韋龍云

摘要：經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，帶來了各行各業(yè)的經(jīng)濟變革，許多小微企業(yè)也在這一機遇下得到發(fā)展，形成了一種新的社會力量。近幾年，國家陸續(xù)出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，許多小微企業(yè)抓住時機得以發(fā)展。但是，市場行情的不斷變化，導致我國目前有一些小微企業(yè)一直處于半虧損的狀態(tài)，出現(xiàn)了企業(yè)稅務負擔重的現(xiàn)象?；谝陨锨闆r，本文分析了小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并據(jù)此提出了一些改進建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;實踐與創(chuàng)新

一、引言

將個體工商戶納入統(tǒng)計口徑之后，我國小微企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過1億戶，占市場主體的90%以上。小微企業(yè)為社會貢獻了60%以上的GDP和50%以上的稅收，幫助幾億人口解決了就業(yè)問題。但小微企業(yè)的發(fā)展不可避免會受到人才、資產(chǎn)規(guī)模等因素的限制，目前我國小微企業(yè)的平均生命周期不足3年。因此，對于小微企業(yè)的長遠發(fā)展，制訂科學合理的稅務籌劃方案顯得尤為重要。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的社會效應分析

（一）落實稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅務辦理程序

對小微企業(yè)來說，落實稅收優(yōu)惠政策，自身能夠獲得較大的實際收益。稅收優(yōu)惠就等于直接為小微企業(yè)減少稅務資金，能夠提升企業(yè)的純利潤收入，因此在一定程度上也能夠支持和鼓勵小微企業(yè)的發(fā)展。為能夠全面有效地落實稅收優(yōu)惠政策，我國稅務總局也積極出臺相應的輔助措施和規(guī)定，并將落實稅收優(yōu)惠政策作為績效考核的重要指標，加強對稅務機關(guān)的嚴格考核，在實際的運作過程中做到隨機應變，優(yōu)化稅務辦理的程序，真正讓稅收政策給小微企業(yè)的發(fā)展帶來實惠。比如：提供遠程納稅申報、第三方咨詢業(yè)務、會計服務等項目，為落實稅收優(yōu)惠政策提供條件。

（二）幫助社會解決就業(yè)問題

對區(qū)域發(fā)展來說，小微企業(yè)的出現(xiàn)能夠為人民提供就近就業(yè)的機會，解決人民群眾的就業(yè)問題，有利于促進社會主義和諧發(fā)展。政府出臺稅收優(yōu)惠政策，則使小微企業(yè)減負釋壓，營造了適合小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)越環(huán)境，因此也更能夠滿足小微企業(yè)實際發(fā)展的需要，幫助小微企業(yè)獲得更多的利益，也能夠起到解決區(qū)域內(nèi)就業(yè)問題的作用。

（三）有利于稅務部門樹立良好的形象

稅務部門是為社會服務的部門，有效落實黨中央制定的稅收優(yōu)惠政策，能夠讓小微企業(yè)在發(fā)展的過程中獲得更多的實惠，因此也體現(xiàn)了稅務部門工作的高效性，反映了我國政府全心為人民著想的工作方針，也有利于稅務部門樹立良好的為民服務的形象。

三、小微企業(yè)存在的稅收籌劃問題

（一）企業(yè)抗風險能力弱

小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，企業(yè)人事管理、庫存管理等方面不盡如人意，無法抵御突如其來的外在風險。而且小微企業(yè)還存在實際財務處理有失規(guī)范的問題，信譽度不高，無法輕易得到正當途徑的資金支持，這影響了小微企業(yè)的正常經(jīng)營與發(fā)展。一旦國家整體經(jīng)濟形勢和政治形勢發(fā)生變動，企業(yè)將無法抵御來自多方面的風險。

（二）稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

我國眾多小微企業(yè)存在會計核算制度不規(guī)范的現(xiàn)象，這使得小微企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)略顯薄弱。在小微企業(yè)中，普遍存在會計審核制度不夠規(guī)范、企業(yè)人員崗位設置不合理等現(xiàn)象，這些都會導致企業(yè)財務數(shù)據(jù)和賬務混亂。作為稅收籌劃的基礎(chǔ)，一旦財務數(shù)據(jù)不明晰，稅務籌劃工作也難以正常進行。

（三）缺乏專業(yè)的財務管理人才

小微企業(yè)由于自身發(fā)展條件的限制，對于高水平的財務及稅務人才，無法提供更高的薪酬水準，導致企業(yè)難以招聘到資深的專業(yè)人才。特別是在大的經(jīng)濟環(huán)境下，會計準則和稅收法律法規(guī)也隨著時局的變化不斷更新，而缺乏專業(yè)財務管理人才的小微企業(yè)無法緊跟稅收規(guī)則的發(fā)展，導致小微企業(yè)的財務管理水平仍然較低。因此，缺乏專業(yè)的財務和稅務管理人才，是小微企業(yè)財務管理方面所面臨的主要問題，嚴重阻礙了企業(yè)正常財稅活動的進行。

（四）對自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)還不夠重視

當前，企業(yè)自主創(chuàng)新活動所涉及的環(huán)節(jié)包括新型技術(shù)研發(fā)、優(yōu)秀成果展示、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)出、成果收益獲取。然而，我國現(xiàn)在所施行的稅收優(yōu)惠政策大部分涉及的是中后期的產(chǎn)出及回報環(huán)節(jié)，對于研發(fā)環(huán)節(jié)沒有給予更多的優(yōu)惠扶持，就會導致成本較高的問題，而且當創(chuàng)新者出現(xiàn)研發(fā)失敗或者在創(chuàng)新初期出現(xiàn)入不敷出的情況時，沒有相應的優(yōu)惠政策來保護創(chuàng)新者的自身利益，這就說明優(yōu)惠政策還無法做到預估相關(guān)的經(jīng)濟風險。同時，較弱的資金扶持難以吸引優(yōu)質(zhì)人才進行創(chuàng)新工作，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)無法轉(zhuǎn)型升級，也無法形成良性循環(huán)，會降低企業(yè)的創(chuàng)新積極性，從而使我國的自主創(chuàng)新工作止步不前，在國際市場上也難有一席之地。

（五）缺乏其他方面的政策扶持

一方面，缺乏對投資者的優(yōu)惠政策。企業(yè)的風險投資是自主創(chuàng)新工作的第一步，也是新型技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)，但當前僅有部分優(yōu)惠政策是針對高新技術(shù)企業(yè)的，而針對投資者或投資公司并沒有出臺收益或納稅方面的優(yōu)惠政策，這就會使投資者在投資過程中出現(xiàn)收益低但稅負高的情況，從而失去投資熱情。另一方面，企業(yè)有時會向社會公開募集資金，但我們暫時只是對捐贈資金時的個人所得稅給予了相應的稅收優(yōu)惠，事實上，如果能夠減免企業(yè)所得稅的稅負，對企業(yè)來說能夠更加激發(fā)其創(chuàng)新的動力，也能夠減輕投資者的經(jīng)濟壓力。

四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實踐與創(chuàng)新策略

（一）以長遠規(guī)劃為出發(fā)點

在稅收優(yōu)惠方式上，要以長遠規(guī)劃為出發(fā)點，幫助小微企業(yè)做大做強。小微企業(yè)只有發(fā)展壯大，才能有能力貢獻更大的稅收，促進稅收與經(jīng)濟良性循環(huán)。隨著國家不斷開放以及“一帶一路”經(jīng)濟發(fā)展思路的引領(lǐng)，越來越多的企業(yè)開始走出去，也有越來越多的國外企業(yè)走進來，創(chuàng)立具有中國特色的稅收體系，需要滿足自身發(fā)展需要并能吸引外來資金流入。稅收優(yōu)惠方式要多樣化，尤其間接的稅收優(yōu)惠方式更具有激勵作用。

（二）為企業(yè)稅收籌劃制定保障措施

由于稅收籌劃涉及多方面因素，所以企業(yè)在構(gòu)建稅收籌劃時必須要制定完善的保障措施。1.完善機構(gòu)設置，明確崗位職責。目前，部分企業(yè)并未設置專門的稅收籌劃部門或者崗位，但稅收籌劃工作離不開全員的參與，因此，企業(yè)一方面要結(jié)合自身情況設置專門的稅收籌劃部門或崗位，以此增強稅收籌劃工作的針對性，另一方面要強化崗位責任，明確企業(yè)管理者的責任，強化企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)工作。2.建立完善的稅收籌劃制度。一方面要建立完善的稅收風險制度，將稅務風險管理考核辦法與風險管理制度的監(jiān)督落實相結(jié)合，將稅務風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，加強稅務風險管理建設的整體推動，另一方面要強化稅收風險評估建設。例如：聘請專門的中介機構(gòu)對企業(yè)稅收籌劃工作進行評估，以排查較大的稅務風險問題。3.加快推進公司財務信息化建設。信息化是企業(yè)財務工作的主要特點，通過構(gòu)建財務信息化系統(tǒng)，能夠加強對財務數(shù)據(jù)的全過程分析，這樣可以在第一時間將財務數(shù)據(jù)應用到稅收籌劃體系中，避免出現(xiàn)非主觀逃稅漏稅現(xiàn)象。

（三）增強企業(yè)各層工作人員的素質(zhì)

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接決定了企業(yè)的發(fā)展情況，而企業(yè)管理者的管理水平直接影響了稅收籌劃能否順利進行。作為企業(yè)管理者，要了解稅收籌劃對管理的重要意義，對企業(yè)未來的發(fā)展有著長遠的眼光，樹立重視生產(chǎn)、銷售和財務管理的觀念，是其必須具備的素質(zhì)。企業(yè)可以通過建立專業(yè)的財務管理團隊，積極吸納資深的專業(yè)人才，加強對業(yè)務相關(guān)人員的培訓，還可以通過聘請企業(yè)稅務管理講師進行演講或派遣企業(yè)中資質(zhì)較好的員工外出學習等方法對人才匱乏的現(xiàn)象加以改善，使企業(yè)員工能夠不斷提高自身素質(zhì)，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供一支具備高素質(zhì)人才的團隊，從而幫助企業(yè)充分利用稅收籌劃的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)合理的稅收規(guī)劃。

（四）做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)劃

對于小微企業(yè)，國家應給予一定的重視，政府各部門也要相互配合，統(tǒng)一思路，提高立法水平，擴大政策優(yōu)惠范圍，為小微企業(yè)的發(fā)展提供相對寬松的條件。另外，各地區(qū)應根據(jù)實際情況對相關(guān)政策法規(guī)進一步完善，對于不明晰的條款進行重新修訂，簡化審批程序。加大對小微企業(yè)的扶持，使其為國家的經(jīng)濟繁榮提供助力。除此之外，國家還可以通過多種渠道給予小微企業(yè)優(yōu)惠政策，放寬對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件。

（五）優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度和方式

首先，因為區(qū)域的差異，我們對不同地區(qū)適用的是不同的優(yōu)惠力度，針對這個問題，稅務機關(guān)應制定一個統(tǒng)一的要求，只要符合該條件，無論屬于哪個區(qū)域，都要給予相同的優(yōu)惠激勵。其次，雖然優(yōu)惠政策針對的是高新技術(shù)企業(yè)，但也并沒有涉及全部的高科技行業(yè)，所以我們可以擴大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，如集成電路、醫(yī)療器械等產(chǎn)業(yè)，甚至是一些傳統(tǒng)行業(yè)，這樣也可以拓寬自主創(chuàng)新的發(fā)展道路。最后，因為高新技術(shù)企業(yè)大多是大型企業(yè)，所以我國給予了它們更多的關(guān)注，但近年來小微企業(yè)的發(fā)展也是十分迅猛的，所以我們要做到二者兼顧，給予小微企業(yè)更多的合理扶持，可以制定一套針對小微企業(yè)的專項政策，盡量多地帶動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提升我國在國際市場上的競爭力。

五、結(jié)語

政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，對小微企業(yè)的發(fā)展來說具有重要的作用，有利于激發(fā)小微企業(yè)的工作創(chuàng)新熱情，為其發(fā)展創(chuàng)造更為優(yōu)越的環(huán)境。另一方面，小微企業(yè)為解決社會就業(yè)問題創(chuàng)造了良好的環(huán)境，有助于推動社會和諧發(fā)展，為此，政府應加快完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)立法體系，增強稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性，保障小微企業(yè)健康有序發(fā)展。

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