方國平

摘 ?要：建投集團自2016年年底開始實施《建投集團重要工作管理效能審計辦法》，對提升集團公司整體管理水平起到積極作用，收到了良好成效。在實施審計過程中，通過“集齊資料、重點審計、全程參與”三步走的審計程序，達到控制造價的目的和促進工程建設項目實現(xiàn)“質(zhì)量、安全、工期、環(huán)?！彼捻椖繕?。

關(guān)鍵詞：管理效能審計;工程建設管理;作用

建投集團為了加大對重要工作的管控力度，進一步落實工作責任，提升工作效能，自2016年年底制定了《建投集團重要工作管理效能審計辦法》，這一辦法的實施對集團公司整體管理水平提升起到了一定的促進作用。

2019年集團公司續(xù)建和新建的工程項目共計20個，概算總投資達到122億元，計劃完成有效投資 31億元。因此，要切實加強對工程建設項目的管理效能審計，通過項目建設管理專項審計不斷挖掘和總結(jié)工程建設管理中優(yōu)秀經(jīng)驗和做法，同時及時發(fā)現(xiàn)項目管理過程中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，敦促工程項目管理部門不斷完善項目建設管理制度，規(guī)范管理行為，提升管理水平。督促各工程項目的管理人員進一步提高項目建設的管理效能和管理能力，充分發(fā)揮管理效能審計的作用。

重要工作管理效能審計以工作計劃性、工作完成及時性、工作成效性、工作資料完整性等關(guān)鍵審計要素作為量化評價切入點，其中工作成效性權(quán)重為60%，其他三項權(quán)重合計為40%，分為A、B、C、D四個等級。這就要求內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，由傳統(tǒng)的查錯防弊職能向評價與服務職能轉(zhuǎn)變，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，為企業(yè)增加價值、幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。按照這個目標，結(jié)合部門對工程項目的效能審計實踐，有效發(fā)揮管理效能審計在工程建設管理中積極作用，著重加強了以下幾方面的工作。

1收集工程項目建設信息資料

（1）深入現(xiàn)場，全面掌握建設工程項目的基本情況;如：工程名稱及所處地理位置、工程進度計劃情況、工程開工及竣工日期、項目概算總投資、總建筑面積、設計單位、代建單位、監(jiān)理單位、施工總包單位等基本情況以及業(yè)主單位項目管理組成人員和分工情況。

（2）收集與工程項目相關(guān)的文件、技術(shù)資料，做好審計方案：①工程項目前期的項目計劃書、可研、環(huán)評、用地、工程規(guī)劃許可、施工許可證、圖紙會審記錄等資料;②工程項目施工過程中有關(guān)施工工組織設計、質(zhì)量控制、檢驗評定、竣工驗收、竣工決算等資料，包括開工、竣工報告、招投標文件、建設工程施工、代建、監(jiān)理、勘察、設計等合同、補充協(xié)議、隱蔽工程、單位工程，分部分項工程及市政、景觀工程質(zhì)量驗收記錄，各種原材料、主要設備、構(gòu)配件、工器具等質(zhì)量證明、進場驗收記錄和送樣樣品測試報告，加蓋竣工圖章的工程竣工圖、項目總結(jié)和項目竣工驗收備案確認書等資料;③監(jiān)理資料：包括監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、監(jiān)理月報、監(jiān)理總結(jié)和監(jiān)理例會中有關(guān)安全生產(chǎn)、進度計劃、環(huán)境保護和質(zhì)量控制等問題后續(xù)整改完成情況;④工程變更、現(xiàn)場簽證及工程款支付證書等資料。

根椐調(diào)查的情況和所搜集資料的完整性，確定重點審計領(lǐng)域及審計關(guān)注重點，擬定針對性強、具有可操作性的審計方案。

2.細審工程項目管理關(guān)鍵要素和重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理效能審計目標

工程項目管理的關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)主要在項目招投標、工程建設、工程驗收與移交等三個方面。因此，我部門開展的效能審計主要圍繞以上三個方面進行，根椐項目的差異和審計重點，區(qū)分輕重主次，進行深入細致的核查，按《建投集團重要工作管理效能審計辦法》中規(guī)定關(guān)鍵要素進行量化評級，找出項目管理中存在的問題和瓶頸，從而健全優(yōu)化工程管理制度，規(guī)范工程管理行為，提升在建或今后項目的管理效能，同步實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)主營業(yè)務保持可持續(xù)性健康發(fā)展。

（1）審計工程招投標：首先重點針對招標組織方式、招標文件的內(nèi)容是否履行審批手續(xù)進行檢查，還要審查工程項目招投標程序、招投標截止時間和有效期是否符合有關(guān)建設工程強制性規(guī)定;其次，檢查是否存在人為肢解工程項目、將廢標作為有效標、圍標串標等違規(guī)操作;檢查工程招投標全過程的痕跡記錄以及存檔備案資料，是否有我部門人員現(xiàn)場參與監(jiān)督并簽名記錄;檢查相關(guān)開標、評標、定標依據(jù)資料的合法性、合理性;檢查中標方資質(zhì)資料與招標文件的符合度等。

（2）審計工程建設：首先檢查管控制度是否健全，是否嚴格按規(guī)章制度落實，執(zhí)行到位;對工程設計變更、重大的隱蔽工程簽證、技術(shù)措施費簽證、工程量現(xiàn)場簽證，審查其是否真實、合理、合法，審批程序是否到位，簽章是否齊全;工程設計變更、簽證是否實行“先算賬、后簽證、再施工”流程;抽查測試工程物資質(zhì)量檢驗流程，驗證工程材料交接程序及驗收是否符合約定，重點關(guān)注甲控乙供材料的供應品牌是否符合合同約定，不符合的是否履行相關(guān)的品品牌變更審批手續(xù);檢查工程材料有無大額的盤虧和毀損情況;檢查隱蔽工程是否通知相關(guān)人員現(xiàn)場踏勘;查看安全、文明施工檢查記錄表中列明整改事項施工單位是否及時整改并回復。

其次是檢查工期和質(zhì)量控制體系是否健全，控制措施是否到位，各參建單位的職責分工是否清晰、明確，權(quán)責利是否對等;項目工期、安全、質(zhì)量的約定是否符合有關(guān)國家或行業(yè)標準等強制性規(guī)定;抽查工程款支付進度與施工進度是否符合合同要求;核查是否存在因片面強調(diào)進度而影響工程質(zhì)量的情況發(fā)生;認真調(diào)查出現(xiàn)工期延誤和質(zhì)量問題的真實原因，并分析其對投資及經(jīng)濟、社會效益造成的影響。

（3）審計工程驗收與移交：首先檢查工程竣工驗收是否符合約定，驗收是否嚴格按工程施工質(zhì)量強制性驗收規(guī)范執(zhí)行，如建筑地基基礎(chǔ)和混凝土結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量驗收規(guī)范、建筑節(jié)能工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范等;項目驗收的手續(xù)是是否齊全、合規(guī)，資料是否完備、有效，檢查是否存在將不具備竣工驗收條件的建設項目提前或強行竣工驗收的情況發(fā)生;查閱工程項目檔案，檢查檔案移交是否及時，簽章是否齊全、有效。其次是檢查是否建立了項目完工后評價制度，是否對項目預期目標的實現(xiàn)和項目投資作出評價。

3.以事前、事中審計為主，全程參與工程建設管理

要發(fā)揮管理效能審計在工程建設管理的作用，必須牢記審計人員使命擔當，增強“事前預防、事中控制、事后監(jiān)督”的全過程管控意識，改變傳統(tǒng)的單純“事后審計、亡羊補牢”的做法，把審計關(guān)口前置在工程項目建設管理的源頭，向全面參與、全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變，將效益審計和風險管理審計作為重中之重，從而及時堵塞漏洞，防范風險，降低損失，提高審計質(zhì)量和效果。

4.對上和家園項目建設管理開展工作效能審計

2019年3-4月公司對上和家園項目建設管理開展了工作效能審計。審計組對工程進度、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明標化管理和工作資料等進行審計評議，上和家園項目組管理效能得分76分，評定等級為C級。項目實際建設工期比合同工期延遲了近4個月，審計組針對該項目梳理出：①項目辦理工程變更、簽證手續(xù)滯后嚴重，工程決算工作滯后;②工程建設進度滯后于合同工期，建設管理分公司、項目組對施工總包和相關(guān)施工單位較長的工期延誤缺乏客觀分析和總結(jié);③甲控乙供材料品牌變更管理方面存在管理資料缺失現(xiàn)象;④項目精細化管理有待加強;⑤項目資金支付管理不夠到位，項目資金支付管理紙質(zhì)臺賬、項目管理軟件系統(tǒng)、財務管理部三者已支付的工程款數(shù)據(jù)不一致，項目組資金管理臺賬存在漏項;⑥未對相關(guān)參建單位進行合同履約評價，未進行項目建設后評價等6個問題并督促其進行相關(guān)整改，為后續(xù)的項目建設提供了切實可行的參考性建議，達成項目建設管理效能審計的工作目的。

通過以上審計措施的有效實施，讓工程建設管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)得以凸顯出來，為后續(xù)工程項目建設審計提出精準的整改意見奠定良好基礎(chǔ)，高質(zhì)量完成項目建設管理效能審計報告，實現(xiàn)高效推進工程項目建設的終極目標。

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