張歷道

摘要：施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在回收周期長、金額大、運用墊資方式運營等特征，給施工企業(yè)帶來了夸大企業(yè)經(jīng)營成果、增大企業(yè)現(xiàn)金流出、增大管理過程開支成本等風(fēng)險。為降低風(fēng)險節(jié)約開支、提高盈利能力，確保施工企業(yè)健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的內(nèi)外部問題的分析，采取有效的會計監(jiān)督與風(fēng)險管理等措施，減少壞賬可能，達(dá)到收回欠款的目的，以改善企業(yè)財務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);應(yīng)收賬款管理;壞賬

施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，普遍存在回收時間長、清理應(yīng)收賬款力度不夠、占流動資產(chǎn)比重大等內(nèi)部問題，以及市場經(jīng)濟(jì)體制改革法律制度不完善等外部問題，嚴(yán)重影響施工企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。傳統(tǒng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系尚未完善，尤其是在內(nèi)控體系方面，相對于事前與事中控制，更注重事后控制，在回收賬款方面相對被動，壞賬的可能性較大，還需進(jìn)一步完善責(zé)任與催收等制度體系，確保企業(yè)發(fā)展能夠緊跟時代發(fā)展步伐。

一、施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

（一）防止壞賬損失

應(yīng)收賬款與企業(yè)結(jié)算生產(chǎn)等有著密切聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大賬款管理力度，防止出現(xiàn)壞賬損失與管理成本增加，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，以提高施工企業(yè)的盈利能力與綜合競爭力。為有效規(guī)避這一問題，應(yīng)當(dāng)盡可能地明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，即增加施工企業(yè)的收入，實現(xiàn)現(xiàn)金回收的主動性與有效性。

（二）節(jié)約開支與降低風(fēng)險

施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)工程建筑安裝等業(yè)務(wù)，機(jī)械設(shè)備與技術(shù)人員等資源豐富，其中折舊費與人工費開支問題不能忽視，只有通過滾動回收資金抵償，以達(dá)到節(jié)約開支與規(guī)避風(fēng)險的目的。

（三）確保企業(yè)健康發(fā)展

從應(yīng)收賬款的利弊入手分析，其對促進(jìn)企業(yè)運轉(zhuǎn)與提高利潤、市場占有率等方面有著現(xiàn)實意義。同時與現(xiàn)金有著較大的差別，引發(fā)壞賬的可能性大，這也是施工企業(yè)管理不能忽視的問題。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要性，通過統(tǒng)籌規(guī)劃不斷提高管理水平，確保應(yīng)收賬款處于良性循環(huán)狀態(tài)，確保企業(yè)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理制度有待完善

施工企業(yè)相對于應(yīng)收裝款管理，更注重工程施工，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理形式化與主觀化，解決措施缺乏針對性與有效性。大部分的施工企業(yè)并未建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，導(dǎo)致賬款回收工作缺乏制度保障。各部門存在信息孤島問題，溝通交流不暢，資金與會計核算、財務(wù)等方面的潛在問題不能及時發(fā)現(xiàn)。由于缺乏制度保障與工作依據(jù)，賬款拖欠問題不能有效得到解決，不利于企業(yè)良性發(fā)展。

（二）風(fēng)險防范不到位

建筑行業(yè)利潤大，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，大部分的建筑施工企業(yè)會為了利潤，在不考慮市場與企業(yè)實際情況的條件下，盲目通過墊資施工等手段拿下項目，會進(jìn)一步增加應(yīng)收賬款規(guī)模。加之管理措施不到位，企業(yè)資金流動力度下降。大部分施工企業(yè)的風(fēng)險意識不足，應(yīng)收賬款風(fēng)險評估不及時與不全面，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷累積，企業(yè)在呆賬與壞賬等情況下的經(jīng)濟(jì)損失日益嚴(yán)重。

（三）忽視結(jié)款方資信調(diào)查

施工企業(yè)為了提高市場占有率，通常會省略調(diào)查結(jié)款單位資信的環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在合同簽訂前對公司市場調(diào)查、財務(wù)情況不全面，以及還款信用內(nèi)容不清楚;結(jié)款方還款信用情況缺乏持續(xù)調(diào)查等方面，結(jié)款方出現(xiàn)拖欠還款等情況，施工企業(yè)不能采取有效的應(yīng)對措施。

（四）應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范

施工企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理內(nèi)容廣泛，涉及賬齡分析核對與落實催款責(zé)任等方面，日常管理工作相對繁瑣混亂，在賬齡分析表編制、客戶檔案建立與客戶信用分析等方面有待完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以有效回收。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

（一）完善應(yīng)收賬款管理制度

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快完善應(yīng)收賬款管理制度，為應(yīng)收賬款提供工作依據(jù)。制度應(yīng)涉及信用標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容，明確界定結(jié)款方信用標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，定期更新結(jié)款方信用情況，明確掌握結(jié)款方還款資信與財務(wù)等情況。結(jié)款方出現(xiàn)拖款等情況后，可以根據(jù)制度規(guī)定有效處理。制度中應(yīng)當(dāng)明確落實各部門的責(zé)任，確保收回賬款工作有序展開。制度應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)收款政策號召，切實發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督職能，全面監(jiān)管應(yīng)收賬款情況，加強(qiáng)與結(jié)款方的溝通交流，實時跟進(jìn)款項回收工作情況。財務(wù)部門接受業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督工作，會計人員應(yīng)當(dāng)查明結(jié)款方拖欠還款的原因，必要時采取處理對方抵押資產(chǎn)等措施，確保施工企業(yè)資產(chǎn)安全。會計人員在應(yīng)收賬款管理工作中應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮自身監(jiān)督職能，以切實提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。

為提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率，積極設(shè)立應(yīng)收賬款與核算部門，將工作與責(zé)任落實到指定部門，明確各部門的工作重點。在制度執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度調(diào)整與完善，確保制度實施的有效性。施工企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款工作的部門，應(yīng)當(dāng)及時收集保存客戶信息，不斷提高客戶信息的有效性，及時掌握完整的客戶資料。緊跟信息時代發(fā)展步伐，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，包括計算機(jī)技術(shù)等，設(shè)立應(yīng)收賬款的信息管理系統(tǒng)，數(shù)字化登記跟蹤賬款變化情況，為應(yīng)收賬款管理提供數(shù)據(jù)信息資料支持。為規(guī)避呆賬與壞賬等情況出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)加大客戶信息分析，確保經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行的有效性。為規(guī)避財務(wù)與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工企業(yè)實際情況，合理制定應(yīng)收賬款的賬齡登記表，實時掌控施工企業(yè)的資產(chǎn)變化情況。除管理制度提供保障外，還需加強(qiáng)人才方面的支持。加大專業(yè)管理人才的培養(yǎng)力度，全面提升管理人員的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)水平，確保應(yīng)收賬款管理工作順利展開。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險防范

施工企業(yè)的內(nèi)部控制與管理，涉及事前、事中與事后控制等方面，對企業(yè)健康發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。其中風(fēng)險管理意義重大，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)施工企業(yè)職工的風(fēng)險管理意識，提高領(lǐng)導(dǎo)與管理層對企業(yè)風(fēng)險的充分認(rèn)識，施工企業(yè)流動資金方面風(fēng)險較大，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對此方面的風(fēng)險管理。應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)重要部分，應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險意識，提高應(yīng)收賬款管理工作地位，為應(yīng)收賬款管理工作展開提供良好的環(huán)境。風(fēng)險貫穿施工企業(yè)運營全程，除市場體制改革等外部風(fēng)險外，從企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險入手分析，管理不到位也會引發(fā)企業(yè)運營風(fēng)險，唯有不斷提高風(fēng)險管理意識，才能規(guī)避風(fēng)險危害，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與成效。尤其是在應(yīng)收賬款工作方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險事前防范與事中控制，最終實現(xiàn)利益最大化。施工企業(yè)從項目承接開始就應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到風(fēng)險的危害性，加大風(fēng)險分析力度，在合同與施工等階段加強(qiáng)風(fēng)險把控，出現(xiàn)合同變更等特殊情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)憑證保留，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款不能及時收回等情況，盡可能地規(guī)避施工企業(yè)運營風(fēng)險。

為減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，除提高職工風(fēng)險管理意識外，還需注重法律意識的提升。尤其是施工企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的法律意識，加強(qiáng)對法律的認(rèn)知，懂得利用法律武器維權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險有效規(guī)避。施工企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)針對賒賬手續(xù)進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款程序，確保程序受到法律約束與規(guī)范。加大工作人員法律知識培訓(xùn)教育力度，提高施工企業(yè)職工的法律維權(quán)意識。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越大，被客戶使用的企業(yè)流動資金越多，不可避免地會出現(xiàn)資金流動受限等情況。施工企業(yè)為了確保資金能夠正常流動，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)自身的法律維權(quán)意識，以減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）加強(qiáng)對結(jié)款方的管理

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對結(jié)款方的管理力度，了解結(jié)款方的資信情況與還款能力，避免出現(xiàn)不良貸款情況。施工企業(yè)在選擇合作方時，應(yīng)當(dāng)加大對合作方的調(diào)查力度，了解合作方的財務(wù)與償還能力、拖欠記錄等信息資料，唯有確定合作方的償還能力，才能做進(jìn)一步的合同商討簽訂。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)營狀況良好的結(jié)款單位合作，確保工程項目順利完工的同時，杜絕拖欠收款等不良情況，促進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。施工企業(yè)與結(jié)款單位簽訂合約時，應(yīng)當(dāng)增加抵押條款方面的內(nèi)容，當(dāng)結(jié)款方出現(xiàn)流動資金緊張等問題，不能及時償還欠款時，可采取資金抵押償還等措施，確保拖欠賬款順利收回。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對結(jié)款方信息資料的實時跟蹤與分析，了解最新消息與發(fā)展動態(tài)，全面掌握結(jié)款方的資信情況，定期更新結(jié)款方的信用等級。信用等級不同，應(yīng)當(dāng)提出不同的要求，對信用等級高的結(jié)款方，可以適度拓寬要求條件，包括適當(dāng)延期付款等。對信用等級低的結(jié)款方，應(yīng)當(dāng)明確界定抵押償還內(nèi)容，實時跟蹤了解信用情況與償還能力，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)當(dāng)及時采取有效措施應(yīng)對。為避免出現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失情況，對于信用等級差的單位應(yīng)當(dāng)拒絕合作，不能為了利益而忽視拖欠款等風(fēng)險問題的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理

應(yīng)收賬款管理水平，直接反映了施工企業(yè)管理現(xiàn)狀，作為施工企業(yè)管理重要組成部分，應(yīng)當(dāng)爭取做到標(biāo)準(zhǔn)化與精準(zhǔn)化管理，相對于事后管理，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事前防范與事中控制，不斷提高內(nèi)部管理成效，避免出現(xiàn)死賬等不良情況出現(xiàn)。對于應(yīng)收賬款的日常管理，首先應(yīng)當(dāng)全面收集結(jié)款方的信息資料，加大評估分析與防范力度，為還款期與還款金額等標(biāo)準(zhǔn)制定提供價值參照。利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)，建立客戶信用檔案與預(yù)警、賬款監(jiān)控等體系，臨近警戒線的結(jié)款方及時采取應(yīng)對措施，確保應(yīng)收賬款盡快收回。積極設(shè)立應(yīng)收賬款日常規(guī)范管理部門，做好應(yīng)收賬款核對與賬齡分析等工作，對于難收回與金額大的應(yīng)收賬款采取多樣性的處理措施，必要時通過法律途徑收回欠款，不斷提高施工企業(yè)的管理水平，以盡快實現(xiàn)企業(yè)利潤與發(fā)展目標(biāo)。

尤其是在收賬管理方面，首先應(yīng)當(dāng)采取多種合法途徑追討欠款，包括政策或輿論等合法手段展開催收。其次完善收賬機(jī)制，出現(xiàn)結(jié)款方拒付等情況時，應(yīng)當(dāng)加大信用制度與標(biāo)準(zhǔn)的分析力度，及時補充紕漏問題，重新調(diào)整違約方的資信。針對于惡意拖欠的合作單位應(yīng)當(dāng)除名，并加緊欠款催收。最后制定合法收賬程序，采取多樣化的討債方法，通過信函或電話方式催收欠款。對結(jié)款方遇到的困難及時了解，幫助其渡過難關(guān)，重新整理應(yīng)收賬款債權(quán)，確保欠款有效收回。除此之外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對清收風(fēng)險的規(guī)避，施工企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在法定訴訟時限內(nèi)實時催收行為。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款管理對施工企業(yè)發(fā)展意義重大，尤其是在市場商業(yè)信用積極推行的背景下，企業(yè)應(yīng)收賬款金額不斷增大，嚴(yán)重影響企業(yè)流動資產(chǎn)安全。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理與內(nèi)部管理控制，不斷提高欠款催收成效，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。各部門應(yīng)當(dāng)積極配合，采取可行的催款措施。施工企業(yè)職工應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險管理意識與法律維權(quán)意識，切實維護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全。在應(yīng)收賬款管理制度與管理系統(tǒng)實施的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)問題分析總結(jié)，不斷提高企業(yè)管理水平。

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