張顯玉

摘 要：踏入市場(chǎng)，面臨風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)若想健康發(fā)展，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力有著重要的意義?，F(xiàn)基于2020年疫情背景，本文分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題，圍繞面臨的挑戰(zhàn)和管理問題提出相應(yīng)的策略，共享給相關(guān)人員參考。首先分析課題研究的意義，其次論述中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的問題，最后提出優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理策略。

關(guān)鍵詞：疫情? 中小企業(yè)? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理

2020年爆發(fā)的全球性新冠肺炎疫情，給全世界的企業(yè)帶來不同程度的影響。部分企業(yè)遭受的是打擊，部分企業(yè)面臨新挑戰(zhàn)。對(duì)于中小企業(yè)來說，受到多因素的影響，尤其是疫情，很多都陷入生存危機(jī)，如何破解發(fā)展難題，資金籌集和利用以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為有力推動(dòng)力。深度分析此課題，提出有效的管理手段，有著現(xiàn)實(shí)意義。

1 課題研究的意義

根據(jù)2020年3月16日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，1—2月受到疫情的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受到很大沖擊，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有著不同程度的下滑表現(xiàn)。具體體現(xiàn)如表1所示。

僅以筆者所在地區(qū)來看，1—2月受到疫情的影響，GDP同比下降24.32%，地方財(cái)政收入同比下降68.65%，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至出現(xiàn)個(gè)位數(shù)收入，企業(yè)基本上處于停工狀態(tài)。

目前來說，企業(yè)陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)開始回穩(wěn)。不過對(duì)于吸納90%城鎮(zhèn)就業(yè)的中小企業(yè)而言，開工率較低，為60%，受到疫情的沖擊較大。筆者所在地區(qū)，截至2020年3月中旬，開工率不足40%。對(duì)于4000萬(wàn)家中小企業(yè)來說，在疫情的影響下，市場(chǎng)需求被抑制，防控工作的開展，延緩人財(cái)物流動(dòng)，供給與需求雙弱，使得企業(yè)營(yíng)業(yè)周期增加，同時(shí)具有不可控特點(diǎn)。體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)管理方面，具體為資金需求增加，然而融資空間有效，加之市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不確定，使得現(xiàn)金流更加緊張[1]?；诖?，深度分析此課題，提出有效的財(cái)務(wù)管理策略，有著重要的意義。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題

2.1 資金循環(huán)問題

根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)分析，集中于現(xiàn)金周期很短的行業(yè)，包括加工制造和餐飲等。新冠肺炎疫情的影響，對(duì)此類企業(yè)的影響較大，因?yàn)檫@些行業(yè)的企業(yè)現(xiàn)金儲(chǔ)備比較少，現(xiàn)金周期很短，現(xiàn)金循環(huán)比較脆弱。依據(jù)清華、北大聯(lián)合針對(duì)955家受疫情影響的中小企業(yè)調(diào)研結(jié)果分析，34%的中小企業(yè)賬上資金余額僅能夠維持生存1個(gè)月;其中33.1%的企業(yè)能夠維持2個(gè)月。疫情期間，企業(yè)承受的支出壓力主要包括員工工資以及五險(xiǎn)一金，支出占比達(dá)到62.78%。以山東連銀山新型建材為例，若連續(xù)3個(gè)月不間斷為500名職工發(fā)放工資，預(yù)計(jì)支出近3000萬(wàn)元，對(duì)于企業(yè)來說，將會(huì)入不敷出。對(duì)于龍頭企業(yè)況且如此，中小企業(yè)同樣也是這樣。

2.2 現(xiàn)金周期波動(dòng)

受到疫情的沖擊影響，很多中小企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)遲滯，使得現(xiàn)金需求瞬間增加。究其原因，具體有以下方面：（1）回款時(shí)間增加;（2）生產(chǎn)交貨周期延長(zhǎng);（3）市場(chǎng)需求下滑;（4）市場(chǎng)波動(dòng)加劇;（5）成本增加等。從支出角度來說，疫情期間新增防疫支出，包括口罩和檢疫設(shè)備以及醫(yī)療費(fèi)用等[2]。對(duì)于缺少規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的企業(yè)來說，同時(shí)受到產(chǎn)能利用率不足的影響，造成成本增加，使得很多企業(yè)延遲復(fù)工。疫情期間，產(chǎn)能利用率下降，連帶生產(chǎn)效率以及庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等均降低。除此之外，生產(chǎn)收本受到上游供給和物流等多方面因素的影響，成本大幅度增加。企業(yè)收益不多但支出增加，面臨著較大的挑戰(zhàn)[3]。

2.3 財(cái)務(wù)管理問題

疫情的突然發(fā)生，給很多中小企業(yè)帶來巨大沖擊，可謂是措手不及，原本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面就存在著很多問題，面對(duì)突如其來的打擊，使得企業(yè)“搖搖欲墜”。很多企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，預(yù)算管理工作不到位，現(xiàn)金流不足，這些問題的存在，使企業(yè)在疫情期間更加“雪上加霜”，值得反思。

3 中小企業(yè)疫情期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理策略

3.1 正視問題

疫情給中小企業(yè)帶來的影響會(huì)持續(xù)多久？關(guān)于此問題，反映在不同企業(yè)身上表現(xiàn)差異，如何“跌倒再爬起”，必須正視當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)壓力，積極爭(zhēng)取有效的時(shí)間。實(shí)踐中圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行梳理分析：（1）成本費(fèi)用。疫情前中小企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用的測(cè)算，多依據(jù)賬面數(shù)據(jù)信息測(cè)算。然而疫情期間，難以依據(jù)之前的成本費(fèi)用開展測(cè)算，去掉不必要的費(fèi)用，比如廣告費(fèi)用，合理利用資金。對(duì)于企業(yè)投資適當(dāng)放緩，控制支出以及費(fèi)用，留下充足的現(xiàn)金流，保障企業(yè)渡過艱難期。（2）重新進(jìn)行現(xiàn)金流的收入以及支出測(cè)算。掌握疫情下的現(xiàn)金流支出情況，提出支出控制措施，比如應(yīng)收款回收等，克服經(jīng)營(yíng)困難[4]。（3）分析是否有可以挖掘的應(yīng)急儲(chǔ)備金。很多中小企業(yè)留有的儲(chǔ)備金不多，不過可挖掘資金的空間較多，比如股東追加等，要進(jìn)行全面的分析，掌握可動(dòng)用的資金，提高資金利用率。通過上述梳理后，明確所需的成本和現(xiàn)有的資金，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的難題和困境，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

3.2 結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)制定應(yīng)對(duì)策略

疫情期間每個(gè)企業(yè)面臨的發(fā)展挑戰(zhàn)和困境差異，要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的策略。以餐飲企業(yè)為例，面臨著以下壓力：（1）房租。同房主進(jìn)行協(xié)商，調(diào)整押金付款方式，獲得其支持，順利渡過疫情。此做法的難度較大，很多房主也面臨很多難題，需要雙方積極溝通，共同克服難關(guān)。對(duì)于購(gòu)物中心的店鋪，若有減免政策積極利用，若沒有則要衡量成本與收益，決定是否關(guān)掉部分店面。（2）人工成本。中小企業(yè)在疫情期間既要面對(duì)挑戰(zhàn)，也要積極承擔(dān)責(zé)任，保障員工的收入。企業(yè)管理者將當(dāng)前面臨的困境和困難，向全體員工交代，獲得員工的支持，獲得緩沖時(shí)間，比如延長(zhǎng)3～7天開工資等，減少企業(yè)資金壓力，獲得融資時(shí)間[5]。（3）合理進(jìn)行外賣決策。對(duì)餐飲企業(yè)來說，外賣是有成本的，要做好成本與收入的分析，合理決策。2020年的新聞熱點(diǎn)就是“X團(tuán)外賣不給餐飲企業(yè)留活路”，商家普遍反映外賣傭金成本高，給企業(yè)帶來壓力。特殊時(shí)期更需要注重多方面成本的控制。

3.3 充分利用政府政策

疫情期間，中小企業(yè)面臨著重創(chuàng)，經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金難以保障短期債務(wù)以及工資等，承受發(fā)展痛苦。從各個(gè)地區(qū)的情況來說，企業(yè)現(xiàn)金能夠負(fù)擔(dān)很長(zhǎng)時(shí)間的員工工資支付。以湖北部分企業(yè)為例，現(xiàn)金類資產(chǎn)能夠保障15個(gè)月的工資支付，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)。就經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金對(duì)于人員工資的保障分析，內(nèi)蒙和甘肅以及黑龍江等超過3個(gè)月;新疆、上海以及北京等保障倍數(shù)呈現(xiàn)負(fù)數(shù)狀態(tài)。政府方面積極出臺(tái)各項(xiàng)政策，為企業(yè)提供再融資支持或者降低成本的幫助。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中，要結(jié)合當(dāng)前面臨的成本壓力和資金現(xiàn)狀，根據(jù)政府提供的政策優(yōu)惠與支持，科學(xué)合理決策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金壓力。依托政府的政策支持，并且積極尋找出路，克服疫情帶來的發(fā)展困難。

3.4 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理

疫情期間，中小企業(yè)要積極調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。實(shí)踐中可采取以下措施：（1）注重現(xiàn)金預(yù)算。不僅要謹(jǐn)慎預(yù)測(cè)現(xiàn)金周期規(guī)律，還要嚴(yán)格把控現(xiàn)金預(yù)算的編制，明確現(xiàn)金支出的特點(diǎn)，比如月工資以及租金等。當(dāng)遇到市場(chǎng)波動(dòng)的情況，盡量保持經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金處于平衡狀態(tài)，合理控制流入與流出。（2）積極探索短期融資。面臨短期資金需求快速增加的局面，中小企業(yè)要積極融資，比如供應(yīng)鏈信用融資，獲得核心企業(yè)的支持，再如資金或者信用等，進(jìn)而渡過難關(guān)。尋求銀行的幫助，申請(qǐng)政策性信貸支持，比如防疫企業(yè)或者民生企業(yè)。以應(yīng)收賬款和倉(cāng)單等為著力點(diǎn)，通過質(zhì)押或者抵押等方式，從電商平臺(tái)或者供應(yīng)鏈融資平臺(tái)等，獲得資金的支持[6]。（3）始終保持財(cái)務(wù)彈性。面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)發(fā)展形勢(shì)，以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，中小企業(yè)要具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，警惕金融負(fù)債過渡過多帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保持財(cái)務(wù)彈性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（4）積極盤活資金。應(yīng)對(duì)疫情的沖擊，有條件的企業(yè)要積極盤活資金，進(jìn)行資金回籠，具體來說縮小運(yùn)營(yíng)規(guī)模以及剝離非核心業(yè)務(wù)等，獲得更多的資金支持，保障企業(yè)順利渡過難關(guān)[7]。

3.5 提高現(xiàn)金周期管理水平

從當(dāng)前的疫情發(fā)展情況分析，中小企業(yè)面臨重創(chuàng)，受到很大沖擊。隨著全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)高效率的復(fù)工，此類企業(yè)逐步恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但是中小企業(yè)處于低水平復(fù)工，面臨的形勢(shì)比較嚴(yán)峻?；诂F(xiàn)金周期管理層面分析，要加大政策支持力度，可采取以下措施：（1）尋求社會(huì)化解決方案。例如，面向職工提供同疫情有關(guān)的保險(xiǎn)保障;充分利用政策優(yōu)惠，提供疫情防控服務(wù)等。（2）保障物流的流暢性，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的協(xié)同。從現(xiàn)金周轉(zhuǎn)層面分析，時(shí)間就是成本，必須打通物流，提高供應(yīng)鏈的協(xié)同水平，獲得更多的支持與幫助，提高供應(yīng)鏈資金周轉(zhuǎn)效率。（3）擴(kuò)大政策優(yōu)惠范圍。除了圍繞社保繳納優(yōu)惠之外，對(duì)高負(fù)債企業(yè)，提供定向救助，使其能夠順利度過此階段。企業(yè)方面積極利用政策支持，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，獲得更多的出路[8]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)疫情期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作要進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，應(yīng)切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高資金利用率，克服面臨的挑戰(zhàn)。實(shí)踐中，應(yīng)梳理當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)壓力和困境，結(jié)合自身的特點(diǎn)，提出適宜的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方案。積極利用政府的優(yōu)惠政策，尋求更多的資金，渡過發(fā)展困境。

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