譚琳

摘要：建筑行業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)以及人民生活水平的提高起到了不可替代的作用，同時(shí)使我國(guó)經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力更加強(qiáng)大。建筑工程技術(shù)的不斷發(fā)展創(chuàng)新，讓我國(guó)在全球化發(fā)展的進(jìn)程中不斷展現(xiàn)新的樣貌，使中國(guó)的形象與世界先進(jìn)水平接軌。然而建筑行業(yè)因其勞動(dòng)密集及復(fù)雜的工程項(xiàng)目系統(tǒng)和傳統(tǒng)理念的影響，在發(fā)展過(guò)程中仍存在很多問(wèn)題。其中比較突出的就是建筑企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題，以下重點(diǎn)針對(duì)該部分進(jìn)行分析并提出解決思路。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);所得稅;問(wèn)題探討

國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，而建筑企業(yè)的發(fā)展同時(shí)也帶動(dòng)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在建筑行業(yè)發(fā)展過(guò)程中由于管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、人員流動(dòng)性比較大再加上技術(shù)對(duì)行業(yè)整體發(fā)展的影響，造成資金鏈容易出現(xiàn)斷裂，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅和財(cái)務(wù)核算，這些都給企業(yè)的管理帶來(lái)了很大的困擾。以下主要針對(duì)建筑行業(yè)的所得稅相關(guān)問(wèn)題邊彳亍分析和討論。

一、建筑企業(yè)所得稅涉稅問(wèn)題

我國(guó)建筑產(chǎn)業(yè)作為傳統(tǒng)的行業(yè)，在發(fā)展中經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的變革和改進(jìn)。但是由于建筑行業(yè)的特殊性，其項(xiàng)目工程施工地點(diǎn)繁多，且存在施工地點(diǎn)和總部機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況，再加上勞務(wù)用工方面存在著諸多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行所得稅繳納時(shí)出現(xiàn)了很多不可避免的問(wèn)題。

（一）地區(qū)征稅政策的差異導(dǎo)致的總分機(jī)構(gòu)的異地征稅問(wèn)題

各個(gè)地區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的不同，征稅政策和流程細(xì)節(jié)存在一定的差異，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)異地經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的所得稅征收問(wèn)題，主要包含以下幾個(gè)方面：首先，稅源管理的問(wèn)題，建筑企業(yè)通常都在跨地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目部或者分公司，不同地區(qū)征稅政策和稅率都會(huì)有一定的差異。例如：貴州和湖北等一些省份要求省內(nèi)的建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)仡A(yù)交收入的0.2%的企業(yè)所得稅，但在廣東等省份企業(yè)總項(xiàng)目部匯總繳納，不需要預(yù)繳。這樣的差異會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅程序和成本的增加，給企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)擔(dān)。其次，稅款在退還流程上的差異。因?yàn)槎愒春投惵实牟町悊?wèn)題，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于預(yù)繳制度的企業(yè)管理問(wèn)題，項(xiàng)目部需要繳納稅款，而這種情況下到總公司又存在退稅的問(wèn)題。不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)稅收制度和執(zhí)行情況不盡相同，有的稅收機(jī)構(gòu)要求在預(yù)繳當(dāng)?shù)赝诉€多出的部分，但有的地區(qū)又要求在總公司進(jìn)行退稅操作。這樣加大了企業(yè)所得稅繳納的復(fù)雜程度。

（二）人力資源市場(chǎng)和原材料市場(chǎng)的不規(guī)范造成的稅務(wù)執(zhí)行問(wèn)題

建筑行業(yè)的人工成本上漲，而建筑企業(yè)的人力主要來(lái)源于小型的勞務(wù)隊(duì)或者勞動(dòng)派遣公司，而這些勞務(wù)隊(duì)或者派遣公司往往存在登記信息缺失和沒(méi)有合法進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)等情況，這就造成企業(yè)的人力成本支出無(wú)法取得有效的發(fā)票或者虛開(kāi)發(fā)票的情況，因此很多情況下支出人力成本的費(fèi)用無(wú)法進(jìn)行稅務(wù)的抵免。另外還有的勞務(wù)公司沒(méi)有進(jìn)行合法的稅務(wù)申報(bào)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行成本支出真實(shí)性的比對(duì)，而無(wú)形中增加了企業(yè)的稅收壓力。

除了以上兩個(gè)比較普遍的問(wèn)題外，關(guān)于建筑企業(yè)所得稅同時(shí)還存在海外經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的征稅問(wèn)題、融資模式不同出現(xiàn)的稅務(wù)成本認(rèn)定等問(wèn)題以及建筑工藝導(dǎo)致的征稅問(wèn)題等，都對(duì)建筑企業(yè)的稅務(wù)征收問(wèn)題產(chǎn)生了很多的影響。這些問(wèn)題無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且由于稅務(wù)問(wèn)題的復(fù)雜性，增加了企業(yè)管理的難度和企業(yè)人力成本的支出，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的阻礙。因此合理的認(rèn)清問(wèn)題并尋求解決之道是建筑企業(yè)迫切面臨的問(wèn)題，以下提出幾點(diǎn)解決思路。

二、建筑企業(yè)所得稅問(wèn)題解決思路

（一）企業(yè)渠道協(xié)調(diào)稅收政策調(diào)整

隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)是發(fā)展的必經(jīng)階段。針對(duì)跨區(qū)域納稅出現(xiàn)的政策和流程的差異問(wèn)題，可以成立專門(mén)的行業(yè)協(xié)會(huì)或者團(tuán)體為建筑企業(yè)的跨地區(qū)納稅問(wèn)題提供溝通平臺(tái)和反饋渠道，把行業(yè)稅收出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行分析和反饋，在解決企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化稅收政策和流程，另外通過(guò)這種方式也可以很好地避免稅收中出現(xiàn)的漏洞，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也為政府部門(mén)政策的制定提供了參考依據(jù)。

（二）規(guī)范勞務(wù)市場(chǎng)秩序井然有條

勞務(wù)問(wèn)題一直是建筑企業(yè)面臨的比較重大的問(wèn)題，鑒于目前出現(xiàn)的勞務(wù)公司或者人力資源公司不正規(guī)的情況可以加大勞務(wù)公司和人力資源公司的整頓力度，同時(shí)通過(guò)政策迫使企業(yè)選擇專業(yè)的勞務(wù)管理渠道。通過(guò)這樣的方式緩解企業(yè)勞務(wù)管理上的壓力，使企業(yè)把更多的注意力放在提升建筑質(zhì)量上，同時(shí)避免了稅務(wù)成本認(rèn)定給企業(yè)帶來(lái)的困擾。另外，對(duì)不正規(guī)的勞務(wù)公司或者團(tuán)體加大整頓力度，防止出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票或者違規(guī)開(kāi)票給建筑企業(yè)帶來(lái)的損失。

（三）設(shè)立專業(yè)化海外部門(mén)降低納稅難度

針對(duì)海外業(yè)務(wù)拓展出現(xiàn)的問(wèn)題可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行改善：首先，針對(duì)拓展海外業(yè)務(wù)的公司一定要建立海外運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，并且通過(guò)專業(yè)的機(jī)構(gòu)幫助系統(tǒng)的了解當(dāng)?shù)氐亩愂照吆蛢?yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)開(kāi)展的建筑業(yè)務(wù)特點(diǎn)和方式制定企業(yè)稅收繳納流程。通過(guò)這種方式避免企業(yè)出現(xiàn)被重復(fù)征稅的問(wèn)題和收入成本核算分配出現(xiàn)的不清楚的問(wèn)題。其次，建立專職處理海外稅務(wù)問(wèn)題和國(guó)內(nèi)相應(yīng)的對(duì)接專職處理集中核算中的稅收減免問(wèn)題。最后，設(shè)立相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)解決海外稅務(wù)爭(zhēng)議問(wèn)題。這就需要國(guó)家相關(guān)的政府機(jī)關(guān)加強(qiáng)國(guó)際合作，為海外稅務(wù)糾紛問(wèn)題提供解決渠道。

（四）稅收策劃與融資并行

建筑企業(yè)融資中也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，針對(duì)該問(wèn)題首先可以通過(guò)小微企業(yè)的融資政策，借助專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)得到保證金貸款從而避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對(duì)某些特殊的融資企業(yè)，需要政府相關(guān)部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)登記備案，系統(tǒng)的了解融資的方式和方法，掌握核心的稅收政策，對(duì)于有爭(zhēng)議的條款及時(shí)明確其操作流程。最后，借助非銀行的金融系統(tǒng)融資，通過(guò)銀行托管的方式，得到相關(guān)的稅務(wù)扣除憑證的取得。

（五）小微企業(yè)折扣和高科技企業(yè)優(yōu)惠

針對(duì)規(guī)模較小的建筑企業(yè)，一方面借助與勞務(wù)公司的合作盡量減少企業(yè)員工人數(shù)，另外在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中通過(guò)租賃的方式獲得施工所需的設(shè)備，減少企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，從而取得小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。另一方面企業(yè)借助技術(shù)的提高取得高科技企業(yè)的資質(zhì)，不斷提高企業(yè)的技術(shù)水平和響應(yīng)國(guó)家政策的號(hào)召提升企業(yè)的環(huán)保水平。同時(shí)不斷提升企業(yè)技術(shù)上的研發(fā)生產(chǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)享受相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策。

（六）收入確認(rèn)模式

建筑單位通過(guò)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)探索新的征稅模式。例如，利用建筑企業(yè)的預(yù)繳清算的納稅模式，根據(jù)實(shí)收款項(xiàng)開(kāi)增值稅發(fā)票的預(yù)繳所得稅，在項(xiàng)目竣工后結(jié)合實(shí)際的情況進(jìn)行再次核算，防止出現(xiàn)成本收入的偏差。同時(shí)針對(duì)前期稅負(fù)比較大的情況，適當(dāng)減少稅款的申報(bào)和退稅的實(shí)際工作量，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都面臨的重要的問(wèn)題，特別是針對(duì)比較復(fù)雜的建筑企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題直接關(guān)系到企業(yè)的良性發(fā)展。因此對(duì)建筑企業(yè)的所得稅的研究和改善刻不容緩，特別是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要不斷根據(jù)政策的調(diào)整建立完善的稅務(wù)體系，并且依靠專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)及時(shí)了解最新的稅務(wù)政策，結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)通過(guò)相關(guān)的優(yōu)惠政策減少企業(yè)的稅收壓力和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。