景岳

摘? 要：近年來我國企業(yè)管理體系得到了進(jìn)一步的完善，越來越多的企業(yè)也認(rèn)識到了內(nèi)部控制跟內(nèi)部審計工作的重要性。通過內(nèi)審工作跟內(nèi)控工作的有序開展，可以對企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險起到良好的控制效果，保障企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展，本文主要就企業(yè)的內(nèi)審跟內(nèi)控工作之間的關(guān)系進(jìn)行了探究分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部控制;關(guān)系

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一種客觀監(jiān)督機(jī)制，對于企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部活動的合法性跟有效性均可以起到良好的監(jiān)督效果，來推動企業(yè)各項戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制則是在結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行控制，并且讓企業(yè)的日常經(jīng)營活動做到有章可循，借此提高企業(yè)的運營效率。只有明確了內(nèi)部審計工作跟內(nèi)部控制工作的關(guān)聯(lián)性，積極借助于內(nèi)部審計工作來提升內(nèi)部控制效率跟質(zhì)量，才能夠達(dá)到預(yù)期的企業(yè)管理效果，對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)也有著非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的概念

我國企業(yè)管理相關(guān)的法律法規(guī)中對企業(yè)的內(nèi)審有明確的定義，企業(yè)內(nèi)審簡單來說，就是企業(yè)組織內(nèi)部的具有獨立性且客觀存在的監(jiān)督制度和對企業(yè)監(jiān)督的評價活動。它的主要目的是組織并且實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，通過系列審查評價活動對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)合理的控制的相關(guān)活動。企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)審的定義，能夠了解企業(yè)內(nèi)審就是管理者通過一些活動及手段對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，促進(jìn)企業(yè)自身的良好發(fā)展。

企業(yè)生產(chǎn)力快速提高后，很多企業(yè)開始重視解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題，而企業(yè)內(nèi)控就是一個行之有效的方法。企業(yè)內(nèi)控簡單來說，就是企業(yè)為了促進(jìn)發(fā)展實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，確保企業(yè)的固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)，提高財務(wù)部門工作質(zhì)量，確保企業(yè)符合相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營，貫徹落實企業(yè)不同的管理策略，幫助企業(yè)有效防控各種風(fēng)險，從而采取的一系列的管理方法和控制手段。

二、企業(yè)內(nèi)審跟內(nèi)控工作的關(guān)系概述

（一）內(nèi)部審計可以完善內(nèi)部控制體系

對企業(yè)的管理工作進(jìn)行探究，其在內(nèi)部控制工作開展過程中，需要對企業(yè)的會計、經(jīng)營、管理以及風(fēng)險等多個因素進(jìn)行有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展。為了充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用，還需要在營造良好內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能，保障各項控制活動的合理性跟高效性。內(nèi)部審計工作可以對企業(yè)的發(fā)展運營情況進(jìn)行明確，對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)跟完善工作也有著積極的促進(jìn)意義。通過內(nèi)部審計工作的有序開展，可以對企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的不足之處及時進(jìn)行監(jiān)督，并做出相應(yīng)的調(diào)整工作，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，從根本上預(yù)防跟避免其薄弱環(huán)節(jié)以及潛在風(fēng)險的產(chǎn)生，對于內(nèi)部控制體制的完善跟優(yōu)化也有著非常重要的意義。

（二）內(nèi)部審計工作可以營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部審計工作開展過程中，能夠遵循企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行審計程序的合理選擇，來對企業(yè)的日常經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行審查工作。在內(nèi)部審計工作中還需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督力度，對于監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行明確，隨后根據(jù)企業(yè)發(fā)展特征來進(jìn)行監(jiān)督機(jī)制的不斷完善跟優(yōu)化，為各種內(nèi)部控制制度的開展?fàn)I造出良好的控制環(huán)境?？梢哉f通過內(nèi)部審計工作的開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)起到良好的完善跟優(yōu)化效果，還可以為內(nèi)部制度的制定跟落實奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部審計工作可以很好的規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險

在內(nèi)部審計工作中，還可以促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險控制意識得到進(jìn)一步的強(qiáng)化跟完善，有效減少企業(yè)潛在內(nèi)部控制風(fēng)險的發(fā)生可能性。在企業(yè)的日常內(nèi)部審計工作中，需要將風(fēng)險評估落實到企業(yè)的各個部門以及經(jīng)營活動之中，并要在結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，在規(guī)定時間內(nèi)做好業(yè)務(wù)流程跟經(jīng)營活動的檢查工作，及時篩選出對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素并加以控制，來進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制風(fēng)險規(guī)避質(zhì)量。在內(nèi)部審計工作的具體開展過程中，要求審計工作人員能夠進(jìn)行審計程序的合理選擇，做好對企業(yè)運營風(fēng)險的識別跟控制力度，并構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制。只有利用內(nèi)部審計工作做好企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的評估跟處理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險的控制力度，才能夠有效規(guī)避各種運營風(fēng)險的發(fā)生，對于企業(yè)的內(nèi)部控制水平的提升也有著重要意義。

（四）內(nèi)部審計是保障內(nèi)部控制體制順利落實的重要前提

在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動中，還需要結(jié)合法律法規(guī)以及相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各個職務(wù)業(yè)務(wù)權(quán)限的合理制定。因此審計工作人員還需要進(jìn)行審計程序的合理選擇，在結(jié)合企業(yè)自身運營特點基礎(chǔ)上，做好資金、設(shè)備的使用跟購買活動的深入檢查，還需要將關(guān)注點放置在是否得到合適授權(quán)上面，對于相應(yīng)的業(yè)務(wù)跟管理環(huán)節(jié)控制水平的有效性進(jìn)行明確。通過內(nèi)部審計制度的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的流程起到良好的評估效果，提高內(nèi)部控制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性跟合理性，因此說內(nèi)部審計工作的開展，能夠為各項內(nèi)部控制體系的落實奠定良好的基礎(chǔ)，也是保障內(nèi)部控制體制有序開展的重要保障。

（五）內(nèi)部審計可以提高內(nèi)部控制的交流效率

在企業(yè)的日常經(jīng)營跟管理活動中，還要做好信息數(shù)據(jù)的交流跟溝通工作，保障各個部門以及工作人員能夠明確自身的職責(zé)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。在內(nèi)部審計工作開展過程中，相關(guān)審計人員還需要采用針對性的審計程序，結(jié)合企業(yè)自身對于信息管理的記錄情況，進(jìn)行正確信息的合理選擇，并且要做好相對應(yīng)的信息審查工作。此外還需要將審計工作重點放置在一些企業(yè)沒有及時、完整的記錄跟反映相關(guān)信息上面。因此說通過內(nèi)部審計工作的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提高內(nèi)部控制工作的交流效率，大幅度提升內(nèi)部控制效率。

（六）內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制有相互博弈的關(guān)系

雖然內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制工作均在企業(yè)管理體系中有著非常重要的應(yīng)用價值，但是兩者還存在有互相影響跟互相牽制的關(guān)系。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的目的并非是為了內(nèi)部審計工作的開展，開展內(nèi)部審計也不是完全為了促進(jìn)內(nèi)部控制體系的落實。因此說內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制之間還存在有互相博弈的關(guān)系，也就需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層能夠做好這兩方面工作內(nèi)容的協(xié)調(diào)跟優(yōu)化工作，充分發(fā)揮出其管理跟控制效能。

三、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制的策略

（一）結(jié)合內(nèi)部控制需求開展審計工作

在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，還需要做好內(nèi)部控制流程的監(jiān)督跟評價工作。因此在具體的工作開展過程中，要在基于企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀上來進(jìn)行。首先需要以企業(yè)的內(nèi)部控制基本規(guī)范作為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的運營特點，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價體系的合理構(gòu)建，這樣就可以讓企業(yè)的內(nèi)部審計人員能夠明確自身職責(zé)，通過一系列的規(guī)章制度來規(guī)范自身的行為，保障各項業(yè)務(wù)的有序開展。此外針對不同的內(nèi)部控制階段，還需要進(jìn)行內(nèi)部審計策略的合理制定，保障內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。比如在控制設(shè)計階段，審計人員需要將工作重心放置在內(nèi)控設(shè)計的科學(xué)性以及可操作性評價上面，及時發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計過程中存在的問題并進(jìn)行處理，對于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)也有著積極意義。在內(nèi)部控制實施階段，需要對具體的實施效果進(jìn)行評價分析，利用內(nèi)部審計職能，保障內(nèi)部控制工作的有序開展。比如在進(jìn)行財務(wù)審計工作中，也就需要做好管理系統(tǒng)跟財務(wù)信息的準(zhǔn)確評價，實現(xiàn)對整個財務(wù)流程的有效控制，保障內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)管理人員在完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的時候，需要充分利用企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控之間的相互作用關(guān)系。完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，能夠幫助內(nèi)審與內(nèi)控工作深入到企業(yè)內(nèi)部的運行過程中，加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的管理及控制。在企業(yè)的日常運營過程中，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)合理性會直接影響到企業(yè)自身的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)效益。近年來隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展跟完善，要求企業(yè)能夠做好自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作，企業(yè)可以針對內(nèi)審提供的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，建立結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際情況的獎罰制度，對順利完成企業(yè)目標(biāo)的人員進(jìn)行獎勵。如此，便可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的控制監(jiān)督以及激勵職能，保障各項審計工作以及內(nèi)部控制工作的有序開展。因此說對企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善優(yōu)化，也是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制職能的重要手段，要求企業(yè)在運營過程中能夠構(gòu)建關(guān)系框架、制度安排以及控制為一體的控制體系，這樣可以有效避免人為因素所導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生，并進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制質(zhì)量。因此說通過企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，能夠讓各項內(nèi)部控制制度的落實效率得到進(jìn)一步的提升，提升企業(yè)的發(fā)展效率。

（三）做好風(fēng)險管理工作

在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，各部門之間還存在有一定的利益關(guān)系，也就容易導(dǎo)致一系列經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。只有做好了風(fēng)險管理工作，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制的平衡發(fā)展。近年來我國市場經(jīng)濟(jì)變得越來越復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)運行風(fēng)險的可能性也進(jìn)一步增加。企業(yè)只有做好風(fēng)險控制，將一切危險因素都扼殺在萌芽階段，可以有效避免經(jīng)營風(fēng)險對企業(yè)造成的影響，提升企業(yè)的核心競爭能力。因此在內(nèi)部控制工作中還要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險審計的重視力度，不斷強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理水平，這樣才能夠?qū)L(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也有著重要的意義。在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，需要對項目的實施做好風(fēng)險評估跟測評工作，因此在整個企業(yè)項目落實過程中，能夠幫助企業(yè)對項目的投資跟收益情況進(jìn)行準(zhǔn)確評價，規(guī)避企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此說還需要做好企業(yè)自身的風(fēng)險管理工作，通過內(nèi)部審計的模式來對企業(yè)項目運行過程中可能存在的風(fēng)險性進(jìn)行明確，提升企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的合理性。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制是相互依存、互相推進(jìn)的關(guān)系，兩者都能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理跟經(jīng)營流程進(jìn)行規(guī)范。因此企業(yè)還需要加強(qiáng)對這兩方面工作的重視力度，在日常工作中還要實現(xiàn)內(nèi)部審計跟內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)，這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制質(zhì)量跟效率得到進(jìn)一步的提升，有效規(guī)避企業(yè)的運行風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)營效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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