霍延強

摘要：在經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，從風(fēng)險管理的視角出發(fā)來加強企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，是非常有必要的，能夠在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)通過加強內(nèi)部控制，不僅能夠促進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，還能提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率，進一步加強對內(nèi)外風(fēng)險的防范。本文從風(fēng)險管理的視角來分析企業(yè)如何加強內(nèi)部控制的相關(guān)工作，全面分析了當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的相關(guān)問題，從而提出一些有效的改善途徑來完善企業(yè)內(nèi)部控制的工作，希望能夠幫助企業(yè)在風(fēng)險管理視角下進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;問題;改善途徑

一、企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）具有共同的目標(biāo)

企業(yè)制定內(nèi)部控制的最初目的就是預(yù)防經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的一些風(fēng)險問題。在企業(yè)發(fā)展初期，其制定的內(nèi)部控制主要就是為了確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證會計數(shù)據(jù)信息的真實有效性，實際是就是控制風(fēng)險的一種措施，這也就是所謂的風(fēng)險管理。所以，從各自的目標(biāo)來分析，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是嚴控經(jīng)營過程中的風(fēng)險問題，從而保證企業(yè)在一些不利的條件下也能順利實現(xiàn)預(yù)期想要達到的目標(biāo)，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）兩者之間相互補充

企業(yè)風(fēng)險管理的主要工作就是識別和評價企業(yè)實際發(fā)展過程中可能存在的一些風(fēng)險問題，然后采取有效的內(nèi)部控制手段來對這些風(fēng)險進行清除和解決。從風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的涵義來看，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，從而保證實現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)，而企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范化又主要取決于企業(yè)對風(fēng)險的識別和評價工作。所以，兩者之間是共同作用，相互促進的，都是為了企業(yè)的進步。

二、風(fēng)險管理視角下當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不夠完善

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)雖說構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部控制風(fēng)險防范機制，但在具體的風(fēng)險防范機制中并沒有設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，使得企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)并不完善。所以，企業(yè)也就無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的一些風(fēng)險問題。企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，所采取收集內(nèi)控數(shù)據(jù)信息的方式并不科學(xué)，沒有采用信息化的手段來收集相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，也就使得企業(yè)無法有效整合企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息，從而也就無法形成科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不利于企業(yè)風(fēng)險管理工作的順利進行，進而影響到企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（二）風(fēng)險評價系統(tǒng)并沒有發(fā)揮出相應(yīng)的作用

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)構(gòu)建的風(fēng)險評價系統(tǒng)并沒有真正的發(fā)揮出相應(yīng)的作用，形同擺設(shè)。從風(fēng)險評價工作的實際情況來看，大多數(shù)的風(fēng)險評價人員沒有真正理解內(nèi)控風(fēng)險評價工作的作用，當(dāng)然在具體的評價工作中也就不能體現(xiàn)出風(fēng)險評價的效用，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確預(yù)判發(fā)生的風(fēng)險問題是否得到有效的解決，不利于企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展。

（三）企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的控制目標(biāo)不夠清晰

企業(yè)從風(fēng)險管理視角下來加強內(nèi)部控制，主要目的就是為了分散企業(yè)的風(fēng)險問題，從內(nèi)控風(fēng)險的控制目標(biāo)來看，這是一個籠統(tǒng)的概念，很難在具體的工作中落實相應(yīng)的要求，無法有效劃分相關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的具體職責(zé)。多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險控制目標(biāo)的設(shè)定中，并沒有對風(fēng)險控制目標(biāo)進行詳細的劃分，同時也有沒有側(cè)重點，使得工作人員在具體的內(nèi)控工作中抓不住重點，很難發(fā)揮出風(fēng)險內(nèi)控的效用。同時，企業(yè)更多的只是追求降低風(fēng)險的發(fā)生概率，沒有清晰的風(fēng)險控制目標(biāo)，使得企業(yè)的內(nèi)控控制工作沒有明確的方向，嚴重影響風(fēng)險內(nèi)控工作的順利開展。

（四）缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理人才

目前，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理崗位都是由企業(yè)的財務(wù)人員來擔(dān)任的，通常情況下，財務(wù)人員本身就承擔(dān)著比較繁瑣的財務(wù)會計工作，很難再分散出更多的精力來開展相應(yīng)的風(fēng)險管理工作。所以，當(dāng)前企業(yè)在風(fēng)險管理工作中，缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理人才及團隊，無法為風(fēng)險管理提供可靠的人力資源保障，也就阻礙了企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控體系的構(gòu)建，無法落實內(nèi)部控制風(fēng)險的相關(guān)工作。同時也不利于企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)的提升，對相關(guān)工作的開展產(chǎn)生一定的影響。

三、風(fēng)險管理視角下企業(yè)加強內(nèi)部控制的改善途徑

（一）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)風(fēng)險管理的主要工作就是健全和完善自身的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，這一項工作往往容易被忽視。健全和完善企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)有效識別經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險問題，從而為企業(yè)開展風(fēng)險內(nèi)部控制工作中提供一些可靠的數(shù)據(jù)信息，只有通過有效的識別風(fēng)險，才能幫助企業(yè)制定出更加科學(xué)的風(fēng)險防范措施。企業(yè)健全和完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的主要途徑就是不斷拓展信息的收集渠道和方式，充分利用先進的信息化技術(shù)，從而對企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險進行精準(zhǔn)快速的分析，為制定風(fēng)險防范措施提供可靠的支持。與此同時，內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的完善，能夠有效提升企業(yè)風(fēng)險的識別和防范能力，通過對風(fēng)險問題進行科學(xué)合理的分類和整理，能夠有效促進內(nèi)部控制工作的順利進行，進而推動企業(yè)的進步。

（二）高度重視風(fēng)險評價系統(tǒng)的效用

企業(yè)需要根據(jù)自身的風(fēng)險管理體系來對風(fēng)險進行科學(xué)的評價，充分運用合適的評價標(biāo)準(zhǔn)和方式對可能發(fā)生的風(fēng)險類型進行預(yù)測，從而確定風(fēng)險的相關(guān)數(shù)值，形成風(fēng)險評估報告，再通過先進的信息化平臺，將其傳送給相應(yīng)的部門，相關(guān)部門再充分結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，再制定出科學(xué)且執(zhí)行力較強的風(fēng)險管理途徑，進一步降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的概率，從而對風(fēng)險進行有效的控制，以此來加強企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

（三）分層次劃分內(nèi)控風(fēng)險管理控制的目標(biāo)

企業(yè)一定要制定出清晰的風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)，必須從全方位來分析，根據(jù)不同的側(cè)重點來分層次劃分內(nèi)控風(fēng)險管理的控制目標(biāo)。首先就是要符合企業(yè)整體經(jīng)營和發(fā)展的目標(biāo)，確保企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。其次，制定出企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的直接目標(biāo)，通常情況都是依照制定的各種風(fēng)險類型的標(biāo)準(zhǔn)來對風(fēng)險進行適當(dāng)?shù)墓芾砗涂刂疲瑥亩行ьA(yù)防相應(yīng)的風(fēng)險問題。最后，將企業(yè)對各類風(fēng)險的管控工作設(shè)置為目標(biāo)，不斷加強企業(yè)風(fēng)險管理人員的風(fēng)險管控意識，充分認識到風(fēng)險控制的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部形成風(fēng)險控制的相關(guān)機制。

（四）不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的水平

企業(yè)整體的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平，都需要得到進一步的提升，當(dāng)企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題，就可能會對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生沉重的打擊，因此，企業(yè)需要高度重視自身內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平的提升，從而減少風(fēng)險發(fā)生的情況。第一，不斷提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理團隊及人員的風(fēng)險管控意識，讓他們充分認識到內(nèi)部控制風(fēng)險的危害作用;第二，加強企業(yè)文化的建設(shè)，充分融入內(nèi)部控制風(fēng)險管理的先進理念，同時應(yīng)加強企業(yè)文化的宣傳，讓風(fēng)險管理內(nèi)部控制的理念逐漸在各個員工之間普及，進而提升企業(yè)整體的內(nèi)控風(fēng)險管理水平。

綜上，在風(fēng)險管理視角下加強企業(yè)的內(nèi)部控制是提升企業(yè)整體管理水平的有效措施之一。企業(yè)負責(zé)人需要從風(fēng)險管理的視角來詳細地分析經(jīng)營發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險問題，從而提出有效措施來加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，以便適應(yīng)市場環(huán)境的變化。同時，企業(yè)需要充分結(jié)合發(fā)展的實際情況，來制定科學(xué)合適的風(fēng)險管理體系，進而提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平，保證企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效的開展，從而推動企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

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