潘延芳

關(guān)鍵詞：國庫 ?集中支付 ?內(nèi)部控制

國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶作為基礎(chǔ)，將所有的財(cái)政收入納入國庫單一賬戶進(jìn)行管理。而在國庫集中支付下的內(nèi)部控制是財(cái)政部門和相關(guān)單位對自我要求的一種規(guī)范，它可以對相關(guān)人員的操作流程進(jìn)行有效控制，對國庫內(nèi)的資金安全起到有效保障。因此，做好國庫集中支付下的內(nèi)部控制有著十分深遠(yuǎn)而積極的作用。

一、國庫集中支付內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部支付控制制度不完善

隨著我國各項(xiàng)財(cái)政制度的不斷改革，我國現(xiàn)有的法律、法規(guī)已經(jīng)不能很好的適應(yīng)當(dāng)前的財(cái)政改革進(jìn)程。并且一些基層的行政事業(yè)單位在建立相關(guān)制度時(shí)因?yàn)槿狈θ嫘?，使得相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有得到很好的實(shí)施。并且由于缺乏內(nèi)部控制的約束，導(dǎo)致相應(yīng)的財(cái)政支出方面缺乏規(guī)范管理，從而使資金安全得不到應(yīng)有保障。

（二）內(nèi)部人員內(nèi)控意識淡薄

在現(xiàn)階段，雖然各部門開始逐漸施行國庫集中支付制度，但是因?yàn)楣芾碚呒跋鄳?yīng)的財(cái)政人員對此沒有足夠重視，所以往往只是做一些表面文章，只重管理形式，而對實(shí)際的管理工作卻敷衍了事。有的單位甚至很抵觸國庫集中支付制度，這就會使內(nèi)部控制制度無法有效實(shí)施。由于內(nèi)部管理不嚴(yán)格，這也給一些違規(guī)行為留了空子，使資金安全得不到應(yīng)有保障。

（三）相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

部分行政單位因?yàn)橐恍┚幹?、人員缺失的原因，所以很多人都是身兼多職，這就使得財(cái)政工作不能有效推進(jìn)。甚至一些單位還會安排無證人員從事專業(yè)的財(cái)政工作，給資金安全帶來一定的隱患。并且隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)政改革制度也在逐步推進(jìn)，但由于從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，相應(yīng)的財(cái)政知識不能有效落實(shí)更新，這會使得內(nèi)部控制制度并不能很好的實(shí)施。

二、國庫集中支付內(nèi)部控制的措施

（一）建立健全內(nèi)部支付控制制度

在社會高度發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位要想得到更好的發(fā)展，就要做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)優(yōu)化管理理念和管理體系，把內(nèi)部控制落到實(shí)處，不能流于形式，只做表面文章，因?yàn)橹挥羞@樣，我們才真正的做到了緊跟時(shí)代步伐。

首先，設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對單位內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督管理。并且定期實(shí)施內(nèi)部審核和交叉審核制度，以保證嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度。同時(shí)也要確保內(nèi)部監(jiān)督部門和財(cái)務(wù)管理部門分開設(shè)立，可以借助一些外部監(jiān)察部門和審計(jì)部門一起進(jìn)行監(jiān)督，這樣我們的相關(guān)的監(jiān)督工作才可以取得應(yīng)有的效果。

其次，要嚴(yán)格遵行資金撥付流程，嚴(yán)把每一筆支出。始終要做到支出有預(yù)算，撥款有依據(jù)，對于可能存在問題的資金來往，要及時(shí)報(bào)告給相關(guān)科室，科室負(fù)責(zé)人要及時(shí)進(jìn)行核實(shí)檢查，以確保不錯撥、不重?fù)?。而且要?yán)格按照相關(guān)預(yù)警規(guī)則和業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對資金往來的監(jiān)管，對于違規(guī)轉(zhuǎn)款、大額提現(xiàn)、三公經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目的支出要嚴(yán)密監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)做出響應(yīng)，確保財(cái)政資金能規(guī)范高效的運(yùn)行。

再次，加強(qiáng)審核監(jiān)督，對于在工作中發(fā)現(xiàn)的錯誤要及時(shí)報(bào)告給相關(guān)部門，并督促其迅速改正，以免造成日后不必要的損失。并且在工作中要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)規(guī)定，不能隨意濫用職權(quán)，同時(shí)做好相應(yīng)的預(yù)算管理，避免各項(xiàng)目支出之間交叉使用，要保證一切項(xiàng)目的支出都按照預(yù)算流程審批來使用。

另外，為了有效保護(hù)國庫資金的安全，就要不斷的對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出優(yōu)化。對于涉及重要業(yè)務(wù)的機(jī)器一定要加強(qiáng)登記管理，并定時(shí)對系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)數(shù)據(jù)做出備份。對于可以共享的數(shù)據(jù)一定要設(shè)置權(quán)限，避免隨意訪問，對國庫資金的數(shù)據(jù)造成影響。并且在訪問國庫集中支付系統(tǒng)時(shí)應(yīng)使用專門的網(wǎng)絡(luò)，不要用外網(wǎng)隨意訪問。對于相關(guān)的密碼一定要保存好，以免丟失對國庫資金安全造成威脅。

最后，要嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)政支出的各個環(huán)節(jié)，對于其中的薄弱環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格把控，定期形成相關(guān)的內(nèi)控報(bào)告。同時(shí)把相關(guān)的管理職責(zé)落實(shí)到每一個人，大家互相監(jiān)督，落實(shí)崗位追責(zé)制，使每個人都參與到內(nèi)部控制中來。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理人員控制意識

首先，通過大力宣傳以及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，使各行政單位管理者意識到內(nèi)部控制的重要性，提升相關(guān)財(cái)務(wù)人員對國庫集中支付內(nèi)部控制的重視程度。同時(shí)嚴(yán)格貫徹落實(shí)國庫集中支付制度，把相關(guān)政策落實(shí)到每一個人，不能只重形式，輕管理。

其次，明確各崗位職責(zé)，不能一人身兼多職，比如一個人既管錢，又管賬，這樣就會給資金安全造成很大隱患。要根據(jù)流程把權(quán)限分割，從制度和崗位上消除可能對資金安全造成的隱患。對于有條件的單位，可以把工作中的經(jīng)辦人和審核人分開，避免以權(quán)謀私的可能。如果人員配備不齊全的單位也可以同上一級部門進(jìn)行申請代為辦理，或者可以請專門的會計(jì)事務(wù)所和代理記賬公司進(jìn)行操作。

再次，不同崗位、不同部門之間也應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不定期的對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開檢查工作。各個部門要相互制約、相互監(jiān)督，這樣不僅能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，也能有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

另外，對于各職能部門的印章也要嚴(yán)格保管，不能濫用、混用，要盡可能的做到使用和保管相分離，嚴(yán)禁一人擁有調(diào)動資金的全部印章。對于資金票據(jù)，一定要認(rèn)真填寫，對于每一筆支出，要做到有據(jù)可依，不亂報(bào)、不謊報(bào)。對于票據(jù)的保管、使用和注銷一定要明確相關(guān)流程并嚴(yán)格遵守，嚴(yán)禁隨意丟棄票據(jù)或者提前在空白票據(jù)上加蓋公章，以免給人以可乘之機(jī)，造成資金的流失。

最后，要提高各崗位人員的危機(jī)防范意識，嚴(yán)把思想關(guān)，尤其是對于基層的管理工作者，一定要認(rèn)識到對于加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的必要性和緊迫性。領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，起到模范帶頭作用，這樣才能帶領(lǐng)員工自覺遵守相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（三）提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平

首先，對于基層行政事業(yè)單位要定期開展相關(guān)的職業(yè)技能培訓(xùn)，要及時(shí)的把相關(guān)財(cái)政政策和內(nèi)部控制政策落實(shí)到每一個人，大力提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能水平。并且調(diào)動全體工作人員的積極性，使全體工作人員認(rèn)識到并且參與到建設(shè)內(nèi)部控制工作中來。

其次，努力培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的專業(yè)型財(cái)務(wù)人員，對于高技能人才，可以適當(dāng)給予一些扶持政策，使更多的高技能人才充實(shí)到我們現(xiàn)有的工作隊(duì)伍當(dāng)中，提高我們整體工作隊(duì)伍的素質(zhì)與水平。

最后，在培養(yǎng)職業(yè)技能的同時(shí)，也要加強(qiáng)對全體工作者的職業(yè)道德教育，使基層的財(cái)務(wù)工作者不僅專業(yè)能力突出，道德素質(zhì)也同樣過硬。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著國庫集中支付制度的不斷推進(jìn)，也給基層行政事業(yè)單位帶來了一定的挑戰(zhàn)，但是挑戰(zhàn)就意味著機(jī)遇，所以相關(guān)人員要迎難而上，努力做好相關(guān)的內(nèi)部控制工作，嚴(yán)把資金安全關(guān)，使國庫集中支付制度可以得到有效的貫徹落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

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