洪桂彬

最近披露出的瑞幸咖啡財務(wù)造假案，可以說是2020年伊始中國商業(yè)合規(guī)領(lǐng)域最引人注目的一起案件。2020年4月2日晚間，瑞幸咖啡發(fā)布公告稱，公司在對截至2019年12月31日財年的合并財務(wù)報表進行審計時發(fā)現(xiàn)問題，于是由董事會成立特別委員會，進行內(nèi)部調(diào)查。調(diào)查的初步結(jié)果顯示，2019年第二季度到第四季度的總銷售額“造假”金額約為22億元，與這些虛增交易相關(guān)的成本和費用也被大量虛增。至此，一夜之間，從微博到朋友圈，瑞幸咖啡吸引了“頂級流量”。

此外，根據(jù)瑞幸的公告，目前瑞幸已經(jīng)解雇原首席運營官（COO）劉某和其手下的幾名參案員工，并終止和虛假交易相關(guān)方的合作。雖然瑞幸咖啡造假案的最終結(jié)果尚未塵埃落定，但其中折射出的中國企業(yè)內(nèi)部合規(guī)管理缺失的問題，也許是本案最值得反思的部分。

沒有合規(guī)管理加持，“神話”終將破滅

自2017年10月第一家門店的開業(yè)，到2019年5月于美國納斯達克上市，3輪融資高達5.5億美元，瑞幸咖啡僅用17個月就迅速上市，刷新了全球最快IPO紀(jì)錄，并且在幾輪融資中均不乏著名機構(gòu)的身影。但在公開報道中并未有瑞幸咖啡追求“合規(guī)”的身影，既無合規(guī)部門的設(shè)置，亦無相應(yīng)崗位招聘需求的發(fā)布。

然而，合規(guī)管理與業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理并稱企業(yè)管理的“三大支柱”。合規(guī)指公司建立一整套制度流程，以確保所有決策、經(jīng)營、管理行為符合法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求，以及不違背基本的商業(yè)倫理道德。

區(qū)別于財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理追求的“短期目標(biāo)”，合規(guī)管理從法律和商業(yè)道德的角度出發(fā)，明確企業(yè)經(jīng)營的邊界以及“如何保證企業(yè)的長期穩(wěn)定運行”。如果沒有合規(guī)管理的參與，一旦企業(yè)操作失當(dāng)，往往會踏上“灰色地帶”或“邊緣地帶”，稍有不慎甚至?xí)呱线`法和犯罪的不歸路。

在瑞幸咖啡造假案中，由于極速的擴張和激烈的市場爭奪，公司不可能靜下心做好合規(guī)管理，比如合規(guī)制度構(gòu)建、風(fēng)險防范體系等?？紤]到合規(guī)管理的產(chǎn)出是一個較為漫長的融入過程，快速的業(yè)務(wù)發(fā)展便如同脫韁的野馬，終將走向懸崖邊緣。如果瑞幸最終的結(jié)局是破產(chǎn)解散，那么將導(dǎo)致投資者利益盡損、數(shù)以萬計的員工失業(yè)，上下游供應(yīng)鏈無不受其所累，如此一來，發(fā)生惡果的重災(zāi)區(qū)仍然是在中國，而不是坊間熱傳的“割資本主義韭菜”。

因此，對于任何一家旨在長期經(jīng)營的企業(yè)來說，建立有效的合規(guī)管理體系，實施并改善合規(guī)經(jīng)營，不僅僅是監(jiān)管環(huán)境下的必然要求，也是企業(yè)基業(yè)長青的保障。

嚴格執(zhí)行合規(guī)管理，避免為少數(shù)人的違規(guī)埋單

瑞幸財務(wù)造假事件，究竟是由COO劉某及其幾個下屬的個別違法或犯罪行為（如果罪名成立）所致，還是單位層面共謀的整體欺詐？這有賴于對瑞幸現(xiàn)有風(fēng)險控制和合規(guī)體系的評估，如果瑞幸不能充分舉證，不僅可能導(dǎo)致成立單位犯罪，更可能殃及正確履行職責(zé)的其他高級管理人員，讓他們?yōu)檎麄€造假事件埋單。

對此，可舉嚴格實施合規(guī)管理的雀巢公司為例。2011年至2013年9月，鄭某、楊某作為時任雀巢（中國）有限公司西北區(qū)嬰兒營養(yǎng)部市經(jīng)理、蘭州分公司嬰兒營養(yǎng)部甘肅區(qū)域經(jīng)理，為了搶占市場份額，推銷雀巢奶粉，授意該公司蘭州分公司嬰兒營養(yǎng)部員工被告人楊某某、李某某、杜某某、孫某通過拉關(guān)系、支付好處費等手段，多次從多家醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員手中非法獲取公民個人信息，共計13萬余條。

2016年10月31日，蘭州市城關(guān)區(qū)人民法院一審宣判，以侵犯公民個人信息罪分別判處鄭某、楊某等8人拘役4個月至有期徒刑1年6個月不等的刑罰。之后，鄭某等人以涉案行為屬于單位犯罪等理由向甘肅省蘭州市中級人民法院提出上訴。

然而，在案證據(jù)顯示，雀巢公司對于企業(yè)合規(guī)有一套完整的體系，既有事前的防范，又有事中的監(jiān)督，還有事后的應(yīng)對。如雀巢公司在其《雀巢憲章》《雀巢指示》以及《關(guān)于與保健系統(tǒng)關(guān)系的圖文指引》等文件中明確規(guī)定，禁止員工向母親發(fā)放嬰兒配方奶粉免費樣品、禁止向醫(yī)務(wù)專業(yè)人員提供金錢或物質(zhì)的獎勵，以引誘其推銷嬰兒配方奶粉等。

在實施本次活動計劃時，雀巢公司為此還制定了DR任務(wù)目標(biāo)。在DR任務(wù)目標(biāo)中明確規(guī)定不允許員工以非法方式收集消費者個人信息。最終二審法院認定并非單位犯罪，而是員工為提升個人業(yè)績而實施的個人犯罪行為（[案號：（2017）甘01刑終89號]）。由此可見，雖然雀巢公司內(nèi)部發(fā)生了侵犯公民信息犯罪的行為，但雀巢公司卻能“幸運”地未受牽連。

反觀瑞幸咖啡，如果具備健全的合規(guī)管理體系和流程，又如何能甩鍋給部分高級管理人員呢？故而實施合規(guī)管理，不僅是企業(yè)自保之方，也是眾多董事、高級管理人員隔離風(fēng)險之舉。

合規(guī)創(chuàng)造價值，應(yīng)成為企業(yè)踐行的價值觀

越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)，在參與市場競爭的過程中，合規(guī)經(jīng)營已成為供應(yīng)商審核的重要方面，有些甚至?xí){(diào)查諸如有無勞資糾紛等細節(jié)問題。對于很多集團企業(yè)、跨國企業(yè)而言，合規(guī)管理已成為參與國際市場競爭的先決條件，如果沒有合規(guī)管理的投入和建設(shè)，就勢必會被排除在市場準(zhǔn)入范圍之外。故而從參與競爭的角度來講，合規(guī)可為企業(yè)創(chuàng)造和增加商業(yè)機會。

另一方面，合規(guī)管理可以幫助企業(yè)事先預(yù)防風(fēng)險，降低風(fēng)險處置成本，甚至可以減輕或避免高額的行政處罰。通常情況下，罰款、損失賠償對企業(yè)而言就是實打?qū)嵉摹袄麧櫋保屎弦?guī)管理體系所產(chǎn)生的投入，與巨大的損失賠償和監(jiān)管處罰相比，往往微不足道。

然而，很多企業(yè)仍將合規(guī)管理理解為行業(yè)頭部企業(yè)的“錦上添花”，認為自己無能力、也無成本在合規(guī)管理上做文章，這顯然是一種極大的誤解。合規(guī)管理并非遙不可及、高大上的東西，并非必須像西門子、雀巢這種設(shè)置首席合規(guī)官的企業(yè)才能玩轉(zhuǎn)。

實際上，完善業(yè)務(wù)部門的流程、規(guī)章制度和風(fēng)險評估，設(shè)置違規(guī)舉報渠道，通過規(guī)章制度對違規(guī)行為進行懲戒，在員工崗位職責(zé)中匹配合規(guī)職能，在績效考核中分配合規(guī)權(quán)重，在獎金分配中設(shè)置合規(guī)前置條件，要求董事會和管理層進行合規(guī)承諾，安排員工參加合規(guī)培訓(xùn)等均屬于合規(guī)管理范疇，無論何種企業(yè)都可以開展。

值得注意的是，在公司治理層面構(gòu)建合規(guī)義務(wù)尤為重要。對于一些創(chuàng)業(yè)企業(yè)、中小型企業(yè)而言，可以從“有限合規(guī)”入手，把高等級的風(fēng)險進行歸類整合（如內(nèi)部管理中員工的勞動合同簽署與續(xù)簽；公司治理中的股權(quán)分配；外部商業(yè)合作中的合同風(fēng)險等）并提出解決方案，如外聘法律顧問等。

但是對于一些央企集團、地方國有企業(yè)集團、跨國公司、上市公司和擬上市公司而言，應(yīng)當(dāng)全面推進合規(guī)管理，在勞動用工、市場交易、產(chǎn)品質(zhì)量、財務(wù)稅收、知識產(chǎn)權(quán)、商業(yè)伙伴、安全環(huán)保及其他重點領(lǐng)域全面建構(gòu)合規(guī)管理流程和制度體系，在公司治理層、業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)層實施合規(guī)義務(wù)和評價體系，最終構(gòu)建合規(guī)文化，最大化地為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營保駕護航。

總之，實施合規(guī)管理是企業(yè)發(fā)展的必然之路，這也是瑞幸財務(wù)造假案給予我們最大的啟示。

作者 匯業(yè)律師事務(wù)所合伙人