摘要：大部分企業(yè)在發(fā)展一段時間后，不滿足于現(xiàn)狀，為謀求更大的發(fā)展，采用上市的方式募集資金，擴大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，從而可以占據(jù)更多市場份額。在企業(yè)的上市之前，需要重視財務(wù)管理，完善管理內(nèi)容，分析企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，及時制定解決策略，提出規(guī)范財務(wù)管理的方案，這是企業(yè)順利上市的基礎(chǔ)。對此本文將圍繞企業(yè)上市前的財務(wù)問題及規(guī)范方案展開進行論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);上市前;財務(wù)問題;規(guī)范方案

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0093-02

一、引言

企業(yè)要上市，需要完善財務(wù)管理工作，進一步規(guī)范財務(wù)制度、強化風(fēng)險管理、重視會計核算，同時需要構(gòu)建專業(yè)的財務(wù)人才隊伍，保證各項財務(wù)管理工作可以按照方案內(nèi)容，落實到日常工作中，保證企業(yè)可以順利推進各項工作，構(gòu)建財務(wù)信息體系，優(yōu)化報表編制，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競爭力，加快企業(yè)發(fā)展速度。為此，需要在企業(yè)上市前，了解財務(wù)管理狀況、工作存在的問題，規(guī)范方案內(nèi)容，提高企業(yè)財務(wù)運行效率。

二、企業(yè)上市前需要解決的財務(wù)問題

1.企業(yè)上市前需要做好監(jiān)管工作

對于監(jiān)管部門而言，財務(wù)問題是重點。比如，發(fā)行人的毛利率超過同行業(yè)可比上市公司的平均水平、銷售費用率大大低于同行業(yè)上市公司平均水平，就意味著存在財務(wù)問題。監(jiān)管工作中，需要了解成本費用是否真實、準確，是否所有的費用都已經(jīng)完整入賬，是否存在關(guān)聯(lián)方、潛在關(guān)聯(lián)方或者第三方為發(fā)行人承擔(dān)成本或代墊費用的情形，等等。

2.企業(yè)上市前需要對關(guān)聯(lián)交易充分了解

在IPO審核中，關(guān)聯(lián)交易是重要的內(nèi)容。監(jiān)管部門對于其運行規(guī)制以及審查都給予了高度重視，在近期發(fā)審情況中，這一問題更為受到關(guān)注。在實務(wù)過程中，對關(guān)聯(lián)交易的審查要不斷加深，還要基于擬上市公司的具體經(jīng)營情況而有所區(qū)別。

3.企業(yè)上市前需要強化風(fēng)險管理

企業(yè)上市前需要重視風(fēng)險管理，上市雖然可以為企業(yè)發(fā)展提供更為寬廣的舞臺，但是危險因素也隨之增多，財務(wù)管理內(nèi)容中需要完善資金風(fēng)險、資本風(fēng)險、在途風(fēng)險解決方案，規(guī)避工作期間存在的風(fēng)險。為了提升風(fēng)險防范效果，還應(yīng)該完善管理內(nèi)容，針對資金流動性風(fēng)險、投資風(fēng)險等問題，需要提前制定解決方案，明確工作人員的權(quán)責(zé)，以保證財務(wù)工作順利進行。

財務(wù)部門直接影響到企業(yè)日常工作能夠順利進行，常規(guī)核算以及非常規(guī)核算是財務(wù)日常核算的主要內(nèi)容，對企業(yè)進行并購、籌資、銷售等工作都具有指導(dǎo)作用，對企業(yè)制定發(fā)展決策有非常大的幫助，企業(yè)需要重視財務(wù)工作，在上市之前還應(yīng)增設(shè)識別風(fēng)險的機制，判斷企業(yè)戰(zhàn)略工作，在事前、事中、事后的風(fēng)險防控工作，并設(shè)立績效評估機制，優(yōu)化非常規(guī)財務(wù)核算工作的表現(xiàn)。

4.規(guī)范票據(jù)與業(yè)務(wù)

票據(jù)處理工作執(zhí)行情況可以作為區(qū)分企業(yè)的指標，上市企業(yè)與眾多中小型企業(yè)相比，上市企業(yè)票據(jù)處理方面更加規(guī)范、嚴謹，我國中小型企業(yè)對票據(jù)管理意識淡薄，從而會影響到交叉作業(yè)的開展情況，部分業(yè)務(wù)人員為了快速完成工作，擅自刪減發(fā)票索取等重要環(huán)節(jié)，嚴重影響到財務(wù)管理工作。首先，企業(yè)上市之前必須發(fā)現(xiàn)以往稅務(wù)管理工作存在的疏忽，重視稅務(wù)管理工作，并向稅務(wù)部門申請合規(guī)證明，在此之前需要規(guī)范票據(jù)管理工作，因為稅票繳納直接影響到企業(yè)能夠順利上市。其次，企業(yè)在上市之前，需要選擇產(chǎn)品供貨商，明確合作細節(jié)，完成供貨商選擇工作后，應(yīng)該考慮增值稅發(fā)票開具、稅額能否抵扣等具體事項，并將其作為企業(yè)納稅籌劃工作的重點內(nèi)容;企業(yè)上市需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)管理思想，票據(jù)等于發(fā)票已經(jīng)不適用于當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境，票據(jù)包含的內(nèi)容眾多，制單憑證、情況說明書等都是企業(yè)票據(jù)管理工作的重點，需要重新認識票據(jù)管理工作，明確票據(jù)管理工作的重點，業(yè)務(wù)層面的財務(wù)規(guī)范與資金管理規(guī)范也是企業(yè)上市之前需要認真對待的工作。

三、擬上市企業(yè)需要制定的財務(wù)規(guī)范方案內(nèi)容

1.擬上市企業(yè)需要對財務(wù)管理工作予以規(guī)范

擬上市企業(yè)在上市之前，對于財務(wù)管理工作要進一步規(guī)范，這也是相關(guān)機構(gòu)審核中的重點內(nèi)容。企業(yè)準備上市之前，首先，需要做好財務(wù)管理以及會計核算工作，保證會計核算與財務(wù)管理內(nèi)容與行業(yè)規(guī)定相符，同時還需要按照申報規(guī)定，定期納稅，保證納稅工作在規(guī)定時間內(nèi)完成，這是企業(yè)在上市期間非常重要的準備工作。其次，需要了解國家稅收優(yōu)惠政策，及時根據(jù)國家出臺的政策，調(diào)整財務(wù)管理工作，正確的看待財務(wù)管理，還需要注意企業(yè)運行是否會受到國家政策的優(yōu)待，以及對國家優(yōu)惠政策的依賴程度，內(nèi)部制度是否依賴國家稅收優(yōu)惠政策，直接影響到企業(yè)能夠按照規(guī)定計劃順利上市，因為之前就有企業(yè)，因為過度依賴國家優(yōu)惠政策，導(dǎo)致上市計劃受到影響，國家對不同行業(yè)的要求會有一定差異。企業(yè)上市之前，應(yīng)該了解國家優(yōu)惠政策是否惠及企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)，并衡量企業(yè)發(fā)展是否嚴重依賴國家優(yōu)惠政策，如果真的存在這種情況，需要及時調(diào)整上市發(fā)展計劃，國家優(yōu)惠政策對企業(yè)上市造成的影響中，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)準備上市，必須保證納稅籌劃工作的合理性和規(guī)律性，這對企業(yè)能否順利上市至關(guān)重要。另外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合《企業(yè)會計準則》，擬定財務(wù)管理制度，明確財務(wù)工作的方法，確保會計估計的準確性、合理性，要求會計工作與會計政策相一致。最后，成本費用核查分級也是企業(yè)在上市之前需要重點對待的工作，保證權(quán)責(zé)發(fā)生制可以按照制度內(nèi)容開展，完成交易核算抵消，保證企業(yè)在上市之前，可以規(guī)范財務(wù)管理內(nèi)容，解決關(guān)聯(lián)交易異常等問題。

除此之外，企業(yè)應(yīng)該認真研讀會計準則，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)情況，重新規(guī)劃企業(yè)發(fā)展規(guī)劃書，明確固定資產(chǎn)折舊、完善追溯調(diào)整方法、制定壞賬應(yīng)對方案。會計估值至關(guān)重要，企業(yè)在上市之前，應(yīng)該反復(fù)確認估值工作是否合理，并符合政策要求，并在核查成本費用基礎(chǔ)上，完成權(quán)責(zé)發(fā)生制核算工作，研究關(guān)聯(lián)交易異常的原因，并制定方案，根除違規(guī)擔(dān)保、資金拆借等行為，這些都會對是否能夠順利上市產(chǎn)生一定影響，為此需要慎重對待，保證企業(yè)如期上市。

2.擬上市企業(yè)需要認真對待關(guān)聯(lián)交易

在上市輔導(dǎo)期就處理好這類問題，這樣可以更好地體現(xiàn)公司的獨立性，避免利潤傳遞的嫌疑和市場業(yè)績的變化。證監(jiān)要特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方股權(quán)的真實性，明確與相關(guān)關(guān)方借貸的公平性和必要性。

作為IPO審查的重中之重，監(jiān)管部門要對關(guān)聯(lián)方交易高度重視。在實踐中，關(guān)聯(lián)方交易的深度和廣度也會因上市公司的具體經(jīng)營情況不同而有所不同。關(guān)聯(lián)方交易是企業(yè)的IPO審查工作的重點，不能偷工減料，相關(guān)事務(wù)的處理也要完善。

公司和咨詢機構(gòu)要注意檢查的發(fā)行人財務(wù)報告和相關(guān)的貿(mào)易協(xié)定，對于發(fā)行人的關(guān)聯(lián)交易是否存在逐年下降的趨勢做出判定，并根據(jù)預(yù)判結(jié)果，快速制定發(fā)展計劃，規(guī)避發(fā)展過程潛在的風(fēng)險。

3.強化風(fēng)險管理，優(yōu)化應(yīng)收賬款清理與報表編制

其一，為了避免風(fēng)險造成嚴重的后果，就需要制定相應(yīng)的防范措施。如果風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生了，就需要對風(fēng)險問題及時了解，做出相應(yīng)處理，同時對財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)也具有很高的要求，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。擬上市企業(yè)對于各種風(fēng)險要充分了解，提出可行性的方案，同時減少應(yīng)收的賬款壞賬率。

其二，應(yīng)收賬款的工作要由專門的人員負責(zé)，而不是由企業(yè)來承擔(dān)。財務(wù)人員對于自己需要承擔(dān)的職責(zé)要明確，對于應(yīng)收賬款收款率要定期核算，避免產(chǎn)生呆賬的問題或者壞賬的問題。在處理應(yīng)收賬款問題的時候，還要與企業(yè)的內(nèi)部政策相結(jié)合，使得計提比例更為合理。

其三，財務(wù)報表分為內(nèi)部的報表和外部的報表。外部報表為財務(wù)會計管理范疇，內(nèi)部報表則被劃歸到管理會計的范疇。擬上市企業(yè)的內(nèi)部的報表和外部的報表要保持一致，避免產(chǎn)生審計問題。

4.企業(yè)要將財務(wù)內(nèi)部控制制度建立起來

企業(yè)在財務(wù)方面要規(guī)范化運行，就要保證內(nèi)部控制制度的健全，就需要將“第一責(zé)任人”制度建立起來，且也需要將崗位責(zé)任說明書制定出來，包括崗位的職責(zé)以及工作范圍。這兩方面需要重點核查，確保與責(zé)任人的管理工作保持一致。第一責(zé)任人制度建立起來之后，就要落實到具體的工作中，每天的工作都要核查，工作完成后需要簽字確認。對于沒有完成的工作，需要將工作進度報上來。為了強化管理，可以將網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立起來，財務(wù)部門在管理工作中產(chǎn)生的信息都要通過網(wǎng)絡(luò)向相關(guān)的管理人員傳送，當(dāng)工作完成后做出確認操作，這樣就可以提高工作效率。在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，要做好內(nèi)部控制，就需要將內(nèi)部控制組織架構(gòu)制定出來。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟一體化發(fā)展趨勢下，市場競爭越加激烈，企業(yè)需要了解市場環(huán)境，優(yōu)化自身管理結(jié)構(gòu)，企業(yè)在這段時期內(nèi)需要擴大發(fā)展規(guī)模，通過上市募集資金為企業(yè)進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是在上市前，需要了解內(nèi)部財務(wù)工作存在的問題，制定規(guī)范方案，加強工作執(zhí)行力度，重視風(fēng)險管理工作，規(guī)避發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，為企業(yè)順利上市做好準備。

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作者簡介：

孫遼良，供職于寧波華遠電子科技有限公司。