文| 趙新蕾

在企業(yè)管理實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)存在于管理工作的各個(gè)方面，比如，法律風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按資金活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。本文僅對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中與流動(dòng)資金相關(guān)的內(nèi)容做一初步闡述。

流動(dòng)資金是維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基石。在勘測設(shè)計(jì)單位流動(dòng)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

1.項(xiàng)目資金到位不及時(shí)、到位率低，以及缺乏對財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)籌安排，造成流動(dòng)資金短缺。對勘測設(shè)計(jì)單位來說，特別是在每年的4—6月份，一般是流動(dòng)資金最為缺乏的時(shí)期。流動(dòng)資金短缺的主要原因包括以下兩個(gè)方面：

客觀上講，勘測設(shè)計(jì)單位所承擔(dān)的項(xiàng)目大都是國家投資建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其審批程序環(huán)節(jié)多、嚴(yán)格、周期長；相伴而來的資金的運(yùn)動(dòng)也比較緩慢。盡管從項(xiàng)目建議書、可研、項(xiàng)目批準(zhǔn)直到施工開工，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)等才能批復(fù)到位，期間要經(jīng)歷一個(gè)漫長的過程，但在這期間，從項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告編制到初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)等等各項(xiàng)工作卻不能絲毫停止或打折扣，而完成上述工作所發(fā)生的先期費(fèi)用大都要由勘測設(shè)計(jì)單位墊付。如果對這部分墊付資金估計(jì)不足，直接結(jié)果就是流動(dòng)資金匱乏。

主觀上對流動(dòng)資金的收支缺乏預(yù)算管理也是造成流動(dòng)資金短缺的重要原因。資金來源相對不足與資金需求日益增長，永遠(yuǎn)是一對矛盾。在這樣的狀況下，對有限資金來源的合理使用、統(tǒng)籌安排就顯得極其重要了。通常，對流動(dòng)資金使用和統(tǒng)籌安排所采取的手段是預(yù)算管理。

預(yù)算管理就是對資金的來源、使用和平衡進(jìn)行事先的謀劃和安排，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算以及收支的平衡。如果實(shí)際收入未實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入，或者實(shí)際支出大大超出預(yù)算支出的安排，或者上述二者皆存在，其結(jié)果必然導(dǎo)致勘測設(shè)計(jì)單位的流動(dòng)資金短缺，難以維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而持續(xù)、嚴(yán)重的流動(dòng)資金短缺甚至可能造成一個(gè)負(fù)債經(jīng)營的企業(yè)的破產(chǎn)清算。

如何防范流動(dòng)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)呢？

其一，要考慮所承攬項(xiàng)目是處在基本建設(shè)的哪個(gè)階段？是否需要單位預(yù)先墊付資金？還要了解項(xiàng)目業(yè)主的資金到位情況以及項(xiàng)目業(yè)主的誠信情況。應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性的原則，合理預(yù)見各個(gè)項(xiàng)目資金實(shí)際的、可能的到位情況，并依此進(jìn)行收入預(yù)算安排。其二，在收支預(yù)算平衡中，首先應(yīng)保證單位正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金，制定一條流動(dòng)資金最低保有量的“死庫容”線，嚴(yán)防死守！只有對超出最低保有量的資金，才能按照“量入為出”、“輕重緩急”的原則，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金需求，并在資金“需要量”和“需要時(shí)間”上不斷進(jìn)行資金收支的動(dòng)態(tài)平衡，達(dá)到流動(dòng)資金管理上的安全和高效。

2.在流動(dòng)資金管理中，還存在由于成本費(fèi)用的超支、失控，造成流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為非正常性開支過大，以及超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃開支過多。上述情況同樣會造成勘測設(shè)計(jì)單位流動(dòng)資金的嚴(yán)重短缺，影響單位正常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。由于成本費(fèi)用超支，造成流動(dòng)資金短缺的原因及防范措施包括：

其一，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。包括物價(jià)上漲導(dǎo)致各項(xiàng)成本費(fèi)用加大；稅收政策的調(diào)整，特別是一些對勘測設(shè)計(jì)單位原有稅收優(yōu)惠政策的取消，會造成單位稅負(fù)的加大；不規(guī)范的市場競爭環(huán)境所產(chǎn)生的經(jīng)營成本、交際成本的不斷上升等等。

其二，造成成本超支的另一項(xiàng)重要原因是單位缺乏一整套行之有效的成本控制措施。包括各項(xiàng)成本開支沒有合理的、明確的控制指標(biāo)；或者控制不力，開支攀比，不執(zhí)行既定的成本控制指標(biāo)；或者成本開支與獎(jiǎng)勵(lì)不掛鉤，形成花多花少都一樣的局面。

對各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制是勘測設(shè)計(jì)單位一項(xiàng)極其重要的管理基礎(chǔ)工作?；驹瓌t就是依據(jù)每個(gè)項(xiàng)目（及部門）的特點(diǎn)，充分估計(jì)、合理制定該項(xiàng)目（部門）的成本控制性指標(biāo)，并與項(xiàng)目（部門）的獎(jiǎng)懲掛鉤。成本管理的基礎(chǔ)工作包括對歷史性成本資料的分析、對各類項(xiàng)目（部門）的成本費(fèi)用構(gòu)成的分析、以及成本控制考評獎(jiǎng)懲制度的建立等等，這些工作需要財(cái)務(wù)人員、計(jì)劃人員、技術(shù)人員相互配合、共同完成。

第三，加強(qiáng)對往來賬的分析與管理，防范流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，采取應(yīng)付票據(jù)、托收承付等非付現(xiàn)方式支付款項(xiàng)，以及采取預(yù)收工程款、預(yù)收其他費(fèi)用等方式，均可以在一定期限內(nèi)“合理”占用他方的部分流動(dòng)資金，為我所用。另一方面，應(yīng)收賬款等各種應(yīng)收款項(xiàng)如果遲遲不能收取（回收）、到位，也會造成單位流動(dòng)資金短缺問題。因此加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的分析和管理，對防范流動(dòng)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)亦有重要意義。常用的方法包括：客戶信用分析評級、賬齡分析等手段。

在當(dāng)今世界金融危機(jī)肆虐、國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜的條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出越來越不確定、風(fēng)險(xiǎn)損失越來越大的特征。只有牢牢樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對可能發(fā)生的包括流動(dòng)資金短缺在內(nèi)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取規(guī)避、轉(zhuǎn)移、接受等措施，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，才能趨利避害，化被動(dòng)為主動(dòng)，保證企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)這個(gè)企業(yè)“血液系統(tǒng)”的安全和高效。