【摘 要】 現(xiàn)金流是企業(yè)得以生存和發(fā)展的前提，只有確?，F(xiàn)金流的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，才能使企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)持有現(xiàn)金的目的是為了確保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)及投資等需求得到合理保證，不過現(xiàn)金存量過多，也會(huì)造成不必要的資源浪費(fèi)。以現(xiàn)金流量為核心的財(cái)務(wù)管理模式可有效消除傳統(tǒng)利潤指標(biāo)的局限性，為管理層和投資者提供詳盡、客觀的會(huì)計(jì)信息。現(xiàn)金流量對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它影響企業(yè)的償債能力、運(yùn)營能力以及財(cái)務(wù)靈活性等。本文針對(duì)目前我國建筑施工企業(yè)運(yùn)營過程中現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金流 管理對(duì)策 考核體系

1 現(xiàn)金流量的定義

現(xiàn)金流量是指在一定期限內(nèi)，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過開展經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，形成的現(xiàn)金流入、流出、凈額的總稱。根據(jù)購銷商品、提供和接受勞務(wù)、購建或處置固定資產(chǎn)、投資或收回投資、借款或償還債務(wù)等影響因素，可將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、融資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

2 現(xiàn)金流量管理的作用

現(xiàn)金流是保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，是貫穿企業(yè)經(jīng)營始終的“血液”?，F(xiàn)金流量管理水平的高低直接影響企業(yè)的運(yùn)營、周轉(zhuǎn)、償債、盈利能力等。建筑施工企業(yè)想要提高利潤質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，不斷發(fā)展壯大，就一定要建立現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心地位。隨著我國建筑市場的迅猛發(fā)展，為施工企業(yè)帶來巨大商機(jī)的同時(shí)也造成了企業(yè)間激烈的競爭。為了能在競爭激烈的市場中占有一席之地，部分施工企業(yè)故意壓價(jià)、惡意競爭，甚至采取墊資等手段來承攬工程，這種不良風(fēng)氣容易引起施工企業(yè)現(xiàn)金流匱乏甚至斷裂。因此加強(qiáng)施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理至關(guān)重要。通過對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量管理，可以對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警。良好的現(xiàn)金流量管理可以降低施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證施工企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。

3 施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀

3.1項(xiàng)目概預(yù)算不全面導(dǎo)致工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算不準(zhǔn)確。施工企業(yè)建造工程項(xiàng)目的前期預(yù)算主要由公司預(yù)算部門完成，缺乏財(cái)務(wù)部門的參與，往往只是針對(duì)某一工程按照當(dāng)時(shí)的定額標(biāo)準(zhǔn)來估算工程價(jià)款，未全面考慮資金成本，加上材料、人工的單價(jià)具有不確定性、各個(gè)工程項(xiàng)目施工周期長、資金分散面較廣，且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往只關(guān)注施工質(zhì)量及進(jìn)度等方面，對(duì)合理利用資金缺乏一定的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算不準(zhǔn)確。

3.2? 業(yè)主單位拖欠結(jié)算款，墊資現(xiàn)象嚴(yán)重，現(xiàn)金流入與流出不匹配。建設(shè)單位進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)是以工程完工進(jìn)度為依據(jù)向施工企業(yè)進(jìn)行結(jié)算的，工程施工過程與工程進(jìn)度結(jié)算存在一定的時(shí)間差，為了保證項(xiàng)目的正常施工，不得不通過自有資金墊付人工費(fèi)和材料款，特別是由于競爭激烈，很多施工單位不得不接受建設(shè)單位的要求進(jìn)行全墊資施工。盡管如此，一些建設(shè)單位仍然以資金不足等借口惡意拖欠施工單位的工程進(jìn)度款，壓縮結(jié)算價(jià)款，加之工程竣工后還需預(yù)留3%-5%的質(zhì)保金，且施工項(xiàng)目結(jié)算周期長，嚴(yán)重增加了應(yīng)收賬款金額和回收時(shí)間，導(dǎo)致工程項(xiàng)目現(xiàn)金流入與流出不匹配，現(xiàn)金流吃緊。

3.3 承攬跨地區(qū)建造施工項(xiàng)目，現(xiàn)金流量管理難度加大。施工企業(yè)不僅在經(jīng)營周期上跨度較大，而且在經(jīng)營空間上也存在跨度較大的現(xiàn)象。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代信息公開的完善化，大部分建設(shè)工程項(xiàng)目均會(huì)在網(wǎng)上公開進(jìn)行招投標(biāo)，無論是否本地企業(yè)，只要符合條件均可參與競標(biāo)，大多數(shù)施工企業(yè)存在異地工程。對(duì)于異地施工項(xiàng)目，施工企業(yè)在前期的人、材、機(jī)的投入方面很可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)投資或者浪費(fèi)現(xiàn)象，并且項(xiàng)目施工地與公司財(cái)務(wù)部門可能會(huì)出現(xiàn)票據(jù)與信息傳遞滯后的狀況，施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)監(jiān)控每一筆現(xiàn)金流量的合理性，在這種情況下，如果沒有完善的現(xiàn)金流量管理制度，可能會(huì)大大增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量。

4 施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的相應(yīng)對(duì)策

4.1 提高管理者的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。從管理的角度來看，管理者的現(xiàn)金流量管理意識(shí)不僅影響著現(xiàn)金流量管理體系的構(gòu)建，還對(duì)現(xiàn)金流量管理效果起著決定性作用。為此公司應(yīng)定期舉行相關(guān)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，通過宣傳教育的方式讓企業(yè)員工全面了解現(xiàn)金流量管理工作，并參與到其中，尤其對(duì)于管理層和財(cái)務(wù)人員要有針對(duì)性的培訓(xùn)，建立完善的現(xiàn)金流量管理團(tuán)隊(duì)，健全現(xiàn)金流量管理體系。

4.2 加強(qiáng)投標(biāo)階段預(yù)算造價(jià)的全面性

從前期投標(biāo)階段著手，編制合理的工程預(yù)算，同時(shí)考慮資金的時(shí)間價(jià)值，為現(xiàn)金流量管理打好基礎(chǔ)。施工企業(yè)編制工程預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件約定的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)自身的總體戰(zhàn)略、具體營運(yùn)情況、資本成本的高低以及現(xiàn)金預(yù)算等因素，客觀的編制工程預(yù)算，而不是一味地追求企業(yè)產(chǎn)能而忽視現(xiàn)金流是否充足的問題。

4.3 縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度?，F(xiàn)金流量是否充足對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說是至關(guān)重要的，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)建筑施工合同的工程款撥付條款，合理安排資金，縮短企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。由此可知，企業(yè)應(yīng)該盡量縮短應(yīng)收賬款的收款期、同時(shí)盡量延長應(yīng)付賬款付款期，企業(yè)可以利用提供現(xiàn)金折扣等方法縮短收款期，或者利用延長信用期，放寬信用政策等方法延長付款期，這樣會(huì)加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度。對(duì)于應(yīng)收賬款回款工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)多舉措加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，做到“緊盯結(jié)算，打好盤子，緊盯清場，收好票子”。另外，施工企業(yè)應(yīng)打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)水平高、能與時(shí)俱進(jìn)的清欠結(jié)算隊(duì)伍，提高工作效率，減少障礙，強(qiáng)化過程管理等手段，將結(jié)算清欠回款工作作為常態(tài)化工作來抓，做到“早安排、早落實(shí)、早準(zhǔn)備”。將結(jié)算回款工作提升到一個(gè)新的高度。

4.4 統(tǒng)一調(diào)配資金，編制資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格付款程序。施工企業(yè)承攬多個(gè)項(xiàng)目，特別是跨地區(qū)承攬工程項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該以單個(gè)項(xiàng)目為單位成立“項(xiàng)目部”，各個(gè)項(xiàng)目部的資金收付按照公司現(xiàn)金計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一結(jié)算。做到掌控采購、付款、銷售、收款的整個(gè)經(jīng)營鏈條，既可以統(tǒng)一調(diào)配資金，又能將現(xiàn)金預(yù)算落實(shí)到位，從而規(guī)范施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理。財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目具體情況具體分析。對(duì)于自營項(xiàng)目，財(cái)務(wù)和物資部門在物資采購方面做好工作的銜接與合作，層層審批，嚴(yán)格付款程序，對(duì)于物資要做好物資管理，依據(jù)工程進(jìn)度采購物資，避免存貨積壓，降低庫存，縮減成本;對(duì)于分包工程，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督和確認(rèn)完工進(jìn)度，依據(jù)完工進(jìn)度進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算，在外包工程結(jié)算時(shí)應(yīng)制作專門樣式的付款申請(qǐng)表，并在審批后結(jié)算。付款方式方面，提高承兌匯票支付材料款的比例，部分勞務(wù)款也可采用短期承兌匯票的方式，在保證勞務(wù)公司有足夠的資金支付農(nóng)民工工資的同時(shí)，短期承兌也不會(huì)影響勞務(wù)公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，還有利于減輕本企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力。

4.5建立現(xiàn)金流量管理績效考核體系。建立和完善現(xiàn)金流量管理績效考核體系，將最佳現(xiàn)金持有量作為考核指標(biāo)，最佳現(xiàn)金持有量是指既滿足企業(yè)資金流動(dòng)所需又不影響企業(yè)發(fā)展速度的現(xiàn)金持有量。在激烈的市場競爭中，現(xiàn)金流主宰著一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)?，F(xiàn)金短缺或不足會(huì)造成生產(chǎn)經(jīng)營中斷、無法償還到期債務(wù)，從而加劇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。較多的現(xiàn)金閑置，則會(huì)造成資源浪費(fèi)，降低現(xiàn)金使用效率，從而降低企業(yè)的盈利能力，因此企業(yè)保持最佳現(xiàn)金持有量非常有必要。每個(gè)月、每季度、每年對(duì)施工企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行考評(píng)，找出劣勢(shì)，彌補(bǔ)不足。并以償債能力、獲利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力為目標(biāo)，對(duì)于一些比重較大的，要給予更多的關(guān)注，不過值得注意的是，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是在不斷變化的，施工企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況做出適度的調(diào)整。每個(gè)考核周期公司財(cái)務(wù)人員都可以以此為依據(jù)對(duì)現(xiàn)金流量質(zhì)量進(jìn)行評(píng)分，通過對(duì)最佳現(xiàn)金持有量指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值的比較以及總得分的情況有針對(duì)性的對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流量存在的問題進(jìn)行解決與完善。

5 結(jié)論

現(xiàn)金流量管理的實(shí)質(zhì)是在符合公司各項(xiàng)基本要求的前提下，盡可能有效的利用好企業(yè)的現(xiàn)金，進(jìn)而使得企業(yè)的利益最大化?，F(xiàn)金流量管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它需要各個(gè)部門的相互溝通、協(xié)調(diào)一致的配合，在具體操作時(shí)，需要以財(cái)務(wù)部為主體，以工程技術(shù)部、經(jīng)營部、采購部、資本運(yùn)營部等部門為輔助?，F(xiàn)金流量管理能彌補(bǔ)以利潤為中心的財(cái)務(wù)管理模式不足，也是現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢(shì)，良好的現(xiàn)金流量管理能促使施工企業(yè)在競爭激烈的建筑市場獲得更多的優(yōu)勢(shì)與機(jī)遇，從而能獨(dú)占鰲頭立于不敗之地。

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作者簡介：袁利瓊（1983-）女，漢，湖北監(jiān)利，大學(xué)本科（雙學(xué)位），會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，畢業(yè)于武漢理工大學(xué)（社會(huì)工作專業(yè)）和中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)），就職于：深圳市建安（集團(tuán)）股份有限公司，研究方向：公司財(cái)務(wù)管理