趙曉光 李金玲

摘要：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是一個(gè)單位財(cái)務(wù)的管理部門，工作的主要項(xiàng)目可以直接呈現(xiàn)著此單位運(yùn)轉(zhuǎn)是否高效，體現(xiàn)了事業(yè)單位運(yùn)行品質(zhì)的高低。所以，想要保證行政事業(yè)單位可以高效運(yùn)轉(zhuǎn)，需要對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相關(guān)探究。本文經(jīng)過(guò)探究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度優(yōu)化的相關(guān)建議，用來(lái)提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的順利展開(kāi)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì);內(nèi)部控制制度

引言

內(nèi)部控制制度是制約，并且可以引領(lǐng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)進(jìn)行高效工作、建立準(zhǔn)確思想的重點(diǎn)規(guī)定，可是當(dāng)前有關(guān)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容還不夠完善，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還有缺漏，致使會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，沒(méi)有辦法極盡展現(xiàn)自身的專業(yè)能力，導(dǎo)致職能作用低下，基于行政事業(yè)單位職位相對(duì)來(lái)說(shuō)比較獨(dú)特，對(duì)行政事業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完備是至關(guān)重要的工作。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

建設(shè)的重要性

行政事業(yè)單位和企業(yè)比較，其內(nèi)部控制制度建設(shè)比較落后，內(nèi)部控制制度還有著比較多的不足。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的落實(shí)等制定以及實(shí)施的一系列控制方式、舉措以及程序。伴隨著國(guó)家公共財(cái)政制度的改進(jìn)，行政事業(yè)單位從單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算管理體系發(fā)展成為實(shí)行部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)以及資產(chǎn)監(jiān)管等多項(xiàng)的核算管理制度，內(nèi)部控制機(jī)制也必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。尤其是行政事業(yè)單位對(duì)“小金庫(kù)”的查處，更顯示出了創(chuàng)建以及優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)提升單位經(jīng)濟(jì)的成效、保證單位財(cái)產(chǎn)的安全，提供清晰、透明的會(huì)計(jì)信息。目前，行政事業(yè)單位各種貪污腐敗和經(jīng)濟(jì)犯罪等非法問(wèn)題逐漸增多，這時(shí)候就顯示出建立以及優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可信度、禁止貪污、同流合污等現(xiàn)象發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

所處困境

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善工作要有序進(jìn)行，本文依照相關(guān)理論和事業(yè)單位當(dāng)下呈現(xiàn)的現(xiàn)象，對(duì)現(xiàn)代行政事業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探究，并且研究出相關(guān)舉措。

（一）觀念性問(wèn)題

很多事業(yè)單位在設(shè)置制度中的規(guī)定時(shí)，由于自身觀念的牽制，會(huì)制定出某種完全不合理的內(nèi)容。如有些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容當(dāng)中，有著分明向會(huì)計(jì)工作靠攏的缺陷，忽視了財(cái)務(wù)控制的功能，這時(shí)候會(huì)計(jì)人員的任務(wù)就和常規(guī)的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有多大差別，具體呈現(xiàn)出表面形式化的問(wèn)題[1]。依照別的方位觀察，目前行政事業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的觀念問(wèn)題。很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度基本存在依靠領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象，不管是會(huì)計(jì)自身在工作中有著哪些決策，全要經(jīng)過(guò)決策層的批準(zhǔn)，如若領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有同意，那么決策就不能實(shí)施，在這種現(xiàn)象下，體現(xiàn)出了會(huì)計(jì)人員自身的職責(zé)已經(jīng)被代替，沒(méi)有辦法展現(xiàn)出自身決策的能力，會(huì)計(jì)工作是專業(yè)性要求比較高的工作，高層領(lǐng)導(dǎo)在工作中有著足夠的能力這不可否認(rèn)，但是領(lǐng)導(dǎo)層的決策不能代表全對(duì)，這樣會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作存在問(wèn)題。

（二）制度不健全

在當(dāng)下國(guó)家發(fā)展的策略上，很多行政事業(yè)單位都建立了內(nèi)部控制制度，但是從實(shí)際工作中著眼，一部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度了解不全面，致使制度內(nèi)容不夠完備。總體來(lái)說(shuō)，理論上正確的內(nèi)部控制制度內(nèi)容可以歸結(jié)為三種：1.會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)容;2.會(huì)計(jì)工作責(zé)任歸屬內(nèi)容;3.資金安全防護(hù)內(nèi)容[2]。但是很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度都傾向在會(huì)計(jì)工作的管理內(nèi)容，剩余兩者的內(nèi)容都很少，體現(xiàn)出了存在的缺漏，而在此種現(xiàn)象中，事業(yè)單位的資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性會(huì)遞減，與此同時(shí)，在資金有了安全問(wèn)題之后，如若要追查相關(guān)人員的責(zé)任，肯定是需要相關(guān)證據(jù)的，但是因?yàn)闀?huì)計(jì)工作責(zé)任歸屬上的內(nèi)容存在缺漏，導(dǎo)致追查工作難以進(jìn)行。

個(gè)別行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有著明確的資金安全缺漏，致使有些財(cái)政局在資金運(yùn)轉(zhuǎn)途中，存在300萬(wàn)公款被私吞的現(xiàn)象，但是等待此單位察覺(jué)到真相時(shí)，時(shí)間也有三個(gè)月之久，致使資金沒(méi)有辦法追查，此單位的財(cái)政經(jīng)濟(jì)承受了前所未有的壓力，資金缺口形成。從這一個(gè)例子中就可以知道，資金安全問(wèn)題的缺漏重點(diǎn)展現(xiàn)在資金挪用審批印章的管理上，按制度審批的印鑒理應(yīng)由相關(guān)工作人員來(lái)管理，假設(shè)更換管理人員就應(yīng)該及時(shí)向上反映，可是此單位內(nèi)部控制制度的內(nèi)容沒(méi)有對(duì)此項(xiàng)工作有明確的規(guī)定，致使印鑒沒(méi)有被工作人員管理，位置隨意，然而此單位有工作人員自行使用印鑒，偽造了審批通過(guò)的文件，導(dǎo)致大量公款被挪用，還追查不出。

（三）會(huì)計(jì)人員專業(yè)要求與業(yè)務(wù)需求

不匹配

有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度當(dāng)中，分明出現(xiàn)著會(huì)計(jì)工作人員與其工作的職責(zé)不匹配問(wèn)題[3]。有些會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理時(shí)，僅會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的支出以及收入進(jìn)行檢查，并不會(huì)追查當(dāng)中起關(guān)鍵作用的小問(wèn)題，例如，產(chǎn)權(quán)、稅務(wù)這些問(wèn)題，此種局面極易致使行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)呈現(xiàn)財(cái)務(wù)糾紛的情景，另一方面體現(xiàn)了行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)要求不高。根據(jù)實(shí)質(zhì)工作的狀況可以知道，當(dāng)前行政事業(yè)單位的職責(zé)要求很明確，即會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能要過(guò)硬，因此，財(cái)務(wù)及需求不匹配的問(wèn)題理應(yīng)快速尋求相關(guān)舉措解決。

（四）行政事業(yè)單位缺少標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算控制

預(yù)算編制不夠詳細(xì)。當(dāng)前部門預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)依舊是依照以往財(cái)務(wù)情況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特征以及業(yè)務(wù)展開(kāi)核定，很多沒(méi)有精細(xì)到詳細(xì)項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆展開(kāi)核實(shí)的要求。預(yù)算剛性不夠。預(yù)算單位一般只是看重項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取，忽視了項(xiàng)目資金的績(jī)效管理，項(xiàng)目預(yù)算缺乏實(shí)用性、計(jì)劃性以及合理性，預(yù)算調(diào)整追加相對(duì)來(lái)說(shuō)比較頻繁，致使財(cái)政資金的浪費(fèi)或者是運(yùn)用成效不高。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

改進(jìn)策略

（一）建立先進(jìn)觀念

根據(jù)以上觀念性的問(wèn)題進(jìn)行分析，當(dāng)前行政事業(yè)單位必須拋棄陳舊的觀念和錯(cuò)誤的思想，建立先進(jìn)理念，進(jìn)一步改進(jìn)多種問(wèn)題?？偟膩?lái)說(shuō)，根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)傾斜的問(wèn)題，當(dāng)代行政事業(yè)單位理應(yīng)全面了解會(huì)計(jì)職能都有什么，要有一個(gè)正確的認(rèn)知[4]。明確此崗位的職責(zé)，并且在之前內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上，針對(duì)具體的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，保證會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容均衡，并且兩者之間有著優(yōu)良的協(xié)助關(guān)聯(lián)。面對(duì)依靠領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行審批的問(wèn)題，站在某種角度上，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也理應(yīng)需要對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，可是完全不能使用全面審批的方式來(lái)代替。因此，建議單位領(lǐng)導(dǎo)層，在管理的途中，可以要求會(huì)計(jì)部門及時(shí)匯報(bào)相關(guān)工作內(nèi)容以及結(jié)果，明確知道工作的結(jié)果，領(lǐng)導(dǎo)層就能只帶相關(guān)的任務(wù)目標(biāo)。這時(shí)候會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員將領(lǐng)導(dǎo)指派的任務(wù)作為努力的導(dǎo)向，經(jīng)過(guò)自己的決定來(lái)完成宗旨。

（二）全面加強(qiáng)制度建設(shè)

根據(jù)上述提出的制度不完備的情況，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位理應(yīng)及時(shí)完善工作，對(duì)此依照理論提出的會(huì)計(jì)工作管理的內(nèi)容、會(huì)計(jì)工作職責(zé)內(nèi)的方面，在之前傾向會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度層面之上，進(jìn)一步裨補(bǔ)闕漏，加強(qiáng)資金安全。在會(huì)計(jì)工作職責(zé)歸屬方面的問(wèn)題，理應(yīng)按照會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探究，依照探究的結(jié)果將所有問(wèn)題分成兩大種類，就是損失較多種類、損失較少種類，依照這兩種問(wèn)題，在內(nèi)容上添加上理應(yīng)按照單位職位工作內(nèi)容來(lái)確立各個(gè)職位的職責(zé)，并且融入法律規(guī)定酌情制定處罰的措施。在資金安全防護(hù)的工作中，首先要保證所有對(duì)單位財(cái)務(wù)有著安全性影響的物品，將這些物品交給與單位利益緊密相關(guān)的人員來(lái)進(jìn)行管理，制止文件造假、挪用公款等現(xiàn)象發(fā)生。

（三）提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)水準(zhǔn)

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必須進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)管舉措，尤其是可以創(chuàng)立專業(yè)的監(jiān)管部門，對(duì)單位整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、制度加以督促和指正。有助于形成一種系統(tǒng)的、靈活的監(jiān)督體制，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度高效地施行。事實(shí)上，監(jiān)督部門起到的作用是非同小可的，約束了工作人員的行為，強(qiáng)化了監(jiān)督力度，并且合理的使用法律手段來(lái)解決問(wèn)題就可以推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)事業(yè)快速發(fā)展。除此之外，就是對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人員的綜合品質(zhì)亟待提升，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)額巨大，可是真正具備工作經(jīng)驗(yàn)的、有實(shí)力的、專業(yè)技能強(qiáng)硬的會(huì)計(jì)工作人員卻少之又少，特別是綜合素質(zhì)高、能約束自身行為的，不貪圖利益的人員更少。所以，行政事業(yè)單位理應(yīng)在人才招聘的時(shí)候，圍繞單位實(shí)際的業(yè)務(wù)需求、單位的發(fā)展方向，制定一套合理的方案，明確知道單位需要的人才，層層選拔，選擇出素養(yǎng)與能力同在的高素質(zhì)人才。除此之外，單位還要定期安排工作人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)，從兩方面提升會(huì)計(jì)工作人員的能力，促使會(huì)計(jì)工作人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德與素質(zhì)水平兩者共同提升，從多方位、多層面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門的工作效率以及工作質(zhì)量。

（四）科學(xué)管理會(huì)計(jì)報(bào)表

為了確保會(huì)計(jì)報(bào)表能夠科學(xué)的規(guī)劃，一方面，就要求單位管理人員依照會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際類型，有目的將報(bào)表實(shí)施管理，有助于提高各個(gè)類型會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性。另一方面，行政事業(yè)單位要依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定完成會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)政資產(chǎn)的基本預(yù)算，根據(jù)單位在不同區(qū)域發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理分配。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作者必須持續(xù)接收新知識(shí)、分析新矛盾以及處理新問(wèn)題，這時(shí)候就必須進(jìn)一步強(qiáng)化單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加快培養(yǎng)出一支綜合水準(zhǔn)比較高的財(cái)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)是健全優(yōu)化內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵保障。簡(jiǎn)單來(lái)講，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者首先需要具備大量的專業(yè)知識(shí)以及實(shí)踐能力，需要嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)職業(yè)道德展開(kāi)工作。并且，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者要及時(shí)更新自身的知識(shí)以及能力，確保跟上時(shí)代發(fā)展的腳步。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做出了全面的剖析，經(jīng)過(guò)探究總結(jié)出結(jié)果：當(dāng)前一部分行政事業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度或多或少都有著缺漏，并且缺漏的表現(xiàn)形式多種多樣，對(duì)單位資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、資金的安全都存在很大的影響，因此非常有必要對(duì)這些缺漏進(jìn)行完備。根據(jù)缺漏探究其相關(guān)解決方式，本文提出了可行的改進(jìn)舉措，希望可以對(duì)行政事業(yè)單位的工作起到輔助作用。

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