朱征 王琦

摘要：內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，優(yōu)化內(nèi)部控制管理效能的重要保障。新時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，要從創(chuàng)新發(fā)展的思維視角出發(fā)，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。本文立足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，分析了內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中存在的突出問題，并以問題剖析為導(dǎo)向，基于內(nèi)外環(huán)境優(yōu)化建設(shè)，闡述了新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題;策略

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）10-0184-02

一、前言

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的制度化、規(guī)范化，為企業(yè)內(nèi)部控制管理科學(xué)構(gòu)建，提供了良好的環(huán)境條件。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制的重要抓手，以內(nèi)部審計(jì)建設(shè)為導(dǎo)向，深化內(nèi)部審計(jì)工作效能，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展布局，起著重要支撐作用。面對(duì)新的時(shí)代要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)工作要從新的思維空間出發(fā)，通過內(nèi)部審計(jì)環(huán)境條件、內(nèi)部審計(jì)效能提升方面，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。因此，企業(yè)在新的時(shí)代背景之下，要轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，保障內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要地位，為企業(yè)戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)發(fā)展、科學(xué)規(guī)范管理，提供重要支撐。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要意義

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心制度之一，其科學(xué)有效地實(shí)踐，能夠促進(jìn)企業(yè)管理環(huán)境優(yōu)化，有效降低財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展構(gòu)建，提供了多維度的內(nèi)控管理環(huán)境。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的科學(xué)實(shí)施，具有以下重要意義：

1.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要著力點(diǎn)

以內(nèi)部審計(jì)建設(shè)為導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部控制管理構(gòu)建，是新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要方向，也是促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平提升的重要保障。多元化的市場(chǎng)環(huán)境，要求企業(yè)要以內(nèi)部審計(jì)建設(shè)為載體，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，不斷地夯實(shí)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展推進(jìn)，提供切實(shí)有力的支撐。因此，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是基于內(nèi)部控制角度，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要著力點(diǎn)，符合企業(yè)新時(shí)代多維度發(fā)展的內(nèi)在需求。

2.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是企業(yè)優(yōu)化管理環(huán)境的重要保障

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，旨在進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)職能，為企業(yè)營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。一方面，內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為導(dǎo)向，通過經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管控等方面的審計(jì)視角，為企業(yè)深化戰(zhàn)略發(fā)展，提供切實(shí)有效保障;另一方面，新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展，所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，通過內(nèi)部審計(jì)建設(shè)下的管理環(huán)境優(yōu)化，能夠更好地作用于企業(yè)管理發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是降低財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要抓手

財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。特別是面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)的有效開展，能夠立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，為企業(yè)發(fā)展提供經(jīng)營(yíng)決策中的反饋信息，幫助企業(yè)更好地優(yōu)化內(nèi)部控制管理建設(shè)，科學(xué)防范財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的問題

企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，構(gòu)建多層級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)效能的發(fā)揮，創(chuàng)造良好條件。在筆者看來，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，制度機(jī)制建設(shè)不完善、審計(jì)意識(shí)淡薄、缺乏獨(dú)立性。

1.內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不完善，缺乏內(nèi)部審計(jì)建設(shè)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理構(gòu)建的重要載體，良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)工作有效推進(jìn)的保障。當(dāng)前，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)意識(shí)欠缺，影響內(nèi)部審計(jì)的主觀能動(dòng)性。一方面，企業(yè)在思想上對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)不重視，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的行動(dòng)效能不高，影響到內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的實(shí)效性;另一方面，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏企業(yè)治理層、管理層和各部門的有效支持配合，難以形成良好的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)環(huán)境和效果。因此，企業(yè)要進(jìn)一步以優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境建設(shè)為抓手，是扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要保障。

2.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)不到位，缺乏內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)過程，建設(shè)工作的推進(jìn)，要求建立健全審計(jì)工作制度流程、提高組織領(lǐng)導(dǎo)能力，并注重審計(jì)工作獨(dú)立性。但是，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏制度化成效，審計(jì)獨(dú)立性被弱化，影響了審計(jì)工作的實(shí)際效能。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)制度化欠缺，內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化建設(shè)進(jìn)程緩慢，暴露出企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的力度不足，難以保障內(nèi)部審計(jì)效能的有效發(fā)揮;其次，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不足，內(nèi)部審計(jì)工作受到外部因素影響，如領(lǐng)導(dǎo)主觀意愿對(duì)內(nèi)部審計(jì)干擾，在很大程度上影響到內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、客觀性;再次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尚未建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作保障不足，對(duì)審計(jì)工作的組織和開展，缺乏有力保障。因此，內(nèi)部審計(jì)地位的弱化，審計(jì)獨(dú)立性的不足，都是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)所面臨的突出問題，應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中進(jìn)一步有效解決。

3.審計(jì)人才欠缺，影響內(nèi)部審計(jì)建設(shè)效能

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的工作，審計(jì)人才建設(shè)是支撐內(nèi)部審計(jì)效能發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。但是，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，審計(jì)人才的缺乏和隊(duì)伍建設(shè)的滯后性，與日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求相脫節(jié)。一方面，企業(yè)審計(jì)人才欠缺，審計(jì)人員老齡化問題比較突出，并且審計(jì)人員很大部分為非科班出身，專業(yè)能力不強(qiáng)，影響到內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮;另一方面，審計(jì)人才建設(shè)不到位，缺乏人才隊(duì)伍建設(shè)的重視程度，特別是在人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)等方面，企業(yè)缺乏切實(shí)有效的工作推進(jìn)。審計(jì)人才專業(yè)能力提升、人員數(shù)量增補(bǔ)等問題，有待進(jìn)一步解決。

四、新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的策略

在新的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)構(gòu)建，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理工作的有效推進(jìn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境條件。在筆者看來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的推進(jìn)，著力點(diǎn)在于強(qiáng)化審計(jì)效能，在審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)中，通過制度化建設(shè)導(dǎo)入、審計(jì)人才培養(yǎng)建設(shè)，從多層面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)實(shí)效，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理方面的重要作用。因此，從問題審視出發(fā)，立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的科學(xué)推進(jìn)，可從以下幾個(gè)方面有序開展：

1.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)環(huán)境，提升內(nèi)部審計(jì)建設(shè)水平

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理建設(shè)的重要抓手，以新的思維視角，構(gòu)建更具工作效能的審計(jì)工作，對(duì)于全面提升內(nèi)部審計(jì)效能，發(fā)揮了重要作用。首先，企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)被動(dòng)式、形式化的審計(jì)工作形態(tài)，要在高度重視、切實(shí)開展的工作部署中，有效發(fā)揮審計(jì)工作效能，在審計(jì)環(huán)境建設(shè)中，提供組織領(lǐng)導(dǎo)力，扎實(shí)開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作;其次，審計(jì)工作的專業(yè)性，要求內(nèi)部審計(jì)建設(shè)著力于審計(jì)水平的提高，通過不斷地創(chuàng)新審計(jì)工作方法，優(yōu)化審計(jì)工作流程，杜絕“人情審計(jì)”“面子審計(jì)”，保障審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和專業(yè)性;再次，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，要在審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)化構(gòu)建中進(jìn)一步推進(jìn)，通過建立專門審計(jì)部門，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的組織開展能力，切實(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作推向新的工作高度，以適應(yīng)新的時(shí)代發(fā)展要求。

2.加快制度化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性

企業(yè)在深化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，要在制度化維度加快內(nèi)部審計(jì)建設(shè)力度，在審計(jì)工作獨(dú)立性等方面，獲得實(shí)質(zhì)性工作效果。一方面，企業(yè)要加快內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)進(jìn)程，明確審計(jì)工作職責(zé)、細(xì)化審計(jì)工作流程，進(jìn)一步在制度化、規(guī)范化的工作層面，確保內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量、高效率開展;另一方面，審計(jì)獨(dú)立性的有效保障，是確保審計(jì)效能有效發(fā)揮的重要基礎(chǔ)，面對(duì)新的時(shí)代環(huán)境，企業(yè)要在審計(jì)獨(dú)立性方面有實(shí)質(zhì)性的工作開展，通過夯實(shí)審計(jì)工作地位，提高審計(jì)獨(dú)立性等有效措施，進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用力。因此，企業(yè)專職內(nèi)審人員應(yīng)由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)任免，遵守定期輪崗和回避制度，如審計(jì)人員3年內(nèi)不得從事原工作部門的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的成果應(yīng)用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的作用力。

3.推進(jìn)審計(jì)人才培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)工作效能

企業(yè)在審計(jì)人才建設(shè)中的短板問題，是制約內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要因素，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到這點(diǎn)，在推進(jìn)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)方面，一是要優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，做到年輕化、專業(yè)化，通過高素質(zhì)人才引進(jìn)，壯大現(xiàn)有審計(jì)人才隊(duì)伍;二是在教育培訓(xùn)等方面，企業(yè)可以通過繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)等方式，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)，能夠適應(yīng)新時(shí)期的審計(jì)工作環(huán)境;三是優(yōu)化審計(jì)人員的發(fā)展平臺(tái)與空間，讓審計(jì)人員在工作崗位中，有足夠的發(fā)展空間，通過完善績(jī)效激勵(lì)考核機(jī)制，讓審計(jì)人員獲得切實(shí)利益，從精神和物質(zhì)層面，更好地激勵(lì)審計(jì)人員。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中，要以新的思維視角，扎牢內(nèi)部審計(jì)工作在推進(jìn)企業(yè)制度化、規(guī)范化管理中的重要作用。在本文研究中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)在深度、廣度等方面有待加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的有效推進(jìn)，應(yīng)從內(nèi)外環(huán)境條件的構(gòu)建出發(fā)，通過審計(jì)水平提升、制度化建設(shè)等層面，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)建設(shè)落實(shí)到位，為企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展提供有力支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]張雪晴，孫帥.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及對(duì)策探究[J]現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)（旬刊），2018，（6）：134～135.

[2]呂鴻波.加強(qiáng)精細(xì)化管理健全財(cái)務(wù)支出內(nèi)控[J]全國(guó)商情，2016，（23）：32～33.

[3]邵月.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位和作用[J]中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018，（10）：198～199.

[4]王忠禹.深化企業(yè)改革做活做大實(shí)體經(jīng)濟(jì)[Z]在2017年全國(guó)企業(yè)管理創(chuàng)新大會(huì)上的講話，2017.

[5]張怡欣.關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考[J]中國(guó)商論，2018，（18）：106～107.

[6]孫良文.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策研究——以某民營(yíng)企業(yè)為例[J]中國(guó)管理信息化，2011，（06）：21～24.

作者簡(jiǎn)介：

1.

朱征，供職于中智上海經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作有限公司。

2.王琦，供職于上海九州會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。