文 / 馮敏儀，廣州壹媒介廣告有限公司

1 引言

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上，同時(shí)市場(chǎng)中也有一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，因而就提高了公司內(nèi)部的壞賬率。壞賬的產(chǎn)生會(huì)給那些中小型公司帶來(lái)資金流的管理風(fēng)險(xiǎn)，可能造成中小型公司的資金鏈斷裂，因此公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)就受到了嚴(yán)重影響。甚至也有可能影響到整個(gè)市場(chǎng)秩序，導(dǎo)致拖欠賬款的公司信譽(yù)度下降。

2 壞賬概述分析

2.1 壞賬的概念

在公司經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)賬目上會(huì)列支壞賬的科目，壞賬主要是指那些應(yīng)收賬款回收的可能性非常小，甚至可能無(wú)法收回來(lái)，因而就將這些應(yīng)收賬款納入到壞賬的科目中。公司內(nèi)部由于壞賬而產(chǎn)生的損失，就制訂壞賬損失計(jì)提。我國(guó)出臺(tái)的公司財(cái)務(wù)通則中，對(duì)壞賬有一定的定義，其中因?yàn)閭鶆?wù)人公司破產(chǎn)以及債務(wù)人死亡等就需要將其破產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)清償之后，然后仍然無(wú)法返還給公司的那部分應(yīng)收賬款稱為壞賬。第二，債務(wù)人債務(wù)逾期之后還未能在三年以上償還的款項(xiàng)，并且有明顯的證據(jù)可以表明這部分賬款無(wú)法回收稱為壞賬。

2.2 壞賬準(zhǔn)備

公司財(cái)務(wù)部門(mén)為了避免因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法收回，而給公司帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)損失、經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，以及造成公司不能夠正常地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，而將這部分應(yīng)收賬款納入到備抵賬戶中。如果公司形成了一部分壞賬，就需要在壞賬準(zhǔn)備中對(duì)這部分款項(xiàng)進(jìn)行扣減，以免造成公司的資金鏈斷裂，而無(wú)法推動(dòng)正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)。我國(guó)的公司法對(duì)于壞賬準(zhǔn)備具體方面有清晰的規(guī)定。通常情況下，財(cái)務(wù)人員在計(jì)提壞賬時(shí)，可以使用余額百分比法，證明法、認(rèn)定法以及銷貨百分比法。

3 壞賬的影響分析

3.1 影響公司的經(jīng)營(yíng)

如果在公司內(nèi)部產(chǎn)生了壞賬，就會(huì)對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、資金流等產(chǎn)生一定的影響。公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)包含資金的使用，以及實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)公司產(chǎn)生賒銷的狀況時(shí)，就會(huì)形成應(yīng)收賬款。當(dāng)應(yīng)收賬款的數(shù)目過(guò)大時(shí)，這時(shí)公司就不能夠獲得穩(wěn)定的現(xiàn)金收入。如果長(zhǎng)時(shí)間產(chǎn)生這種狀況，就有可能導(dǎo)致公司的資金斷裂然。然而，公司生存的第一目的就是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，如果長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)收賬款拖欠，就會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金緊張。因此，公司就需要向商業(yè)銀行等貸款機(jī)構(gòu)來(lái)融資，這時(shí)就給公司帶來(lái)了一定的融資成本，會(huì)壓縮公司的盈利空間。

3.2 稅收收入減少

公司內(nèi)部產(chǎn)生壞賬不僅會(huì)直接影響到公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及影響到公司的利潤(rùn)，也會(huì)給等稅收收入帶來(lái)一定的影響。其中我國(guó)公司所得稅在整個(gè)國(guó)家稅收總額中占有較大的比重，如果公司發(fā)生壞賬，就會(huì)導(dǎo)致公司的利潤(rùn)率下降，進(jìn)而就會(huì)減少給國(guó)家上繳了稅金。然而，稅金又是我國(guó)財(cái)政收入的大部分來(lái)源，因此，國(guó)家的財(cái)政收入也會(huì)因公司自身的壞賬而受到影響。

3.3 增加銀行的負(fù)擔(dān)

當(dāng)公司內(nèi)部的壞賬無(wú)法回收，此時(shí)就需要公司向銀行貸款。如果公司因?yàn)樽陨淼馁~款沒(méi)有收回來(lái)，無(wú)法償還銀行的貸款，就導(dǎo)致銀行產(chǎn)生的壞賬。此時(shí)，央行就會(huì)實(shí)行貨幣的緊縮政策，來(lái)限制住商業(yè)銀行的放貸行為，就會(huì)給銀行帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)壓力和負(fù)擔(dān)，銀行的資金也受到限制。

4 壞賬產(chǎn)生的原因分析

4.1 公司內(nèi)部因素

國(guó)內(nèi)部分公司在內(nèi)部沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，很多公司為了擴(kuò)展市場(chǎng)，以及獲得一部分客戶，就會(huì)實(shí)行寬松的財(cái)務(wù)政策，給客戶來(lái)賒銷。這時(shí)，賒銷就給公司帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果客戶不能夠按時(shí)償還資金，就有可能導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款形成壞賬。

4.1.1 公司給予員工的考核不科學(xué)

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)的部分產(chǎn)品制造公司進(jìn)行調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn)這類公司給一線的產(chǎn)品銷售員制定的銷售業(yè)績(jī)目標(biāo)中，沒(méi)有對(duì)產(chǎn)品的回款制定明確的管理。因而，在這種情況下，很多員工將自己工作的重心放在了如何完成產(chǎn)品的銷售，對(duì)于公司產(chǎn)品能否回款并不關(guān)心，很多銷售人員只是關(guān)心自己將產(chǎn)品賣(mài)出去之后能否快速地獲得項(xiàng)目提成，而對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)是否能夠收回款項(xiàng)不管不問(wèn)。在這種考核的機(jī)制下，公司內(nèi)部容易產(chǎn)生更多的壞賬，造成公司財(cái)務(wù)資金緊張。

4.1.2 公司掌握的客戶信息不完善

國(guó)內(nèi)部分公司在給客戶銷售產(chǎn)品和提供業(yè)務(wù)服務(wù)，由于對(duì)于客戶的信息調(diào)查不夠詳細(xì)，這是產(chǎn)生公司壞賬的一個(gè)重要原因。部分公司在給客戶進(jìn)行賒銷前，沒(méi)有對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià)，很多銷售員為了加快產(chǎn)品的銷售速度，就遺漏了客戶信用評(píng)價(jià)這個(gè)環(huán)節(jié)。并且在國(guó)內(nèi)大多數(shù)公司內(nèi)部，業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由不同的部門(mén)開(kāi)展，從事產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)人員不能夠及時(shí)地了解到客戶自身應(yīng)收賬款狀況，這就增大了財(cái)務(wù)部門(mén)壞賬率。

4.1.3 公司應(yīng)收賬款處理不當(dāng)

公司的財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部制定的賬款回收管理制度不健全，隨著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展，很多財(cái)務(wù)人員不能夠及時(shí)地開(kāi)展賬款的回收工作。長(zhǎng)時(shí)間的拖延就會(huì)導(dǎo)致賬款無(wú)法回收，因而公司需要在內(nèi)部完善應(yīng)收賬款管理制度流程，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控。

4.2 公司外部因素

4.2.1 客戶破產(chǎn)是壞賬產(chǎn)生一個(gè)最常見(jiàn)的原因，購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的客戶因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營(yíng)問(wèn)題而導(dǎo)致了公司破產(chǎn)。而在公司進(jìn)行破產(chǎn)清算時(shí)，由于公司的自身財(cái)力有限，無(wú)法償還銷售款項(xiàng)，這就給買(mǎi)方公司產(chǎn)生了壞賬問(wèn)題，使得買(mǎi)方公司無(wú)法回收應(yīng)收賬款。

4.2.2 銀行信用管理。如果當(dāng)前公司出現(xiàn)了壞賬，壞賬率持續(xù)上升，壞賬規(guī)模較大，因而公司就會(huì)受到銀行收縮公司信用。銀行會(huì)對(duì)公司內(nèi)部的不良貸款進(jìn)行控制，同時(shí)，也會(huì)加強(qiáng)對(duì)貸款資金的審核。當(dāng)公司向銀行申請(qǐng)資金時(shí)，由于銀行嚴(yán)格的貸款審查機(jī)制，就導(dǎo)致公司無(wú)法獲得貸款，以及提高公司的融資成本，進(jìn)而影響了公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。當(dāng)公司的營(yíng)業(yè)成本上升，公司的盈利空間就會(huì)降低，進(jìn)而也有可能無(wú)法償還其他公司的欠款，這就造成了其他公司內(nèi)部也形成了壞賬。

5 減少壞賬損失的措施研究

5.1 提升公司的產(chǎn)品質(zhì)量

公司在內(nèi)部有引入先進(jìn)的技術(shù)以及優(yōu)化自身的產(chǎn)品，來(lái)提高公司的產(chǎn)品質(zhì)量。其中提升產(chǎn)品的質(zhì)量水平是減少公司壞賬的一個(gè)重要手段。這樣，可以避免因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題而影響產(chǎn)品的銷售以及影響公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果公司的產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題，客戶就會(huì)要求其退款，并且公司無(wú)法將產(chǎn)品銷售出去，就在公司內(nèi)部形成了壞賬。公司也無(wú)法償還銀行的貸款，反之，如果公司內(nèi)部的產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)越，在市場(chǎng)中有很大的競(jìng)爭(zhēng)力，很多客戶都會(huì)向公司來(lái)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品。因而，公司的產(chǎn)品就會(huì)在短時(shí)間內(nèi)快速的銷售出去，并獲得銷售收入，此時(shí)公司的壞賬率會(huì)大幅度的縮小。同時(shí)，也會(huì)增強(qiáng)公司的資金實(shí)力，推動(dòng)公司的正常經(jīng)營(yíng)。在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，只有公司高自身的產(chǎn)品質(zhì)量水平，才能夠在市場(chǎng)中獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以及獲得更高的市場(chǎng)地位、公司的盈利空間和利潤(rùn)率，并取得客戶的信任，并與客戶建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系。

5.2 建立內(nèi)控機(jī)制

當(dāng)前在部分公司內(nèi)部，由于財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的缺失和漏洞問(wèn)題，公司對(duì)資金管控不嚴(yán)格，以及對(duì)應(yīng)收賬款管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致部分銷售人員為了提高自己的銷售業(yè)績(jī)，而不考慮客戶的信用。公司需要建立完善的管理機(jī)制，加強(qiáng)公司產(chǎn)品銷售的考核，將應(yīng)收賬款的回收也納入到銷售員的考核目標(biāo)體系當(dāng)中。并且還需要制定嚴(yán)格地財(cái)務(wù)審核流程，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)人員在審核資金方面的主觀性，而造成公司的資金流失。建立多層級(jí)的財(cái)務(wù)審核機(jī)制，給不同的管理人員、財(cái)務(wù)人員設(shè)置今天的審核權(quán)限，制定相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)。

5.3 制定賒銷審批機(jī)制

公司在銷售產(chǎn)品時(shí)，先對(duì)客戶的信用進(jìn)行審查，然后針對(duì)客戶的信用狀況，來(lái)開(kāi)展產(chǎn)品的賒銷活動(dòng)，使用定量分析法將客戶的信用評(píng)級(jí)來(lái)控制客戶的信用額度。同時(shí)，公司還需要重點(diǎn)審查銷售人員使用的銷售賒銷政策是否合理合規(guī)，同公司還可以使用質(zhì)押的賒銷方法，將客戶的部分資產(chǎn)質(zhì)押在公司內(nèi)部。如果客戶不能夠償還賬款，公司就可以將客戶的這部分資產(chǎn)納入到公司的財(cái)務(wù)賬目上，這樣可以減少公司的財(cái)務(wù)損失。因此，公司需要建立完善的賒銷管理機(jī)制，對(duì)客戶的賒銷活動(dòng)進(jìn)行多層級(jí)的審核。

6 總結(jié)

公司在內(nèi)部要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并優(yōu)化公司的應(yīng)收賬款管理制度，提高公司的產(chǎn)品質(zhì)量水平，來(lái)減少公司的壞賬。并且公司還需要加強(qiáng)對(duì)賒銷活動(dòng)的監(jiān)控，建立多層級(jí)的賒銷管理機(jī)制，以及建立多層級(jí)的財(cái)務(wù)審核機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收納入到銷售人員的考核當(dāng)中，來(lái)加強(qiáng)公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理。