吳嬡麗 北京師范大學(xué)珠海分校

“營改增”即將營業(yè)稅改增值稅，其政策的推行極大的促進了我國結(jié)構(gòu)性減稅的深化，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提供了積極助力?；诖吮尘?，當(dāng)前的企業(yè)如何在運營過程中針對“營改增”帶來的稅收影響采取有效的轉(zhuǎn)型措施，以盡快跟上市場經(jīng)濟改革的步伐，在激烈的市場競爭中獲得全新的生命力，是一項巨大的挑戰(zhàn)。

一、“營改增”的內(nèi)容概述

首先，“營改增”從交通運輸業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)入手試點，最終覆蓋了服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等領(lǐng)域。以增值稅替代原來重復(fù)征收的營業(yè)稅，并針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運輸業(yè)分別增加了6%和11%（現(xiàn)降為9%）的低稅率檔，在一定程度上減輕了這些行業(yè)的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于增強企業(yè)的競爭實力。其次，在“營改增”政策實施之前，我國的稅收體制普遍存在稅務(wù)重復(fù)征收、不可抵扣、不可退稅等問題，稅收形式帶有一定的僵化特性，無法適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟發(fā)展需要。通過“營改增”政策，增值稅的進項稅額可以較好的完成抵扣，從根本上撼動了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)環(huán)境中的企業(yè)稅務(wù)架構(gòu)，對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展帶來了積極的變革。截至2015年，“營改增”政策在試點的短短三年里減稅就高達5000億元，極大的解放企業(yè)生產(chǎn)動力，為我國產(chǎn)業(yè)鏈的改革提供了巨大的作用力。

二、“營改增”對企業(yè)稅收的影響

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

在之前的稅收體制中，營業(yè)稅是根據(jù)企業(yè)在運營過程中所取得的營業(yè)額按比例征收的流轉(zhuǎn)稅；而同為流轉(zhuǎn)稅的增值稅則是以商品的增值部分為征稅對象，由消費者承擔(dān)，與營業(yè)稅互不交叉的平行征收。因此，之前營業(yè)稅覆蓋的行業(yè)中難以避免重復(fù)征稅問題，且因政策互不交融，對于多征收的部分不能及時有效的退還企業(yè)，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)[1]。而“營改增”政策的施行則極大的改善了我國當(dāng)前稅制弊端，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其經(jīng)濟效益空間得到增長，實現(xiàn)更為自由的資金流動，為其在激烈的市場競爭中保駕護航。

（二）加速企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的轉(zhuǎn)變

“營改增”政策的實施加速了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的轉(zhuǎn)變。從積極的角度考慮，“營改增”政策的推進是為了適應(yīng)當(dāng)前日新月異的市場環(huán)境，推進市場細(xì)化和分工合作，促進稅費制度與國際接軌，減輕企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，為其發(fā)展創(chuàng)造較為良性的政策環(huán)境。例如對于一些有大量對外業(yè)務(wù)的服務(wù)行業(yè)企業(yè)而言，“營改增”后將新增大量的退稅優(yōu)惠。所以這項改革可以極大的優(yōu)化我國社會主義市場經(jīng)濟，使企業(yè)獲得長久的生命力。

（三）對企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求

“營改增”之前繳納營業(yè)稅的企業(yè)根據(jù)實際記賬情況進行收入記賬，計稅時通常無需考慮成本費用的扣除，“營改增”實施之后，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)需要進行銷項稅額和進項稅額兩方面的統(tǒng)計，嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，這就從根本上改變了企業(yè)財務(wù)管理入賬方面的規(guī)則，企業(yè)必須在最短時間內(nèi)完成稅務(wù)工作的改革，才能在激烈的市場競爭中存活。然而當(dāng)前很多中小企業(yè)的運營模式尚不成熟，對于政策改革難以保持較高的敏感度與靈活度，稅務(wù)管理工作的難度陡然上升，出現(xiàn)了一定的不適應(yīng)性，對其短期內(nèi)的運營產(chǎn)生了一定的影響。

三、企業(yè)關(guān)于“營改增”稅收影響的應(yīng)對舉措

（一）加強內(nèi)部稅收制度的管理

為了應(yīng)對“營改增”政策給企業(yè)稅收工作帶來的影響，保證企業(yè)稅收工作的順利完成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部稅收制度的管理，保證政策推進的客觀條件成熟。有效的稅收制度是企業(yè)稅務(wù)工作展開的大前提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策要求，建立既符合內(nèi)部運營需要，又滿足“營改增”內(nèi)容要求的完善制度，通過細(xì)化企業(yè)稅務(wù)工作，設(shè)立相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，保證政策的落實。在此過程中，企業(yè)要注重加強內(nèi)部稅務(wù)核算人員的法律意識，對政策變化保持較高的敏感度，以積極的態(tài)度迎接稅務(wù)改革，結(jié)合企業(yè)實際運營情況籌劃稅務(wù)統(tǒng)計繳納工作，以合法性保障企業(yè)的生存根本。

（二）申請過渡性財政支持

目前“營改增”政策已全面落實，但在廣闊的中國經(jīng)濟市場中，還有很多小微企業(yè)并不完全具備消化政策的能力。為了積極解決這一影響，能力暫時不足的企業(yè)可以通過向地方政府申請過渡性財政支持的方式來緩解“營改增”政策推進的壓力，保留一定的自主活動空間[2]。在過渡性財政扶持政策的支持下，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況申請到一定的財政補貼與緩沖時間，確保內(nèi)部稅收改革能夠穩(wěn)步的推進?！盃I改增”政策的完成不是一朝一夕就能完成的事情，政府與企業(yè)都應(yīng)保持足夠的耐心，不可急于求成，促進社會經(jīng)濟整體發(fā)展的穩(wěn)定性。

（三）抓住機遇享受改革紅利

“營改增”政策的推進是不可逆的社會改革，其帶來的影響已不可回避，而政府一直強調(diào)改革要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，企業(yè)應(yīng)在對稅收制度準(zhǔn)確、全面理解的基礎(chǔ)上，積極利用改革的有益影響。比如之前適用營業(yè)稅稅率5%甚至更高的服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)，“營改增”之后可以利用增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%的規(guī)定以降低稅負(fù)。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)、區(qū)域以及自身特點，抓住“營改增”提供的機遇，提升企業(yè)效益。

結(jié)語：企業(yè)若想在市場競爭中保持長久的生命力，應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對“營改增”政策帶來的影響，通過內(nèi)部優(yōu)化，外部尋求政府幫助的方式逐步推進其在發(fā)展過程中的深入性，從而又快又穩(wěn)的完成稅制改革，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供正向助力。