何贇嬌

摘 要：全面預算在各企事業(yè)單位運用已經(jīng)較為普及，但運用效果并不理想。我們需要通過哪些方式讓全面預算在企業(yè)運行中發(fā)揮有效性呢？

關(guān)鍵詞：全面預算 ?企業(yè)

一、全面預算管理現(xiàn)狀及問題研究

在全面預算管理中，一直強調(diào)“全方位、全過程、全員參與編制與實施”，但在實際操作中，這三個“全”會打折扣。全方位：體現(xiàn)在一切經(jīng)濟活動，包括經(jīng)營 、投資、財務等各項活動，以及企業(yè)的人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)。做好全面預算，需要面面俱到，將預算管理與企業(yè)經(jīng)營管理、內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來，在對崗位職責、業(yè)務流程進行全面梳理的基礎上分析預算管理控制點，實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理的有效落實。然而，在企業(yè)實際管理工作中，由于全面預算執(zhí)行難度較大，部分企業(yè)會選擇部分關(guān)鍵業(yè)務或僅選擇財務預算作為控制點。雖然，該方式降低了全面預算管理實施難度，但造成預算管理落實效果較差，預算管理完整性、有效性缺乏;全過程：體現(xiàn)在企業(yè)組織各項經(jīng)濟活動的全過程。即企業(yè)各項經(jīng)營活動預算管理應從事前預防、事中控制和事后評價等方面進行綜合性管理。然而，在企業(yè)預算管理實際執(zhí)行中，普遍存在重編制輕執(zhí)行、重控制輕分析、重分析落實不到位等情況，造成企業(yè)預算管理缺乏針對性和有效性，難以發(fā)揮全面預算管理作業(yè);全員參與：指企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負責人，下至各部門負責人，各崗位員工都必須參與預算的編制與實施。預算工作，必須上下凝心聚力、永擔責任。但在實際操作中，很多公司在預算工作中，領(lǐng)導不重視，業(yè)務部門不參與，更多地認為預算管理是財務部門的工作，而財務人員采取閉門造車的方式進行預算編制，這從源頭上就造成了預算工作的失敗。以上“三全”是全面預算工作的基礎，做好“三全”就是打好地基，只有地基足夠穩(wěn)固，才能建造萬丈高樓。

二、全面預算管理實施策略研究

全面預算工作是一項龐大的系統(tǒng)性工程，是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段和措施，也是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法及工具。而預算編制是其中一項縝密的小工程。在編制預算前，應以集團、企業(yè)的戰(zhàn)略布署和年度計劃為依據(jù)，預算工作是計劃的再現(xiàn)和演練。如果集團缺少戰(zhàn)略布署，又不做年度計劃，相當于企業(yè)下一年工作沒有任務重心，這樣預算編制不知道著力點在哪里，投入的資金、人力就像一盤散沙，不能進行集中調(diào)撥和管理。

（一）預算編制要點

預算編制中要注意哪些點呢？一、明確編制前提。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是否有改變，包括但不限于經(jīng)濟政策變動、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變、稅收政策的變動、人力社保政策改變以及企業(yè)業(yè)務運營方式的改變等;二、收入少估、成本多估。這是編制預算的通病，造成這一通病的原因主要有兩個方面，一個方面是預算利潤與考核利潤等同或上下波動，預算利潤低即考核利潤低;第二方面本年的預算、決算與下年的預算聯(lián)動，本年預算費用高估，受益年限不當是本年，還有聯(lián)動效應呢？如何避免收入少估、成本多估的問題，是企業(yè)財務人員應深入思考的問題之一，必須要明確預算利潤與考核利潤是兩個概念，兩者有聯(lián)系，但不等同，更不能在預算編制中混淆概念。在費用的預算上，可以多種方法結(jié)合使用，比如增量預算和零基預算交叉使用，零基預算工作量大，和增量預算結(jié)合使用后，可以平衡工作量，也可以減少預算數(shù)據(jù)與下年預算的聯(lián)動性。

（二）預算控制要點

預算控制更多地是審批流程環(huán)節(jié)，其控制措施有效性直接影響全面預算管理有效性，進而影響預算管理效果。在預算控制中，企業(yè)需要從幾個方面考慮預算控制問題，主要包括：設置超額預算怎么處理？是預警、調(diào)整預算還是授權(quán)審批或是集體審批？只有明確了超額預算審批權(quán)限和責任，也就明確了預算的控制點。前面講的主要是超額的控制，控制點有超額是否應該發(fā)生，額度超過多少是合理的，超額情況下需要集體審批還是增加審批人等。針對此類問題，企業(yè)應重點加強財務預算管理制度建設，明確財務預算控制措施，規(guī)范預算審批流程、超額預算額度和追加預算審批流程，明確預算控制責任，強化責任人和責任部門的考核導向作用，杜絕隨意變更、追加預算的思想和行為，提高各部門預算編制的科學性、計劃性、前瞻性。同時，針對費用發(fā)生情況明顯偏低的項目，企業(yè)應加強關(guān)注。預算費用發(fā)生偏低表明該預算未能充分考慮預算實施計劃或已做計劃而未落實，預算編制存在隨意、僥幸心理和過分夸大預算金額等問題， 針對此類問題，企業(yè)應深入研究預算未發(fā)生的原因，是業(yè)務緊縮還是費用發(fā)生部門人員通過合理、合法的手段降低，通過一系列的控制，深挖企業(yè)潛力，對于濫用費用情況，堅決制止。

（三）預算分析要點

要真正做好預算分析，應該從多維度進行。避免所有的預算從一個維度進行分析，這樣分析的結(jié)果容易造成結(jié)果不準確或于事實不符。預算分析應該是在宏觀把握的基礎上，進行點面結(jié)合的分析。通過杜邦分析及其財務數(shù)據(jù)間的結(jié)構(gòu)性比例關(guān)系，以及財務數(shù)據(jù)橫向、縱向比較、與預算數(shù)據(jù)的比率等等一系列方法，分析出問題的實質(zhì)點。發(fā)現(xiàn)問題要解決問題，如果發(fā)現(xiàn)問題而不進行解決，這樣的預算分析是徒勞的。那該怎么解決問題呢，預算問題的解決一定是由業(yè)務部門主導，預算實施各方共同參與，在各部門協(xié)調(diào)情況下，共同努力，找出原因并進行解決。這樣的分析是有意義的，否則預算分析只是流于形式。

（四）預算調(diào)整要點

預算無論是否調(diào)整，都是站在是否更好的做好預算管理這項工作，是否服務于企業(yè)管理。預算調(diào)整要考慮公司的規(guī)模、業(yè)務的繁簡、主客觀因素對預算結(jié)果的影響等。如果公司規(guī)模偏小、業(yè)務簡單，在正常情況下，個人認為不需要做預算調(diào)整，只需要有超額審批權(quán)限即能滿足需求。而如果公司規(guī)模較大、業(yè)務繁雜，而且某項調(diào)整對結(jié)果將起到實質(zhì)性影響的，則勢必需要進行調(diào)整。

（五）預算使用工具的選擇

從目前的預算方式來看，大部分公司還采用EXCEL進行編制和控制，這增加了預算管理的難度。一、用EXCEL進行預算編制，需要花費大量的時間進行基礎性工作：如，公式是否正確、勾稽是否妥當、決算數(shù)據(jù)的導入是否完整、各個表格的勾稽、聯(lián)動是否正確等;二、用EXCEL進行預算編制和控制還存在一定的局性，比如：很難實現(xiàn)一些特殊的預算編制方法，如滾動預算。每月的預算控制也存在一定難度，每月進行控制，會導致預算表格過長過大。三、不能從多維度進行預算控制，如果從某一個維度進行分析，而整體、全面分析，得出的結(jié)果未必相同;四、預算不能發(fā)揮應有的效用，預算工作的精力更多在基礎數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、計算上，預算控制、分析將被弱化。目前市面上有很多預算軟件，根據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模和戰(zhàn)略安排，選擇適合企業(yè)的預算軟件，對于全面預算的管理會事半功倍。

三、結(jié)束語

以上從預算編制、預算控制、預算分析以及預算調(diào)整、預算使用工具等闡述了如何讓全面預算在企業(yè)運行中發(fā)揮有效性。從預算編制到預算分析，需要使用的方法及注意的點都很多，以上是本人從公司實際情況出發(fā)，如何更好的發(fā)揮企業(yè)預算的一些建議和意見。