劉恩澤 王麗

[摘 要] 在當今市場經濟環(huán)境下，創(chuàng)新監(jiān)督體制，強化對內部權力運行的有效制約，是保證企業(yè)健康發(fā)展的必要途徑。內部審計和紀檢監(jiān)察同屬企業(yè)的監(jiān)督機構，在企業(yè)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用，但兩者分工不同，工作側重點也不同。探索內部審計與紀檢監(jiān)察工作協(xié)調配合的途徑，對于我們創(chuàng)新體制、完善制度、提升監(jiān)督效率效果方面具有重要意義。

[關鍵詞] 內部審計 紀檢監(jiān)察 協(xié)調配合

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A

一、紀檢監(jiān)察工作與審計工作的區(qū)別

內部審計與紀檢監(jiān)察同屬監(jiān)督機構，兩者具體有很多相似之處，同樣也存在明顯的區(qū)別。

（一）職責范圍與工作側重點不同

內部審計依靠系統(tǒng)的方式方法及規(guī)范的工作流程，通過獨立、客觀的確認和咨詢活動，評價并改善企業(yè)在風險管理、企業(yè)治理、內部控制過程的效果，不斷改善企業(yè)的經營水平，審計內容包括對財務收支、內部控制、經濟責任、預決算制定執(zhí)行、工程預決算等方面的真實、合法和效益性審計。紀檢監(jiān)察部門在上級紀委和本級黨委雙重領導下開展工作，監(jiān)督檢查公職人員是否依法履職、秉公用權、廉潔從業(yè)、遵守道德操守，對黨員領導干部履行職責和行使權利等情況進行監(jiān)督。

（二）運用方法不同

內部審計除采用審計調查、溝通協(xié)調、邏輯推理、分析判斷等常規(guī)方法外，還大量運用數學、概率、抽樣、統(tǒng)計等專業(yè)知識進行深入分析；紀檢監(jiān)察履行監(jiān)督、調查、處置職責時，需嚴格依法開展，除日常監(jiān)督外，在組織問題線索處置、立案處分等重要事項時，需要按照嚴密的程序，開展立案、審查、審理、處分、結案等環(huán)節(jié)，結案后按規(guī)定立卷歸檔，主要采取談話、詢問、勘驗檢查、技術調查、限制出境等措施，查處違反紀律的問題。

（三）介入時機及威懾力不同

內部審計可結合公司實際，開展定期審計與不定期審計，即無論單位是否存在問題，都可以進行審計，對出現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問題，起到了很好的預防作用[1]。發(fā)現(xiàn)問題后提出審計意見并督促被審計單位完成整改，但是缺乏剛性。而紀檢監(jiān)察部門一般注重事前的教育與預防，往往在信訪舉報及初步線索的情況下，啟動查辦程序，結合違紀違規(guī)現(xiàn)象及相關審計、查辦的情況，通過誡勉談話、批評指正、黨紀政紀處理、移交司法機關等方式做出黨紀或者政紀處理決定，威懾力更大。

二、紀檢監(jiān)察工作與審計工作的相似之處

從本質上看，內部審計與紀檢監(jiān)察都是規(guī)范公司治理的重要組成部分，除工作主體隸屬關系具有一致性外，還存在其他相似之處。

（一）二者目標相似

2018年第五次修訂了《中華人民共和國憲法》，增加了“監(jiān)察委員會”，這意味著對國家監(jiān)察委會賦予了憲法地位，監(jiān)察權將成為與行政、司法權平行的國家監(jiān)督權。同時，黨的十九大對國家審計提出了新要求，即站在國家治理的高度推進反腐倡廉建設。二者都是腐敗治理的手段、行政監(jiān)督的子系統(tǒng)，目標具有一致性。

（二）二者客體具有交叉性

內部審計與紀檢監(jiān)察的客體均是針對企業(yè)內部控制、風險管理體系、規(guī)章制度的健全與有效運行情況，因此，二者具有高度的相似性。

三、內部審計于紀檢監(jiān)察配合工作的必要性

紀檢監(jiān)察、內部審計同為獨立部門，工作開展基本局限在各自的業(yè)務領域，存在紀檢監(jiān)察人員不懂財務審計、審計人員不了解紀檢監(jiān)察知識的現(xiàn)象，互相之間沒有工作交互點，事中過程的交流較少[2]。

內部審計通過日常審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，但對問題整改情況的處理手段缺乏剛性手段。

法律賦予了紀檢監(jiān)察對違反黨紀、政紀的黨員和公職人員進行懲處的職能，有一定的處理職權，但由于機構職能和部分人員對財務業(yè)務知識匱乏，對具體業(yè)務取證有一定的難度。

可見，加強兩個部門之間的緊密配合，形成工作合力，通過優(yōu)勢互補，更利于監(jiān)督實效的發(fā)揮。

四、基層紀檢監(jiān)察與內部審計存在的問題和不足

黨的十八大召開以來，對內部審計及紀檢監(jiān)察工作提出了一系列新要求和新任務，基層紀檢監(jiān)察與內部審計工作面臨的問題隨之而來也暴露得更加明顯，導致未能發(fā)揮出內部審計與紀檢監(jiān)察的重要作用。

（一）機構設置不獨立，人員力量不足

基層紀檢監(jiān)察與內部審計多掛靠在其他部門下辦公，與黨建工作、工會工作、團青工作、宣傳工作等在同一個部門主任及不同的公司領導下共同開展工作，組織關系復雜，缺乏監(jiān)督的獨立性，影響紀檢監(jiān)察機關職能作用的正常發(fā)揮。此外，基層紀檢監(jiān)察干部與內部審計人員兼職過多，專職不?，F(xiàn)象嚴重，普遍存在工作職責模糊，一個人負責多個跨領域的崗位工作，難以集中精力鉆研內部審計與紀檢監(jiān)察各自領域內的工作業(yè)務，導致兩個崗位形同虛設。

（二）所處地位不高，被重視程度不夠

由于基層的機構設置不獨立，導致紀檢監(jiān)察與內部審計在編制及經費等方面在一定程度上限制于監(jiān)督對象，且由于分管領導紀委書記在領導班子的地位排名中居后，在工作開展時推動力不足，存在重業(yè)務、輕監(jiān)督檢查的現(xiàn)象，認為開展的監(jiān)督檢查就是在給主業(yè)工作增加麻煩，導致重視程度不夠，影響內部審計與紀檢監(jiān)察職能的發(fā)揮。

（三）專業(yè)基礎較薄弱，制度體系不健全

基層紀檢監(jiān)察及內部審計力量單薄，一人身兼多崗，且基層事物繁雜，導致疲于應付各種各樣的工作，難以抽身錘煉學習；此外，基層專業(yè)人員匱乏，內部審計及紀檢監(jiān)察人員缺少經驗指導的前輩，難以將理論在實踐中應用到位，不利于有效地開展工作。且制度體系缺失，對上級的制度僅限于傳達和宣貫，沒有結合和實際制定相應工作制度、推動制度落到實處，缺少工作指導的有關方針。

五、如何實現(xiàn)內部審計與紀檢監(jiān)察業(yè)務協(xié)調配合

在企業(yè)內部，內部審計與紀檢監(jiān)察部門都擔負著對公司業(yè)務及公權的監(jiān)督職責，兩方資源共享、協(xié)調配合將會發(fā)揮更大的優(yōu)勢。

（一）業(yè)務培訓互相參與，降低專業(yè)壁壘

開展紀檢監(jiān)察與內部審計人員弧線各參與的業(yè)務培訓，安排經驗豐富的紀檢監(jiān)察辦案人員和內部審計業(yè)務骨干講授各自業(yè)務知識及案例，通過培訓，提升業(yè)務素質。內部審計人員與紀檢監(jiān)察人員要發(fā)揮各自部門的比較優(yōu)勢，有效彌補紀檢監(jiān)察人員在查賬方面、審計人員在辦案方面的不足，從而切實提高經濟案件的偵破力和威懾力。

（二）信息資源互通共享，提升工作效質

內部審計與紀檢監(jiān)察部門應搭建信息資源共享機制，內部審計部門通過企業(yè)預決算執(zhí)行審計、財務收支審計、經濟責任審計以及其他專題審計等活動可以獲取大量審計信息，這些信息同時也可以作為紀檢監(jiān)察開展工作的可靠依據。紀檢監(jiān)察部門通過線索管理、立案審查中的相關信息，也可以為內部審計部門鎖定審計重點，方便更好、更快地開展內部審計工作。同時，內部審計部門在制定周期審計項目計劃前，要通過充分征求紀檢監(jiān)察部門的意見，突出重點，切實將審計重點轉移到重點部門、重點業(yè)務領域、重點資金使用及其關鍵環(huán)節(jié)等方面，發(fā)揮好內部審計“第三只眼睛”的特殊監(jiān)督作用。紀檢監(jiān)察部門則可以通過主動收集內部審計部門的各類專項審計報告、行業(yè)相關財經工作報告等審計信息，實現(xiàn)重點紀檢監(jiān)察目標精確定位，進一步提升紀檢監(jiān)察工作的質效水平。

（三）健全資源配置，科學設置機構

針對基層內部審計紀檢監(jiān)察資源配備不充足、缺少獨立性、被重視程度不夠等問題，應從本質上解決問題，加強公司內部審計及紀檢監(jiān)察體制改革，增加人員編制，獨立設置部門，內部審計可以與紀檢監(jiān)察合并為一個部門，但是不能與其他非監(jiān)督部門合署辦公，保證二者的獨立性，使其重要的監(jiān)督作用得以發(fā)揮，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

（四）完善制度體系，強化執(zhí)行的剛性

制度具有長期性、穩(wěn)定性和約束力，若要內部審計紀檢監(jiān)察工作真正發(fā)揮實效且鞏固其成果，必須抓好制度建設，結合公司實際，圍繞突出問題，制定解決措施，從而建立健全制度體系，以制度鞏固成果，強化制度執(zhí)行力與剛性約束力。

在建立社會主義市場經濟過程中，市場競爭和經濟風險越來越大，客觀上要求依靠內部審計監(jiān)督來加強內部制約、強化管理。內部審計部門應注重審計人員專業(yè)素質，具備業(yè)務全覆蓋的審計能力，在財務收支審計的基礎上圍繞提高經濟效益開展其他專項審計，檢查和分析經營活動中存在的問題，在制度上找漏洞，為企業(yè)決策層提供有針對性、建設性的建議，通過完善制度，形成長效機制。紀檢監(jiān)察同樣具備該職責，通過開展監(jiān)督檢查堵漏洞、提意見、促整改，實現(xiàn)對管理的再管理、監(jiān)督的再監(jiān)督，改善企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)經濟效益[3]。二者協(xié)調配合有利于發(fā)揮出監(jiān)督執(zhí)紀的重要作用。

參考文獻：

[1]張金榮.淺析企業(yè)內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的職能融合[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2017，（29）：194-195.

[2]許靜.內部審計和紀檢監(jiān)察的有機結合[J].經營者，2018，（15）：1.

[3]孫鑫.加強企業(yè)會計監(jiān)督工作的思考[J].現(xiàn)中國商論，2017，（36）：117-118.