游宇

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)得到了快速發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，如各種類型的商超百貨、零售商鋪等等。但隨著近年來(lái)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，卻為還處于發(fā)展階段的商貿(mào)企業(yè)帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的弊端逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，商貿(mào)企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，才能夠確保商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中得到良好的發(fā)展。本文詳細(xì)分析了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出了具體的管控措施。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;主要風(fēng)險(xiǎn);管控措施

作為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要產(chǎn)業(yè)之一的商貿(mào)企業(yè)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，其內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸引起了各領(lǐng)域的廣泛關(guān)注，嚴(yán)重制約了商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。所以，只有更加深入的對(duì)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部及控制的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，并結(jié)合具體問(wèn)題提出相應(yīng)的管控措施，才能夠促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)的管理水平

飛速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，不僅為商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇，同時(shí)也為其帶來(lái)了諸多的挑戰(zhàn)。面對(duì)日益激烈的商貿(mào)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，才能夠有利于企業(yè)的發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制，將現(xiàn)代化內(nèi)控制度技術(shù)與管理理念應(yīng)用到實(shí)處，全面促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)管理水平向信息化管理轉(zhuǎn)變。商貿(mào)企業(yè)與其他企業(yè)存在的差異主要體現(xiàn)在：商貿(mào)企業(yè)要想創(chuàng)造更好的利益就要重視資金和產(chǎn)品物流效率兩方面，這兩方面的工作成效是企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作是否落實(shí)到位的根本體現(xiàn)，因此，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)動(dòng)員全體員工積極參與內(nèi)部控制管理工作中來(lái)，使企業(yè)員工的內(nèi)部控制管理意識(shí)得到全面提升，充分明確自身肩負(fù)的職責(zé)，一方面能夠促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)整體管理水平的提升，另一方面能夠促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)良好發(fā)展。

（二）有助于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

21世紀(jì)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，各領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都在不斷增加。商貿(mào)企業(yè)主要是靠資金和產(chǎn)品流通獲得經(jīng)濟(jì)效益才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有立足之地，由此可以看出，實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)良好發(fā)展的根本要求就是資金。因此，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的管控工作，才能夠從根本上提升資金的使用效率，縮短資金的使用期限，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)指明了正確的發(fā)展方向。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部控制不合理

商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中起到?jīng)Q定性作用地就是內(nèi)部控制管理工作，目前，我國(guó)許多商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施過(guò)程中存在著諸多漏洞，主要分為資金管理和非流動(dòng)資金管理兩個(gè)方面。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞就會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，嚴(yán)重者會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。管理的混亂、管理問(wèn)題的不及時(shí)解決等都會(huì)引起非流動(dòng)資金方面的漏洞。許多內(nèi)部控制工作的管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解也是引發(fā)非流動(dòng)資金管理問(wèn)題的重要因素;財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)賬目管理的不及時(shí)是造成流動(dòng)資金問(wèn)題的主要因素，比如產(chǎn)品出現(xiàn)存貨量大、產(chǎn)品滯留時(shí)間長(zhǎng)等，從而降低了資金的使用率，大大制約企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）企業(yè)資金框架設(shè)定不合理

企業(yè)對(duì)資金借貸和現(xiàn)有資金掌握不全面是企業(yè)資金框架設(shè)定不合理的主要體現(xiàn)。企業(yè)的資金框架的設(shè)定對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，如果企業(yè)現(xiàn)有資金較借貸資金高，那么企業(yè)就算不能及時(shí)獲取額外的效益也能夠確保企業(yè)的良好發(fā)展，反之則不利于企業(yè)的發(fā)展。相關(guān)調(diào)查顯示，目前大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)都是采取向銀行借貸的方式來(lái)快速獲取資金，但這種方式的弊端就是企業(yè)需要承擔(dān)較高的利息，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就有可能導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)向銀行償還貸款和利息的情況，甚至?xí)蛊髽I(yè)陷入倒閉風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)資產(chǎn)管理缺乏

商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金是其貨幣資金的幾種主要形式，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要目的就是將各種資源轉(zhuǎn)換為貨幣資金，由此可見(jiàn)，企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)就是貨幣資金，貨幣資金主要適用于企業(yè)支付債務(wù)、償還貸款等等。許多企業(yè)由于欠缺對(duì)內(nèi)部控制的管理，造成存貨量大、存貨資金遠(yuǎn)超實(shí)際營(yíng)業(yè)額的情況，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢;如果企業(yè)對(duì)持有現(xiàn)金的觀念出現(xiàn)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成資金大量閑置或者資金不足的現(xiàn)象。

三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制

建立并不斷優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制使企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要前提，企業(yè)可以從三個(gè)方面入手對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化：第一優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，使各部門(mén)明確其崗位職責(zé)和權(quán)力，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)可以通過(guò)定期組織專業(yè)培訓(xùn)的方式來(lái)提升內(nèi)部控制管理工作人員的專業(yè)知識(shí)，為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作人員學(xué)以致用的能力，應(yīng)建立績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)那些為企業(yè)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，達(dá)到調(diào)動(dòng)企業(yè)員工積極性的目的;第二建立完善的企業(yè)內(nèi)部交流體系，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷優(yōu)化。另外，在開(kāi)展實(shí)務(wù)管理工作的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、產(chǎn)品庫(kù)存、原材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)的管理，優(yōu)化相關(guān)審計(jì)體系，確保內(nèi)部控制工作合理、規(guī)范的展開(kāi)。以企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理需求為依據(jù)，進(jìn)行定期核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)發(fā)展中存在的不足;第三，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的權(quán)威性，提高風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估能力，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（二）完善企業(yè)資金框架

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分考慮其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和貸款償還能力進(jìn)行纖細(xì)的分析和考量，才能夠進(jìn)行資金借貸工作，有效規(guī)避借貸風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)于接待工作應(yīng)制定詳細(xì)的借貸方案和還款計(jì)劃，確保企業(yè)能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成本金和利息的償還事宜，避免企業(yè)因延期還款或無(wú)力還款導(dǎo)致的企業(yè)倒閉等情況的出現(xiàn)。另外，要想全面完善企業(yè)資金框架，還應(yīng)對(duì)企業(yè)債務(wù)框架進(jìn)行完善，才能夠保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，進(jìn)而獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高。

（三）健全資產(chǎn)管理體系

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資金的支持，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容也是資金，由此可見(jiàn)，資金在商貿(mào)企業(yè)的建立與發(fā)展中都具有重要作用。企業(yè)首先應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理體系，對(duì)資金的管理進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保資金得到充分合理的利用，比如，在日常的庫(kù)存現(xiàn)金管控的工作中，既要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額進(jìn)行嚴(yán)格核定，對(duì)現(xiàn)金的收支明細(xì)做到日清日結(jié)，對(duì)白條抵庫(kù)等現(xiàn)象要嚴(yán)格處理，做到懲前毖后。在庫(kù)存產(chǎn)品的管理方面，應(yīng)對(duì)過(guò)時(shí)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一管理，避免大量的庫(kù)存積壓而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)安排專業(yè)人員定期對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保對(duì)存貨資進(jìn)行金高效合理利用。在對(duì)原材料的采購(gòu)和應(yīng)用等方面進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)其流程進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，從細(xì)節(jié)處對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)從多方面建立資產(chǎn)管理體系，能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的合理利用，促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升。

（四）提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)離不開(kāi)信息系統(tǒng)的支持，建立完善的信息系統(tǒng)能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效完成，并提高內(nèi)部控制工作的精確度。提高從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平和操作技能、加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)、提高從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使從業(yè)人員的綜合素質(zhì)得到提升，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制的管控工作科學(xué)的進(jìn)行。

四、總結(jié)

總而言之，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到其內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并將實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與風(fēng)險(xiǎn)因素相結(jié)合，從而制定出科學(xué)合理的管控措施，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估能力，使內(nèi)部控制充分發(fā)揮其自身作用，才能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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