王嘉文 張倩雯

[提要] 目前我國的稅務(wù)服務(wù)體系實現(xiàn)初步信息化，而“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等最新科技給優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)提供新的突破口?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+個稅”也已經(jīng)在諸多方面實現(xiàn)優(yōu)化，但仍存在一些問題。完善“互聯(lián)網(wǎng)+個稅”還有很長的路要走。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;個稅;納稅服務(wù)

基金項目：南京審計大學(xué)2019年度大學(xué)生實踐創(chuàng)新訓(xùn)練計劃項目（項目編號：2019SX02004R）

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2020年3月26日

一、研究背景及意義

當(dāng)下是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)騰飛的時代，其應(yīng)用給人的生活帶來巨大的變化。而“互聯(lián)網(wǎng)+”則是互聯(lián)網(wǎng)思維的一種實踐形式，通過互聯(lián)網(wǎng)信息通信技術(shù)和平臺讓傳統(tǒng)行業(yè)更加高效，并創(chuàng)造出新活力。根據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報》的報道，2019年我國的征稅成本率達(dá)到了8%，并且有上漲的趨勢。我國稅收體系存在成本過高，效率低的問題，阻礙經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。納稅服務(wù)體系改革急需途徑，而“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)正是不錯之選。稅收部門應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)開展稅收征管工作，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)，并提高稅務(wù)部門稅收征管水平。這是國家緊跟時代步伐，落實推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”指導(dǎo)意見的重要舉措。

2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，新稅法旨在進(jìn)一步落實便民、惠民、利民政策，在免征額、征收模式、扣除項目，征管法律等諸多方面進(jìn)行了修改。在此背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)成為改革重要方向和舉措，“互聯(lián)網(wǎng)+個人所得稅”的命題應(yīng)運而生。

目前，我國稅收征管工作已實現(xiàn)基本信息化，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人數(shù)量的急劇增加以及稅務(wù)機關(guān)對于云計算、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等“互聯(lián)網(wǎng)+”新技術(shù)利用的滯后性，使得傳統(tǒng)模式的納稅服務(wù)已經(jīng)很難滿足納稅人日益增長的服務(wù)需求。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+個人所得稅”為中心，分析互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)工作的優(yōu)勢和存在的問題，并提出建設(shè)性建議。

二、研究成果

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)需求及其應(yīng)用效果分析

1、方便快捷，隨時隨地的納稅服務(wù)。隨著人們生活節(jié)奏的加快，納稅行政事務(wù)的高效與便捷一直是政府追求的目標(biāo)。“互聯(lián)網(wǎng)+”的一大優(yōu)勢在于跨越了時間限制與空間限制，具體體現(xiàn)在對納稅服務(wù)的改進(jìn)上：時間上，納稅人僅需擁有手機等移動端便可24小時在互聯(lián)網(wǎng)納稅平臺上進(jìn)行納稅申報等操作。此外，涉稅備案等較為冗雜的業(yè)務(wù)辦理時間大大減少，極大節(jié)省了民眾的時間;空間上，納稅人不再需要前往固定的納稅場所辦理納稅手續(xù)，突破了納稅窗口的空間限制，降低了納稅人的時間成本和交通成本。而對于稅務(wù)部門，“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用使前往柜臺辦理業(yè)務(wù)的民眾得到了分流，緩解了稅務(wù)柜臺的壓力。同時，利用高速的互聯(lián)網(wǎng)平臺和強大的科技支撐，提高了稅務(wù)部門的辦公效率。

2、個性化、全程化、一體化、人性化的溝通服務(wù)。之前的納稅服務(wù)體系只實現(xiàn)基本信息化，距離真正的智能服務(wù)還有很大差距。這種低度的信息化系統(tǒng)使得納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間需要多次聯(lián)系、溝通。一方面納稅人情況多樣，規(guī)章制度處理不了所有人的個性化需求，疑惑得不到快速、有效的回答，稅務(wù)疑難雜癥也很難得到快速的解決，只有通過多次、重復(fù)的聯(lián)系、溝通才能解決問題;另一方面稅法的變動和扣除項目的新增成為稅務(wù)機關(guān)工作的重難點，而基層員工對政策解釋把握不清，執(zhí)行口徑不統(tǒng)一，很難快速有效解決問題。

而“互聯(lián)網(wǎng)+”的個性化、一體式的服務(wù)程序能夠有效地提高溝通效率，減少溝通次數(shù)。第一，“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的可自定義的、個性化的稅務(wù)服務(wù)可以及時有效溝通需求。第二，納稅人還可以自定義的設(shè)置“全程式”服務(wù)，將多項納稅程序統(tǒng)一于一個服務(wù)系統(tǒng)，不再需要多次重復(fù)咨詢。第三，稅務(wù)機關(guān)也可以通過平臺搜集稅務(wù)信息，建立稅法政策庫、數(shù)據(jù)庫，收集大量納稅人的搜索痕跡及常見問題，并統(tǒng)一給予準(zhǔn)確、有針對性的回復(fù)和解答。第四，通過虛擬AI對話來完成高效的溝通，將稅務(wù)機關(guān)由政策、信息和數(shù)據(jù)庫導(dǎo)出的答復(fù)以更加及時、高效、人性化的方式提供給納稅人，使當(dāng)事人獲得浸入式體驗，增加服務(wù)的親和力和真實感。還可以利用知識圖譜技術(shù)，為納稅人提供全面的、針對性的服務(wù)。

3、審計思維下納稅人風(fēng)險管理?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”讓審計思維更好的應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理。一方面稅務(wù)機關(guān)可以對已經(jīng)完成年度匯算清繳的納稅人實施稅務(wù)審計，“互聯(lián)網(wǎng)+”系統(tǒng)能夠更加高效地完成第三方信息對比來達(dá)到審計目的。譬如，在原先的稅務(wù)管理模式下，“點對點”的實施核對，無法識別一些隱蔽性高的收入，例如股權(quán)激勵的兌現(xiàn)，導(dǎo)致不能有效地對納稅人全收入進(jìn)行征稅。而“互聯(lián)網(wǎng)+”使得稅務(wù)機關(guān)直接對接企業(yè)第三方信息資源，深入分析全樣本數(shù)據(jù)，納稅人的單筆收入在全樣本中很難被隱藏。另一方面“互聯(lián)網(wǎng)+”系統(tǒng)可以通過歷史數(shù)據(jù)和納稅人客觀情況對其進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)險評級，形成高風(fēng)險納稅人畫像，降低信息登記不完整、準(zhǔn)確度低，存在逾期申報情況或有違法和其他信用風(fēng)險的納稅人評級。系統(tǒng)就可以通過納稅人評級更快鎖定高風(fēng)險納稅人，做出相應(yīng)的預(yù)防措施。高收入群體收入筆數(shù)較多，過度稅務(wù)籌劃容易導(dǎo)致少繳稅等問題，稅務(wù)機關(guān)可以快速定位到這類人群，并利用全樣本、全流程數(shù)據(jù)全面審核其稅務(wù)信息。

4、以自然納稅人識別號為核心的大數(shù)據(jù)應(yīng)用。納稅人填報信息時存在的信息失真以及納稅信息監(jiān)管不完全是目前我國納稅體系中存在的兩大問題。而大數(shù)據(jù)作為“互聯(lián)網(wǎng)+”的一部分，可切實的解決以上問題。具體操作為，將社保、醫(yī)療、房產(chǎn)交易與收入信息等與納稅人信息識別號相連，建立以納稅人識別號為基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)庫，納稅人以及稅務(wù)監(jiān)管部門可隨時隨地查詢自然人稅款申報信息、稅款入庫信息等，便于納稅人填報的同時，也為稅務(wù)部門后續(xù)審核信息的真實度提供了極大的便利。為了便于盡快推行該大數(shù)據(jù)應(yīng)用，結(jié)合政府部門信息缺乏且交互性不強的現(xiàn)狀，可先在高收入人群中推行，完善大數(shù)據(jù)監(jiān)管內(nèi)容，并按照其行業(yè)、具體職業(yè)型等進(jìn)行分類，構(gòu)建起以納稅人識別號為基礎(chǔ)的信息收集監(jiān)管模型。為實現(xiàn)信息的全覆蓋，可在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高收入人群的特點，將企業(yè)年報等財務(wù)信息關(guān)聯(lián)至該數(shù)據(jù)模型之中，使納稅信息的監(jiān)管更為嚴(yán)密。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)存在的問題

1、“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)理念仍需深入推廣。近年來，“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅服務(wù)結(jié)合發(fā)展迅速，取得較多階段性的成果，但仍然存在很多形式上的工作，“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)的落實便是其中的一部分。稅務(wù)機關(guān)在服務(wù)之中仍有以管理者參與的觀念，未能意識到自身充當(dāng)?shù)母鼞?yīng)是個服務(wù)者，從而造成了在“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)之中主動服務(wù)精神的缺乏;另一方面，過度強調(diào)“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的作用，而忽視對于納稅人的正確引導(dǎo)以及在服務(wù)過程中對稅收政策進(jìn)行宣傳等。稅務(wù)機關(guān)在新公共服務(wù)理論及服務(wù)建設(shè)之中具有關(guān)鍵性的作用，深化“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)理念，提高稅務(wù)干部的主動性和服務(wù)意識，能有效優(yōu)化政府部門在民眾中的形象，切實提升政府部門的公共服務(wù)效率。

2、“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)缺乏法律支撐與保障。一項體系的改革必須具有堅實的法律支撐，才能使得該體系規(guī)范化，實現(xiàn)其長久運營。“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系改革更是如此。在“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系運營中，若無詳盡的法律作為支撐，將極不利于稅務(wù)部門開展工作，也不利于納稅人進(jìn)行合理維權(quán)。例如，在運用大數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅人信息采集時若侵犯他人隱私該如何處理，若稅務(wù)人員在運用大數(shù)據(jù)共享稅務(wù)信息時造成信息泄露該如何處置等，急需出臺相關(guān)法律提供依據(jù)。同時，相關(guān)法律的制定，能對試圖利用“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系進(jìn)行偷稅漏稅等行為的不法分子起到警示作用，更能保障“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅體系的高效運行。

3、缺少標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章、運維機制和評價系統(tǒng)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+個稅”對于原來低程度的信息化納稅服務(wù)體系進(jìn)行了升級，對于稅務(wù)部門而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”除了在思維理念和法律法規(guī)上需要突破，在日常的規(guī)章制度和評價機制上也同樣需要進(jìn)步。目前，稅務(wù)服務(wù)部門還沒有完善的規(guī)章制度來應(yīng)對日常稅收工作的變化，需要明確的維護(hù)機制來調(diào)整大數(shù)據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)。同時，對于新的規(guī)章制度和機制，也需要更好的評價機制來監(jiān)督、評價稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量。

4、系統(tǒng)兼容性較低而又缺少技術(shù)人員。目前的納稅服務(wù)系統(tǒng)的集成性還不高，不同層級的稅務(wù)機關(guān)仍需使用多個系統(tǒng)，而不同系統(tǒng)由于頂層設(shè)計和冗余性建設(shè)等一些問題在兼容性上無法保證，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間傳輸需要手動完成，這將大大降低工作效率。建立互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)時重視技術(shù)投入，而忽視了其兼容性和操作性，如果沒有完善的運行管理人員和制度支持，普通的非技術(shù)人員無法快速找到系統(tǒng)問題，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)疑難雜癥時束手無策。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)體系改善建議

1、轉(zhuǎn)變稅收管理思維方式，培養(yǎng)“互聯(lián)網(wǎng)+”應(yīng)用思維。對于稅收工作，基層稅務(wù)人員每天需處理成千上萬冗雜的稅務(wù)信息，而擴大到全國，則是海量的稅務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的依靠人力的處理方式已經(jīng)無法適應(yīng)龐大的信息源，轉(zhuǎn)變思維方式，運用大數(shù)據(jù)思維已是大勢所趨。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、儲存、分析，可為納稅審核提供硬核保障，為往后數(shù)據(jù)的多場景應(yīng)用打下基礎(chǔ)。同時，運用大數(shù)據(jù)思維對納稅人進(jìn)行分類監(jiān)管，有利于稅務(wù)部門的政策實施以及政策調(diào)整，從整體上解決信息的不對稱性，增加稅收部門及納稅人之間的信任度。除此之外，云計算技術(shù)的應(yīng)用，能有效預(yù)測納稅人行為，從而便于宏觀政策的制定。綜上，大數(shù)據(jù)思維以及云計算思維等的轉(zhuǎn)變，能夠使“互聯(lián)網(wǎng)+”的應(yīng)用更貼合實際，真正運用好“互聯(lián)網(wǎng)+”解決極為迫切的問題。

2、制定相關(guān)法律，保障稅收征管信息化。法律保障是一個體系順利運行不可或缺的一部分，而對于運用了例如大數(shù)據(jù)等較多高技術(shù)的“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)體系更是如此，若存在對于該類技術(shù)應(yīng)用的法律漏洞，將會對稅收征管信息化造成較大危害。為解決該問題，應(yīng)制定并完善相關(guān)法律法規(guī)，特別是數(shù)據(jù)安全管理方面，通過法律明確懲戒措施，切實保障信息共享制度的有效落實。同時，明確稅務(wù)機關(guān)對于數(shù)據(jù)使用的相關(guān)條例，正確、規(guī)范使用納稅人數(shù)據(jù)，并引入多方共同監(jiān)管，用實際行動提升我國現(xiàn)代化國家治理能力。

3、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”優(yōu)勢建立標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度和高效評價系統(tǒng)。對于缺少標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章和運維機制的問題，“互聯(lián)網(wǎng)+”首先在技術(shù)、人才等多方面提出了高要求。對于建立制度本身，稅務(wù)機關(guān)可以在參考其他互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)應(yīng)用于行政服務(wù)部門，或是企業(yè)單位對自身互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運維和制度基礎(chǔ)上結(jié)合自身特點，從而建立完善而針對性強的制度機制。對于評價系統(tǒng)而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”不僅帶來了要求，也同時帶來了優(yōu)勢。稅務(wù)部門可以充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)對每一次納稅服務(wù)評分，納稅服務(wù)人員的操作都將錄入數(shù)據(jù)庫，由系統(tǒng)全面綜合的進(jìn)行評價，從而提升服務(wù)質(zhì)量。當(dāng)然單純的系統(tǒng)評價也會導(dǎo)致一些漏洞，也需要與人工評價協(xié)同運作。

4、扁平化互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和科學(xué)人力資源管理。針對目前不同層級間信息傳輸不暢的問題，稅務(wù)機關(guān)可以將現(xiàn)有的組織管理模式進(jìn)行調(diào)整，更多的向扁平化發(fā)展，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的集成性，減少層級數(shù)量。數(shù)據(jù)不再需要在多層級之間傳遞，同一級的稅務(wù)服務(wù)機關(guān)之間系統(tǒng)兼容性提高。同時，將標(biāo)準(zhǔn)化運行管理機制覆蓋全系統(tǒng)，使得問題早發(fā)現(xiàn)、快解決，進(jìn)一步提高系統(tǒng)內(nèi)部協(xié)調(diào)性，數(shù)據(jù)傳輸變得高效。此外，還要對人力資源進(jìn)行科學(xué)的管理，在地方稅務(wù)部門配備專業(yè)技術(shù)人員并建立管理團(tuán)隊，及時提供技術(shù)支持和日常運行維護(hù)，并對普通非技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠熟練運用系統(tǒng)并自行解決基礎(chǔ)問題。而在核心部門則要針對互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的核心難點進(jìn)行攻堅，形成以專家組成的核心部門支持各專業(yè)團(tuán)隊，提供多元化技術(shù)支持的結(jié)構(gòu)。

主要參考文獻(xiàn)：

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