薛小飛

摘要：在全球經(jīng)濟全面發(fā)展的環(huán)境下，當(dāng)前企業(yè)集團運營規(guī)模逐漸擴充，競爭壓力和風(fēng)險因素隨之增多，這也是企業(yè)集團規(guī)模擴大產(chǎn)生的必然結(jié)果。從企業(yè)集團運營情況和管理環(huán)境角度來說，加強企業(yè)集團內(nèi)控管理，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團持續(xù)發(fā)展，并防范各種風(fēng)險，給企業(yè)集團穩(wěn)定運行提供支持。本文就結(jié)合企業(yè)集團內(nèi)控機制建設(shè)的意義，重點探究企業(yè)集團內(nèi)控機制建設(shè)存在的問題，并根據(jù)不同問題，提出完善路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團;內(nèi)控機制;完善路徑

在當(dāng)前社會背景下，在企業(yè)集團內(nèi)部控制機制建設(shè)過程中，各個部門及人員缺少對內(nèi)部控制機制作用的了解，或者因為長時間根據(jù)自己主觀意識和工作經(jīng)驗進行內(nèi)控管理，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果并不理想。所以，要求企業(yè)集團應(yīng)該把內(nèi)部控制機制有效執(zhí)行當(dāng)作切入點，引導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善，將內(nèi)控工作實施到位，充分發(fā)揮內(nèi)控作用，提升企業(yè)集團內(nèi)控水平，給企業(yè)集團運營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)集團內(nèi)控機制建設(shè)的意義

通過建設(shè)完善的內(nèi)部控制機制，能夠促進企業(yè)集團現(xiàn)有資源合理分配，在提升集團企業(yè)運營管理水平的同時，實現(xiàn)企業(yè)集團運營風(fēng)險防范，增強企業(yè)集團綜合競爭實力，從而實現(xiàn)企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展。針對企業(yè)集團而言，要想科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制機制，需要結(jié)合國家法律要求及企業(yè)集團運營狀況，所有職工都要嚴格執(zhí)行。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)集團中發(fā)揮的價值逐漸凸顯，為了將內(nèi)控作用充分發(fā)揮，可以從各個環(huán)節(jié)入手進行內(nèi)控管理，其中包含了營銷管理、采購管理、生產(chǎn)管理、投資管理等。根據(jù)各個細節(jié)內(nèi)容，細化內(nèi)控管理流程，規(guī)范內(nèi)控管理機制，將其執(zhí)行到位，提升企業(yè)集團內(nèi)控水平，保證集團企業(yè)運營目標順利實現(xiàn)。

二、企業(yè)集團內(nèi)控機制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境缺失

從目前情況來說，我國企業(yè)集團內(nèi)部控制環(huán)境不完善，環(huán)境總體較為混亂，內(nèi)部培訓(xùn)工作沒有落實到位。在客觀層級上，給會計信息舞弊等現(xiàn)象出現(xiàn)提供了條件。內(nèi)部控制監(jiān)管工作不嚴，擾亂會計市場秩序，會計信息失真問題出現(xiàn)，給不法人員提供可乘之機，從而影響企業(yè)集團更好發(fā)展。為了轉(zhuǎn)變這種格局，應(yīng)該充分利用現(xiàn)有的法律機制，創(chuàng)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，給后續(xù)內(nèi)控管理及內(nèi)控機制建設(shè)工作開展提供支持。

（二）內(nèi)控體系不完善

因為受到計劃經(jīng)濟體系的影響，大部分企業(yè)集團在開展管理工作時，采取的管理方式主要停留在政府領(lǐng)導(dǎo)層級上，沒有從基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變管理理念。通常情況下，企業(yè)集團作為一個自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟體系，需要擔(dān)任自己的管理職責(zé)，簡單的企業(yè)集團轉(zhuǎn)型無法從根源上處理這些問題，從而給企業(yè)集團內(nèi)控發(fā)展帶來影響。此外，部分企業(yè)集團即便開展了內(nèi)部控制工作，但是沒有結(jié)合內(nèi)控要求構(gòu)建可行性管理體系，僅僅按照現(xiàn)有體系執(zhí)行，導(dǎo)致現(xiàn)有的體系不滿足內(nèi)控管理要求，阻礙內(nèi)控管理效果的發(fā)揮。

（三）缺少有效監(jiān)管

在企業(yè)集團運營發(fā)展中，缺少完善的監(jiān)管機制，企業(yè)監(jiān)管通常包含內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩部分，其中，內(nèi)部監(jiān)管也就是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理，而外部監(jiān)管則源于社會和政府部門監(jiān)管。當(dāng)前，企業(yè)集團內(nèi)部監(jiān)督管理比較薄弱，由于企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)等方面內(nèi)容繁雜，業(yè)務(wù)交易將會受到市場經(jīng)濟環(huán)境影響，因此在財務(wù)管理過程中將會面臨各種風(fēng)險，內(nèi)部控制要求也隨之提升，需要結(jié)合時代發(fā)展適當(dāng)調(diào)整。但是從實際情況來說，企業(yè)集團監(jiān)督管理不理想，沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。

三、企業(yè)集團內(nèi)控機制建設(shè)與完善的路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

各個企業(yè)集團通過優(yōu)化思想理念，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，完善績效考核體系等，給內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)建良好的環(huán)節(jié)。首先，把控制職責(zé)和管理理念融合到企業(yè)文化中，企業(yè)集團需要定期開展內(nèi)部控制知識宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)集團內(nèi)部組織部門應(yīng)該結(jié)合實際狀況編制內(nèi)部控制執(zhí)行方案，采取統(tǒng)一認識、減少阻力等方式將內(nèi)部控制理念滲透到各個部門中。通過邀請專業(yè)人員進行知識講座，對企業(yè)集團內(nèi)部職工進行思想教育，在企業(yè)集團內(nèi)部建立內(nèi)部控制機制，通過案例分析和實踐練習(xí)，讓內(nèi)部控制得到延伸，減少內(nèi)部控制工作開展受到的阻力。其次，企業(yè)集團應(yīng)該把風(fēng)險管理當(dāng)作核心目標，結(jié)合內(nèi)部控制工作要求進行控制，通過優(yōu)化基礎(chǔ)管理理念，完善管理體系，加強風(fēng)險防范等，將內(nèi)部控制工作落實到位，提升企業(yè)集團內(nèi)部控制水平。

（二）完善內(nèi)部控制體系

各個集團企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場發(fā)展其自身運營狀況，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制機制，形成有效的行為規(guī)范和管理體系，給企業(yè)集團內(nèi)部控制管理工作順利進行提供支持，規(guī)范企業(yè)集團內(nèi)部管理行為，提升風(fēng)險管理水平，將企業(yè)財產(chǎn)安全管理滲透到內(nèi)控活動中，從根源上帶動企業(yè)集團運營管理水平的提高。在企業(yè)集團構(gòu)建內(nèi)部控制機制過程中，需要采取分步管理方式。對于內(nèi)部控制機制缺失，特別是基礎(chǔ)工作比較薄弱的企業(yè)集團而言，應(yīng)該從定崗定員角度出發(fā)，明確各部門及人員工作職責(zé)，做好工作安排，保證內(nèi)部控制工作順利進行。并且，落實好內(nèi)部牽引、職務(wù)分離等基礎(chǔ)工作，秉持效益性原則進行內(nèi)部控制框架梳理，給后續(xù)工作開展提供支持。以某企業(yè)集團為例，生產(chǎn)線從料場、行走運輸、攪拌、出料整條流水線采用全封閉裝置，清洗廢水全部回流自用，維修場地實施油水分離，地坪光亮整潔，簽約專業(yè)綠保公司實地監(jiān)控，外運處理。公司從現(xiàn)場管理、實時監(jiān)控、服務(wù)站點、信息反饋實行網(wǎng)絡(luò)管理，把生產(chǎn)過程控制和過程監(jiān)控組合成以通信網(wǎng)絡(luò)為紐帶的綜合管理方法，配置靈活、組態(tài)方便，達到生產(chǎn)完全自動化。該企業(yè)將以精細化管理標準為目標，形成常態(tài)化管理機制，在管理機制作用下，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運行和發(fā)展。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督管理

企業(yè)集團內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容比較多，為了提升內(nèi)部控制管理水平，可以利用各種內(nèi)控流程單據(jù)進行，從而達到監(jiān)督管理的效果。在此過程中，需要由專業(yè)的內(nèi)部審計部門開展此項工作。大多數(shù)企業(yè)集團內(nèi)部審計部門都沒有發(fā)揮對應(yīng)管理職責(zé)，內(nèi)部審計部門獨立性和權(quán)威性不強。所以，企業(yè)集團應(yīng)將內(nèi)部審計部門從領(lǐng)導(dǎo)層級中抽離出來，保證內(nèi)部審計的獨立性，不會受到各方因素影響，獨立完成監(jiān)督管理工作。企業(yè)集團應(yīng)該科學(xué)建立風(fēng)險評估機制，從企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)入手進行風(fēng)險防范和控制，減少風(fēng)險出現(xiàn)。與此同時，長期財務(wù)預(yù)警體系和短期財務(wù)預(yù)警體系建設(shè)是非常必要的。其中，短期財務(wù)預(yù)警體系可以使企業(yè)集團隨時掌握各個財務(wù)預(yù)警指標，并對現(xiàn)有的管理方案進行改革完善。而長期財務(wù)預(yù)警可以讓企業(yè)從更好層級的角度入手，宏觀調(diào)控對外投資、借款等經(jīng)營風(fēng)險，合理分配企業(yè)現(xiàn)有資源。要想實現(xiàn)風(fēng)險防范和控制，應(yīng)建立舞弊三角模型，保證企業(yè)集團各項業(yè)務(wù)及活動都能實現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管。加強內(nèi)部監(jiān)督管理力度，企業(yè)需要在獨立內(nèi)部控制部門對各個環(huán)節(jié)監(jiān)管過程中，提出獨立建議，及時匯報給上級部門，便于領(lǐng)導(dǎo)人員及時掌握當(dāng)前企業(yè)運營狀況，適當(dāng)修改企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略，保證發(fā)展決策制定的合理性和規(guī)范性，讓企業(yè)集團可以朝著理想的方向前行。

四、結(jié)束語

總而言之，建設(shè)完善的內(nèi)部控制機制，不但能夠促進企業(yè)集團管理水平的提高，同時也能帶動企業(yè)集團穩(wěn)定發(fā)展。但是從目前情況來看，企業(yè)集團在建立內(nèi)部控制機制時，受到各種因素影響，導(dǎo)致管理問題頻頻出現(xiàn)，嚴重影響企業(yè)集團更好發(fā)展。所以，企業(yè)集團需結(jié)合不同問題因素，采取可行性處理對策，在提升企業(yè)集團內(nèi)部控制管理水平的同時，將內(nèi)控作用充分發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)集團內(nèi)控工作更好開展，促進企業(yè)集團長效發(fā)展。

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