劉輝

摘要：本文首先分析了事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的重要性，然后簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題，最后提出了有效預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化策略，希望能為事業(yè)單位相關(guān)工作人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;預(yù)算管理;績(jī)效管理;問(wèn)題;對(duì)策

引言

近年來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了多項(xiàng)政策文件要求各級(jí)行政事業(yè)單位要加快構(gòu)建全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。各省也相應(yīng)出臺(tái)了具體的預(yù)算績(jī)效實(shí)施意見(jiàn)。各事業(yè)單位管理者要根據(jù)相關(guān)政策文件要求加快單位預(yù)算績(jī)效管理體系的建設(shè)，充分發(fā)揮預(yù)算管理與績(jī)效管理的聯(lián)動(dòng)作用，提升財(cái)政資金的使用效率，促進(jìn)單位社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的重要性

預(yù)算績(jī)效管理實(shí)際上就是將事業(yè)單位預(yù)算管理與績(jī)效管理進(jìn)行有機(jī)融合，其根本目的在于強(qiáng)化預(yù)算支出管控，提高預(yù)算支出的責(zé)任與績(jī)效意識(shí)，更加合理地安排財(cái)政資金，提升公共服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平。預(yù)算績(jī)效管理能夠使單位管理者更加謹(jǐn)慎地做出預(yù)算決策，綜合考慮多方意見(jiàn)，確保預(yù)算支出的合理性、科學(xué)性。

通過(guò)構(gòu)建“全員參與、全過(guò)程控制、全方位管理”的預(yù)算績(jī)效管理體系[1]，強(qiáng)化對(duì)單位預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管、評(píng)價(jià)的全部環(huán)節(jié)及關(guān)鍵崗位人員的管控力度，形成全過(guò)程一體化的預(yù)算績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)，能夠促進(jìn)單位持續(xù)地改進(jìn)和提升預(yù)算管理能力。

通過(guò)對(duì)預(yù)算支出過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控以及考核評(píng)價(jià)，能夠進(jìn)一步規(guī)范單位人員的預(yù)算支出行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算支出異常問(wèn)題，建立起有效地預(yù)算執(zhí)行糾偏機(jī)制，真正構(gòu)建“以結(jié)果為導(dǎo)向，以過(guò)程為依據(jù)”的預(yù)算管控體系，全面地提升單位財(cái)政資金的使用效率，讓花出去的“績(jī)”真正發(fā)揮“效”用，全面提升單位的預(yù)算管理水平。

二、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）當(dāng)前許多事業(yè)單位績(jī)效理念尚未牢固樹(shù)立，一些事業(yè)單位存在“重投入、輕管理、重支出、輕績(jī)效”的意識(shí)，缺乏“政府花錢(qián)必見(jiàn)效”的行動(dòng)自覺(jué);預(yù)算績(jī)效管理的范圍狹窄，體系不健全，編制預(yù)算時(shí)方法不科學(xué)，責(zé)任目標(biāo)不明確，部分領(lǐng)域財(cái)政資金使用效率低下、閑置沉淀、損失浪費(fèi)的問(wèn)題較為突出，資源配置水平不高、嚴(yán)重制約了預(yù)算績(jī)效水平的提升。

（2）一些事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目繁雜混亂，管理起來(lái)難度較大，加上各機(jī)構(gòu)部門(mén)之間各自為政，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集困難，難以有效支撐預(yù)算相關(guān)工作的開(kāi)展。

（3）單位在設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系時(shí)，指標(biāo)設(shè)計(jì)內(nèi)容不全面，評(píng)價(jià)方法不合理，過(guò)程性執(zhí)行監(jiān)管不力，績(jī)效激勵(lì)約束作用不強(qiáng)。

（4）績(jī)效考評(píng)結(jié)果運(yùn)用不充分，尚未形成完善的預(yù)算安排與績(jī)效考評(píng)結(jié)果掛鉤機(jī)制，難以有效調(diào)動(dòng)單位員工參與和配合預(yù)算績(jī)效管理工作的積極性和主動(dòng)性，無(wú)法持續(xù)有效地改進(jìn)和完善單位的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

三、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化策略

（一）牢固樹(shù)立績(jī)效意識(shí)，完善預(yù)算績(jī)效管理體系

事業(yè)單位管理者要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視程度[1]，積極主動(dòng)地去承擔(dān)預(yù)算責(zé)任，落實(shí)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)。單位要結(jié)合預(yù)算計(jì)劃及單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)科學(xué)制定預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)，如針對(duì)環(huán)境保護(hù)類事業(yè)單位，主要是根據(jù)單位轄區(qū)范圍內(nèi)處理各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)事務(wù)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)工作經(jīng)費(fèi)及運(yùn)行維護(hù)經(jīng)費(fèi)額度的測(cè)定結(jié)果來(lái)確定其預(yù)算績(jī)效量化目標(biāo)，將該目標(biāo)按年度、季度以及月度進(jìn)行逐一分解，作為指導(dǎo)和規(guī)范單位預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的重要依據(jù)。

事業(yè)單位可改進(jìn)和優(yōu)化現(xiàn)行的預(yù)算編制模式，在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，綜合零基預(yù)算、彈性預(yù)算等更符合單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)的預(yù)算編制方法[2]，根據(jù)各科室部門(mén)實(shí)際承擔(dān)的職能以及業(yè)務(wù)開(kāi)展需求來(lái)測(cè)算預(yù)算支出，確定預(yù)算定額。如針對(duì)環(huán)境保護(hù)類事業(yè)單位，可分別針對(duì)排污監(jiān)督、糾紛及突發(fā)事件處理、環(huán)境常規(guī)監(jiān)測(cè)、污染糾紛突發(fā)事故應(yīng)急監(jiān)測(cè)、環(huán)保資質(zhì)核發(fā)、企業(yè)日常環(huán)境治理監(jiān)測(cè)、污染源防控普查等延續(xù)性項(xiàng)目往年履職數(shù)據(jù)的全面測(cè)算，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際需求確定預(yù)算定額。

對(duì)于大額的或新出臺(tái)重大政策的項(xiàng)目預(yù)算支出，必須組織專家及單位多部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，開(kāi)展事前績(jī)效評(píng)估。根據(jù)預(yù)算支出項(xiàng)目的重要程度進(jìn)行排序，優(yōu)先選擇收益回報(bào)率高且相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更小的預(yù)算支出項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí)要嚴(yán)格遵循“兩上兩下”的基本原則，財(cái)務(wù)部門(mén)在審核各部門(mén)提交的預(yù)算初計(jì)劃時(shí)也要以“績(jī)效優(yōu)先”的原則進(jìn)行分配，可酌情對(duì)以往年度表現(xiàn)不好的部門(mén)或者績(jī)效較低的預(yù)算項(xiàng)目作出削減或調(diào)整，以更好地發(fā)揮預(yù)算管控職能。

單位要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算績(jī)效管理體系，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立預(yù)算績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)時(shí)更新和完善數(shù)據(jù)庫(kù)，更好地為單位開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作提供全面、精準(zhǔn)的決策支持?jǐn)?shù)據(jù)。

單位要明確各部門(mén)崗位人員的預(yù)算績(jī)效責(zé)任，建立層層抓落實(shí)的責(zé)任機(jī)制。針對(duì)部門(mén)及崗位特征制定財(cái)政資金以及國(guó)庫(kù)集中支付等的辦法條例，健全操作規(guī)范和實(shí)施細(xì)則，將績(jī)效責(zé)任目標(biāo)嵌入到各個(gè)具體的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)中，全面深入地推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理。

（二）完善預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)管理，加快財(cái)政信息系統(tǒng)一體化建設(shè)

單位可借助信息化技術(shù)手段，建立預(yù)算績(jī)效數(shù)據(jù)庫(kù)，在編制預(yù)算前，提前開(kāi)放項(xiàng)目庫(kù)，讓各個(gè)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算初計(jì)劃的編制和調(diào)整。單位可結(jié)合實(shí)際的財(cái)政能力在項(xiàng)目庫(kù)系統(tǒng)中對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)勢(shì)排序，項(xiàng)目最終按照不同的預(yù)算項(xiàng)目類型如基本支出項(xiàng)目、行政及事業(yè)發(fā)展目標(biāo)重點(diǎn)項(xiàng)目、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、“三公經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目等進(jìn)行分類入庫(kù)。通過(guò)上級(jí)有關(guān)部門(mén)對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估后，確定并下達(dá)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，制定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)各部門(mén)有針對(duì)性地制定預(yù)算支出工作計(jì)劃，提前做好相關(guān)的工作安排，避免后期預(yù)算支出隨意，影響預(yù)算績(jī)效水平。

單位可將該項(xiàng)目庫(kù)同單位的財(cái)政綜合管理平臺(tái)、預(yù)算管理系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)等對(duì)接，擴(kuò)大數(shù)據(jù)的采集范圍[3]。利用大數(shù)據(jù)等分析技術(shù)為預(yù)算績(jī)效管理提供更全面、完整的數(shù)據(jù)決策參考，從而進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高公共服務(wù)質(zhì)量。

（三）細(xì)化預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，改進(jìn)預(yù)算績(jī)效考核方式

單位要從共性和分行業(yè)領(lǐng)域兩個(gè)方面，綜合考慮成本效益、經(jīng)濟(jì)效益、可持續(xù)發(fā)展能力、社會(huì)效益、生態(tài)效益、服務(wù)對(duì)象滿意程度等多個(gè)方面的內(nèi)容，設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，將指標(biāo)進(jìn)一步量化和細(xì)化，提高指標(biāo)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性，形成具有行業(yè)特色、統(tǒng)一、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。如環(huán)境保護(hù)類事業(yè)單位，作為與民生息息相關(guān)的公益事業(yè)單位，要強(qiáng)化其服務(wù)功能，可從控制與治理環(huán)境污染、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)境保護(hù)宣傳教育與科研工作、環(huán)境監(jiān)測(cè)保障、環(huán)境監(jiān)測(cè)網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)行管理以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的開(kāi)展等維度進(jìn)行預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)，分別從各個(gè)維度出發(fā)，結(jié)合單位具體開(kāi)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行一級(jí)二級(jí)細(xì)化指標(biāo)的設(shè)計(jì)，并從定量和定性的角度確定其分值和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如從控制與治理環(huán)境維度，可分為水環(huán)境、大氣環(huán)境、土壤環(huán)境以及環(huán)境監(jiān)測(cè)和信息發(fā)布等角度設(shè)計(jì)一級(jí)指標(biāo)，水環(huán)境可設(shè)計(jì)的一級(jí)指標(biāo)包括水質(zhì)的優(yōu)良率、污水處理效率等，在一級(jí)指標(biāo)下可進(jìn)一步細(xì)化，設(shè)計(jì)二級(jí)指標(biāo)內(nèi)容，根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)及其工作目標(biāo)的完成情況達(dá)標(biāo)率構(gòu)建一個(gè)相對(duì)完善健全的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)考核體系[4]。需要特別注意的是，在進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，可分別從事業(yè)單位共性以及各單位個(gè)性指標(biāo)兩個(gè)方向進(jìn)行設(shè)計(jì)，共性指標(biāo)是事業(yè)單位統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)項(xiàng)目，一般為單位基本性支出項(xiàng)目[3]。個(gè)性指標(biāo)則需根據(jù)單位自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，以滿足單位實(shí)際的預(yù)算績(jī)效管理需求。指標(biāo)不能只從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，還需考慮單位員工對(duì)指標(biāo)的理解程度、預(yù)算執(zhí)行合規(guī)性等。

事業(yè)單位要建立多層次的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，改變傳統(tǒng)單一的績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)方式，通過(guò)自我評(píng)價(jià)、上下級(jí)評(píng)價(jià)、同級(jí)互評(píng)以及外部評(píng)價(jià)的方式多維度的考評(píng)預(yù)算效果，落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理措施。另外，單位的內(nèi)審部門(mén)也要針對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況開(kāi)展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，結(jié)合審計(jì)結(jié)果進(jìn)行過(guò)程性的考核評(píng)價(jià)。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管控，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效結(jié)果運(yùn)用

在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃時(shí)，單位可通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與目標(biāo)落實(shí)情況的同步監(jiān)控，及時(shí)做好與銀行、財(cái)政的對(duì)賬工作，借助信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解預(yù)算項(xiàng)目資金的支出情況和預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的落實(shí)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算支出異常，有效防范預(yù)算外支出和超預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)。為了確保預(yù)算績(jī)效管理工作的高效開(kāi)展，單位要加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，將預(yù)算管理系統(tǒng)同單位的資產(chǎn)管理、國(guó)庫(kù)支付管理、政府采購(gòu)、合同管理等系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接，促進(jìn)內(nèi)部信息的共享和傳遞，改變單位內(nèi)部部門(mén)之間各自為政的管理局面，加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)作配合。

單位要充分利用預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果，促進(jìn)形成預(yù)算管理閉環(huán)。預(yù)算執(zhí)行完畢，單位對(duì)所有編制預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目資金和整體支出進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，自評(píng)報(bào)告作為申請(qǐng)下一年度預(yù)算的前置條件。根據(jù)預(yù)算績(jī)效綜合考評(píng)結(jié)果組織績(jī)效面談，偏離年初績(jī)效目標(biāo)的要同相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員深入分析偏差產(chǎn)生原因，給出切實(shí)有效的改進(jìn)建議，若某部門(mén)或崗位多次表現(xiàn)不佳，則可通過(guò)調(diào)整或取消下一周期預(yù)算的方式，強(qiáng)化其預(yù)算管控意識(shí)，還可將該結(jié)果同部門(mén)獎(jiǎng)金福利、崗位人員職位升遷、績(jī)效工資、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等相掛鉤，有效調(diào)動(dòng)單位人員參與和配合預(yù)算績(jī)效管理工作的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)單位要結(jié)合考評(píng)結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算績(jī)效流程，針對(duì)預(yù)算績(jī)效薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地組織預(yù)算績(jī)效培訓(xùn)活動(dòng)，幫助單位員工更加深入、全面地了解預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)、程序等。單位要提高其對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)同感和參與度，剛?cè)岵?jì)的實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，推動(dòng)預(yù)算計(jì)劃有力執(zhí)行，促進(jìn)單位形成長(zhǎng)效化、常態(tài)化的預(yù)算績(jī)效管理改進(jìn)機(jī)制體系。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位管理人員要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視程度，加快建立健全預(yù)算績(jī)效管理體系框架，完善預(yù)算績(jī)效管理基礎(chǔ)保障措施，全面地提升單位的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

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