江青華

摘 要：近些年來，我國多數(shù)大型企業(yè)都建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，是為了提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防控能力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。民營中小企業(yè)既是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展推進(jìn)的重要組成部分，同時也逐步成為我國國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，許多中小企業(yè)也認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制可以更好地服務(wù)企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理，對經(jīng)營管理活動的有序發(fā)展具有重要的意義。但是由于缺乏相關(guān)經(jīng)驗和重視程度，仍然有諸多問題。本文將首先討論中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，再闡述中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，以及對策與建議，旨在對我國中小企業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）有助于完善中小企業(yè)規(guī)章制度

不論是對于家庭、社會還是國家而言，都要制定一定的規(guī)則來制約內(nèi)部人員的行為，所以企業(yè)在運(yùn)營中也要依照自身的特點來制定合理規(guī)章制度，這樣才可以維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在市場發(fā)展中更具有競爭力。一些大型企業(yè)的高層管理人員以及公司架構(gòu)更加完善，規(guī)章制度的制定通常更符合企業(yè)自生發(fā)展要求，而一些中小企業(yè)自身的架構(gòu)就是偏向集權(quán)制、家族制等，規(guī)章制度的制定也會存在一定的漏洞，執(zhí)行難度也就較高。良好的內(nèi)部控制具有提高經(jīng)營效率的效果，可以有效排查出企業(yè)存在的不足之處，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實際運(yùn)轉(zhuǎn)中的各種漏洞，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中及時發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)而采取有效措施解決問題，推動企業(yè)科學(xué)化、可持續(xù)化的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（二）有助于明確中小企業(yè)會計信息

近些年來，一些中小企業(yè)對財務(wù)管理給予了足夠的重視，但是在實際工作中仍然有一部分瑕疵。由于給予工資水平的限制，招聘到的財務(wù)人員學(xué)歷、資歷、經(jīng)驗水平并不是很高，與大型企業(yè)有一定的差距，這樣也就很難合法合規(guī)的完成企業(yè)的財務(wù)工作，導(dǎo)致投資者得到的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)都較為模糊，掌握不了企業(yè)準(zhǔn)確的經(jīng)營數(shù)據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營決策帶來很大的風(fēng)險。如果企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制，那么就對財務(wù)人員工作能力提出更高的要求，對相關(guān)財務(wù)人員就可以實現(xiàn)擇優(yōu)選擇，同時也可以通過職務(wù)分離的方式來實現(xiàn)企業(yè)會計信息的收集、區(qū)分以及匯總、審核等過程實施控制。在這種情況下，企業(yè)的會計信息也就提升了一個檔次，企業(yè)的數(shù)據(jù)、信息也會更加及時準(zhǔn)確，為企業(yè)發(fā)展決策提供依據(jù)。

（三）有助于做好中小企業(yè)風(fēng)險防范

隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理手段更加青睞于將風(fēng)險作為導(dǎo)向。目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅猛，市場競爭也更加激烈，中小企業(yè)在發(fā)展中很容易遭遇各種各樣的風(fēng)險，所以就要充分分析當(dāng)前的市場形勢來評估風(fēng)險，然后再結(jié)合企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，及時采取措施來降低風(fēng)險，保障在競爭市場中找到發(fā)展的空間。所以，通過科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制，就可以有效完善風(fēng)險評估系統(tǒng)，提高風(fēng)險評估能力，同時加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理意識，讓企業(yè)不論在什么情況下都具有敏銳的風(fēng)險嗅覺，及時采取相應(yīng)對策，最終合理應(yīng)對，保障企業(yè)的順利發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）風(fēng)險評估不足

首先，許多中小企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險管理意識，一般都將企業(yè)的工作重點放在生產(chǎn)以及經(jīng)營這兩方面，總是看重當(dāng)下的利益，而沒有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目光，所以也就沒有對風(fēng)險管理給予足夠的重視。因為種種原因，大部分中小企業(yè)員工偏向于自身利益的得失，沒有與企業(yè)發(fā)展的大局觀、戰(zhàn)略觀。除此之外，企業(yè)由于平時缺乏風(fēng)險意識，沒有制定相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對方案，在實時發(fā)生危險時也會讓企業(yè)猝不及防，只能臨時做出應(yīng)對方案，如方案存在太多的缺陷 ，就會給企業(yè)帶來不必要損失。其次，中小企業(yè)一般體量較小，盈利空間不足，進(jìn)而很少聘請專門的風(fēng)險管理公司來對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行評估，缺乏風(fēng)險監(jiān)控，相反，一般都是制定財務(wù)部門的相關(guān)人員來進(jìn)行監(jiān)管，沒有企業(yè)全員參與，沒有足夠的制衡性、專業(yè)性和科學(xué)性，也就導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估缺乏全過程風(fēng)險控制。

（二）控制活動有限

一般情況下，中小企業(yè)內(nèi)部控制的活動控制主要有兩方面的內(nèi)容。首先，沒有做好充分的評估工作，具體環(huán)節(jié)的設(shè)計較為片面。一部分中小企業(yè)中仍然存在不相容崗位結(jié)合工作模式，同時內(nèi)部控制活動的設(shè)置也無法滿足實際需求，然后內(nèi)部控制缺乏全員性，無法普及到企業(yè)的各個崗位，生產(chǎn)經(jīng)營也就得不到保障，缺乏連續(xù)性。其次，沒有較強(qiáng)的內(nèi)部控制力度。在很長時間內(nèi)，中小企業(yè)對內(nèi)部控制的要求不高，內(nèi)部控制力度也有限，尤其是許多管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，相關(guān)內(nèi)部控制員工的專業(yè)性較低，職業(yè)素養(yǎng)不夠，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制幾乎成了擺設(shè)，無法發(fā)揮實際作用。

（三）信息與溝通方面

在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，信息溝通方面的問題也是一項重要的問題。首先，信息溝通不到位。由于特殊的發(fā)展原因，一些中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡完善，其中的公司章程以及工作制度在制定之初欠缺足夠的考慮，二者的協(xié)調(diào)性也較低，也沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展及時修訂，進(jìn)而會造成各個部門間的信息溝通不順暢，在發(fā)布通知時存在傳達(dá)不到位，難以準(zhǔn)確的執(zhí)行，這樣在未來的發(fā)展中也就可能發(fā)生惡性循環(huán)。其次，信息化建設(shè)薄弱。雖然現(xiàn)階段許多中小企業(yè)都已經(jīng)意識到了信息系統(tǒng)的重要性，不論是在采購、銷售還是在會計等環(huán)節(jié)中都有先進(jìn)的信息化設(shè)施，但是管理層的經(jīng)歷基本不在信息管理上，對這個系統(tǒng)也沒有重視。此外，信息系統(tǒng)在使用中需要專業(yè)的技術(shù)支持，這樣才可以保證其進(jìn)行維護(hù)，而中小企業(yè)中的相關(guān)方面的人才匱乏，這樣也就造成信息系統(tǒng)的建設(shè)無法順利進(jìn)行。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

中小企業(yè)的發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)增長的重要部分，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)自身以及國家工作的重要內(nèi)容，主要可以從三個方面進(jìn)行，如圖1所示。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)控制的重要部分，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對完善中小企業(yè)內(nèi)部控制具有重要意義。首先，必須要提升企業(yè)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，其中企業(yè)管理層是企業(yè)的核心，更要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和了解，這樣才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況順暢。其次，為了保障企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的有序性，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。在這個過程中，必須要合理完成對業(yè)務(wù)部門內(nèi)控制度進(jìn)行宣貫，用企業(yè)的自身狀況和未來發(fā)展趨勢來明確內(nèi)控制度的重點方向，提醒、督促每個員工的工作重點以及對工作方法的選擇總結(jié)，同時要保證監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，避免盲目實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。從管理層到底層員工都要加強(qiáng)其責(zé)任心，提升職業(yè)素養(yǎng)，形成良好的工作環(huán)境。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境才會更加完善，企業(yè)發(fā)展才會更加順利。

（二）建設(shè)風(fēng)險識別機(jī)構(gòu)

企業(yè)風(fēng)險評估是企業(yè)發(fā)展的重要部分，缺乏良好的評估很可能導(dǎo)致潛在危險的發(fā)生。中小企業(yè)資金有限，在激烈的市場中生存較為困難，所以，必須要設(shè)置風(fēng)險識別機(jī)構(gòu)來確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。風(fēng)險識別機(jī)構(gòu)對領(lǐng)導(dǎo)人的要求較高，必須是有相關(guān)工作經(jīng)驗，同時能力較為優(yōu)秀的人員來擔(dān)任。由于風(fēng)險識別機(jī)構(gòu)關(guān)乎著企業(yè)的生命，同企業(yè)的各個部門、環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，所以企業(yè)高層應(yīng)當(dāng)賦予其足夠的權(quán)限，每個部門的人員也要全力配合風(fēng)險識別機(jī)構(gòu)的工作。此外，還要在機(jī)構(gòu)中配備高素質(zhì)的專業(yè)人員，加強(qiáng)其責(zé)任心，在企業(yè)中做好風(fēng)險評估，對各個部分要合理甄選，做好應(yīng)急處理方案。

（三）識別控制活動環(huán)節(jié)

在過去很長一段時間內(nèi)，企業(yè)對高風(fēng)險環(huán)節(jié)沒有足夠的重視，一部分中小企業(yè)在發(fā)生這類風(fēng)險的時候難以應(yīng)對，最終損失慘重，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)的情況發(fā)生。所以，對我國的中小企業(yè)而言，要充分了解高風(fēng)險環(huán)節(jié)的內(nèi)在特點，對一些重點部分重新設(shè)計，提前規(guī)劃，這樣一來，才可以把風(fēng)險控制手段融入到業(yè)務(wù)流程中。對企業(yè)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)活動流程重新評估，對不合理的部分進(jìn)行修改，還要明確企業(yè)各崗位職責(zé)，相關(guān)的崗位管理手冊也要發(fā)放到各崗位人員手中，做好相應(yīng)的考核措施，這樣員工才可以給予足夠的重視。一部分較小的企業(yè)可以定時對重點崗位進(jìn)行監(jiān)控，也可以完善授權(quán)審批控制方面的內(nèi)容和程序。

四、結(jié)束語

綜上所述，在很長的一段時間內(nèi)，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制總是沒有做到全員參與，對企業(yè)自身的發(fā)展帶來了不少的困難。，財政部于2017年6月頒布了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并將于2018年1月1日起正式執(zhí)行?？梢?，國家對于民營中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)越來越重視，在接下來的時間內(nèi)，中小企業(yè)必須要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，按照《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，找出企業(yè)自身內(nèi)部控制存在的問題，積極優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，建設(shè)風(fēng)險識別機(jī)構(gòu)，有效識別控制生產(chǎn)經(jīng)營活動關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種漏洞，這樣才可以保障企業(yè)順利的長遠(yuǎn)發(fā)展，主動提前適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮。

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