對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)化加速，國(guó)有企業(yè)改革步伐的不斷加快、內(nèi)部資源整合力度的持續(xù)加深，在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)謀求生存和發(fā)展，靠的是企業(yè)內(nèi)部的活力釋放和效率提高，而實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)最基本的手段是提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)管理方式。全面預(yù)算管理作為當(dāng)代企業(yè)管理體系的重要部分，是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略的有效保障，是鞭策國(guó)有企業(yè)有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜形勢(shì)、實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的重要工具。2011年11月8日，國(guó)資委發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》，通知中將全面預(yù)算管理提升到促能進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的新高度。美國(guó)著名管理學(xué)家戴維·奧利曾指出：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。但由于各方面因素的影響，全面預(yù)算管理工作在實(shí)際工作中還是存在部分的問題，未能充分發(fā)揮其重要作用，這就需要對(duì)存在的問題針對(duì)性地進(jìn)行解決。

一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理工作的組織保障力度欠缺，參與程度不高

部分國(guó)有企業(yè)的管理層受到主、客觀等各種因素的影響，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作隸屬于常規(guī)的財(cái)務(wù)工作，沒有為全面預(yù)算管理工作提供有效的組織保障，導(dǎo)致預(yù)算編制工作僅僅依靠財(cái)務(wù)部門工作人員被動(dòng)地向各職能部門收集相應(yīng)資料來(lái)進(jìn)行，很有可能出現(xiàn)信息有誤、數(shù)據(jù)失真、方法不當(dāng)、預(yù)算編制不充分、預(yù)算制定脫離企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的現(xiàn)象發(fā)生，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性，難以達(dá)到將企業(yè)所有業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)、各項(xiàng)事務(wù)都納入到預(yù)算管理中來(lái)的效果，全面預(yù)算管理失去了“全面”的意義。

（二）全面預(yù)算管理工作存在“重編制，輕執(zhí)行”的情況，流于形式

部分國(guó)有企業(yè)很重視全面預(yù)算管理的編制工作，在編制環(huán)節(jié)比較認(rèn)真，提前幾個(gè)月就開始準(zhǔn)備次年的預(yù)算，組織到位，各職能部門均參與了編制工作，經(jīng)過多次的匯總、分析、修改，方可完成次年的預(yù)算。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門卻未能繼續(xù)全程、深入、實(shí)質(zhì)性地參與，執(zhí)行成了走過場(chǎng)，甚至有些部門將預(yù)算束之高閣，往往導(dǎo)致未必能及時(shí)、完全地發(fā)現(xiàn)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程中的偏差與問題，從而使得全面預(yù)算執(zhí)行得不徹底，極大地影響了企業(yè)的管理效率，未能達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量等的目的，無(wú)法突出執(zhí)行與控制在全面預(yù)算管理中的核心地位。

（三）全面預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)、有效的考核措施

部分國(guó)有企業(yè)未能建立有效的預(yù)算考核制度，存在考核程序不明確、考核指標(biāo)模糊、缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制等問題，使得整個(gè)預(yù)算管理工作毫無(wú)積極主動(dòng)性可言，未能體現(xiàn)考核在全面預(yù)算管理中的促進(jìn)作用。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化對(duì)策

（一）重視并營(yíng)造全面預(yù)算管理的工作氛圍

全面預(yù)算管理之所以稱之為“全面”，是因?yàn)樗且环N全員參與的工作模式，上至企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人，下至各職能部門各崗位的基層職工都應(yīng)投入到預(yù)算的編制與實(shí)施工作中。國(guó)有企業(yè)的管理層應(yīng)重視并主導(dǎo)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，為全面預(yù)算管理工作提供分工明確、高效配合的組織保障，在股東會(huì)、董事會(huì)的基礎(chǔ)上，成立預(yù)算管理小組，組織各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的骨干參與編寫全面預(yù)算，營(yíng)造全面預(yù)算管理的工作氛圍，進(jìn)而建立以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算相融合的有機(jī)結(jié)合，各相關(guān)職能部門相互配合，根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段、行業(yè)特點(diǎn)及戰(zhàn)略規(guī)劃，由業(yè)務(wù)部門確定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，投資管理部門確定各項(xiàng)開支、投資的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門模擬現(xiàn)金流量，在充分考慮企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則上，選擇并綜合運(yùn)用合適的預(yù)算管理編制方法，編制出適合本企業(yè)的、兼顧規(guī)模、效益、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)相平衡的預(yù)算方案。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與分析

預(yù)算的執(zhí)行與分析在整個(gè)預(yù)算管理過程中舉足輕重，處于核心地位，發(fā)揮著承上啟下的重要作用。預(yù)算編制得再好，都只是“紙上談兵”，只有加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束，將預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行到位并有力監(jiān)督，對(duì)差異客觀分析并及時(shí)應(yīng)對(duì)，才能有效達(dá)到提高企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、優(yōu)化企業(yè)的資源配置、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控的目的。為此，預(yù)算管理小組要加強(qiáng)與各職能部門的溝通，充分利用信息化手段，結(jié)合報(bào)告、調(diào)研等多種途徑，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，全方位地反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)、完全地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問題;同時(shí)定期開展預(yù)算分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析橫向到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，縱向到整個(gè)預(yù)算周期，客觀分析造成預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，及時(shí)修正預(yù)算執(zhí)行差異，對(duì)于重大不可控因素造成的差異，應(yīng)按照預(yù)算審批程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，避免預(yù)算的執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

行之有效的考核激勵(lì)機(jī)制是落實(shí)各預(yù)算責(zé)任主體權(quán)責(zé)的重要方法，是準(zhǔn)確評(píng)價(jià)預(yù)算管理各階段工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核激勵(lì)機(jī)制，明確考核程序，標(biāo)明考核指標(biāo)，結(jié)合預(yù)算工作中的重要環(huán)節(jié)，定期開展嚴(yán)格的預(yù)算考核工作，將考核貫穿整個(gè)預(yù)算過程，做到職責(zé)到位，責(zé)任到人，公正客觀，以提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性和系統(tǒng)性，進(jìn)而激發(fā)企業(yè)全員參與的積極性，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)而共同努力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是一個(gè)全員參與、范圍廣泛、全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，可以很好地協(xié)調(diào)企業(yè)的各種中、短期目標(biāo)和年度規(guī)劃，通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)一系列流程，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)提供合理的保障，在國(guó)有企業(yè)中實(shí)施具有積極的作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)和了解全面預(yù)算管理，分析并正視本企業(yè)在預(yù)算管理過程中存在的不足，積極采取有效措施及時(shí)糾正，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的積極作用，進(jìn)一步提高本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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