摘要：作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)提質(zhì)增效發(fā)揮著不可替代的作用，也給財(cái)務(wù)管理工作帶來了全新的挑戰(zhàn)。本文借鑒深圳國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)增效實(shí)例，提出新形勢(shì)下強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策與建議，以期為推動(dòng)國有企業(yè)提質(zhì)增效提供一些啟示。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;國有企業(yè);提質(zhì)增效

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）13-0051-02

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，提質(zhì)增效已取代穩(wěn)增長，成為國企發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容。國有企業(yè)以夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、盤活存量資產(chǎn)、統(tǒng)籌資金管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、優(yōu)化財(cái)務(wù)共享和信息化、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等為抓手，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，切實(shí)提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要作用，有力促進(jìn)企業(yè)瘦身健體、提質(zhì)增效。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)增效面臨的挑戰(zhàn)

1財(cái)務(wù)管理提質(zhì)增效需要價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)管理體系支撐

在當(dāng)前國有企業(yè)全球化經(jīng)營、多業(yè)態(tài)并舉、高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的階段，傳統(tǒng)核算式財(cái)務(wù)管理須向價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)型，除財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算、稅務(wù)、資金管理等基本職能外，還應(yīng)深入了解并支持戰(zhàn)略制定、投資、籌資、生產(chǎn)、采購、銷售、績效評(píng)價(jià)等過程和決策，促使財(cái)務(wù)管理對(duì)國有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展及戰(zhàn)略推進(jìn)起到服務(wù)及決策支持作用。

核算式財(cái)務(wù)管理向價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)型，即從事后核算、總結(jié)到事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和事后的總結(jié)，貫穿于企業(yè)運(yùn)營的全過程;同時(shí)又衍生了決策支持、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營服務(wù)、監(jiān)督控制等多項(xiàng)價(jià)值創(chuàng)造職能，這使得財(cái)務(wù)管理變得日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)化、實(shí)時(shí)化、智能化、管控化、價(jià)值化等要求進(jìn)一步提高。

2財(cái)務(wù)管理提質(zhì)增效需要其他管理工作協(xié)同和管理層的高度支持

財(cái)務(wù)管理提質(zhì)增效是一項(xiàng)復(fù)雜、涉及范圍廣、需要全盤考慮、統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的系統(tǒng)工程，離不開其他管理工作提質(zhì)增效的協(xié)調(diào)配套和管理層的高度支持，否則只會(huì)是空中樓閣。

3財(cái)務(wù)管理提質(zhì)增效需要一支高素質(zhì)、復(fù)合型高端財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍

國有企業(yè)的特性決定員工穩(wěn)定性大大強(qiáng)于民營企業(yè)，一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員年齡偏老化、知識(shí)老化、職業(yè)上升受限等。在經(jīng)濟(jì)全球化、知識(shí)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)等經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)模式不斷發(fā)生變化，各種新產(chǎn)品、新行業(yè)不斷出現(xiàn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收等相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)不斷更新的情況下，國有企業(yè)現(xiàn)有人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能需要提升，同時(shí)需要市場化引進(jìn)專業(yè)人才，打造一支高素質(zhì)、復(fù)合型高端財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍。

4財(cái)務(wù)管理提質(zhì)增效需要化解歷史包袱、資產(chǎn)負(fù)債表瘦身任重道遠(yuǎn)

大多數(shù)國有企業(yè)成立時(shí)間較長，經(jīng)歷快速擴(kuò)張的發(fā)展階段，形成一系列歷史包袱，如不良資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、訴訟、業(yè)務(wù)虧損或微利、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率低下等，只有有效化解歷史包袱，為資產(chǎn)負(fù)債表瘦身，財(cái)務(wù)管理才能有效提質(zhì)增效。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)增效策略

1夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、提升財(cái)務(wù)管理水平

（1）建立健全財(cái)務(wù)管理制度，形成“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的業(yè)務(wù)流程管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合理有序、有章可循。

（2）做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，深化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用。深入開展月度、季度、年度財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)、對(duì)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)等工作，深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，揭示經(jīng)營短板，提出對(duì)策建議，推動(dòng)經(jīng)營績效持續(xù)改進(jìn)。

（3）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束、滾動(dòng)預(yù)算和總體平衡駕馭能力。明確各責(zé)任主體權(quán)責(zé)，納入各級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核，推動(dòng)提升經(jīng)營管理水平。

2盤活存量資產(chǎn)，提高資本配置、運(yùn)營效率和核心競爭力

（1）開展“兩金”壓降，提高經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行質(zhì)量。“兩金”，即應(yīng)收賬款和存貨，占用了企業(yè)運(yùn)營資金，增加了資金占用產(chǎn)生的管理成本和機(jī)會(huì)成本，也有可能導(dǎo)致資產(chǎn)減值，侵蝕企業(yè)利潤，實(shí)施“兩金”壓降工作，對(duì)企業(yè)提質(zhì)增效具有重要意義。一是應(yīng)收賬款壓降。建立健全客戶信用管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制。事前完善銷售人員考核體系，實(shí)行銷售收入和貨款回收率雙重考核，避免銷售人員為追求業(yè)績，犧牲貨款回收時(shí)間或產(chǎn)生壞賬損失;同時(shí)參與客戶的信用評(píng)級(jí)、信用額度授信和銷售合同審核。事中及時(shí)開具銷售發(fā)票，定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，確保交易雙方金額一致和交易證據(jù)齊全;同時(shí)每月編制應(yīng)收賬款賬齡分析，對(duì)逾期應(yīng)收賬款及時(shí)向銷售部門通報(bào)。事后對(duì)逾期應(yīng)收賬款其賬齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。二是存貨壓降。首先，加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)，使盤點(diǎn)工作常態(tài)化，及時(shí)處理呆滯物料，根據(jù)呆滯物料的可使用性和可利用性，進(jìn)行認(rèn)真的確認(rèn)和清理，對(duì)確屬廢舊的物資，協(xié)同專業(yè)部門辦理報(bào)廢手續(xù)，避免因處理不及時(shí)造成的存貨損失;對(duì)仍可使用的物資，督促相關(guān)部門盡快使用。其次，可搭建庫存信息共享平臺(tái)，對(duì)各企業(yè)的存貨進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，提高存貨周轉(zhuǎn)效率。

（2）積極推進(jìn)企業(yè)兼并重組、盤活存量資產(chǎn)。一是借殼上市或集團(tuán)注入資產(chǎn)至上市公司，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化。如深糧集團(tuán)與深深寶重組，首開糧食儲(chǔ)備業(yè)務(wù)整體上市的先河，實(shí)現(xiàn)整體資產(chǎn)證券化;深賽格獲大股東賽格集團(tuán)45億元優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入，進(jìn)一步提高國有資產(chǎn)的市場價(jià)值，也有利于業(yè)務(wù)整體籌劃與整合，實(shí)現(xiàn)上市公司的規(guī)?；?jīng)營，提升上市公司的盈利能力與核心競爭力。二是推動(dòng)混合所有制改革，鼓勵(lì)國有企業(yè)通過出讓股份、增資擴(kuò)股、合資合作等方式引入民營資本，保持核心團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。三是加快對(duì)三非企業(yè)投資的清理，通過出售轉(zhuǎn)讓非主業(yè)、非控股、非盈利類企業(yè)回收資金、減少債務(wù)和支出，降低企業(yè)資金低效占用，提高企業(yè)運(yùn)營效率和經(jīng)營效益。

（3）資源性資產(chǎn)租賃信息化、公開招租、協(xié)議租賃、自主招租多種招租方式并舉，提高資產(chǎn)租賃管理水平。深圳國資委開發(fā)電子登記系統(tǒng)、交易系統(tǒng)和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)施信息化管理，同時(shí)成立深圳聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所作為公開招租平臺(tái)，提升了租賃資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益。

3統(tǒng)籌資金管理，提高資金使用效率

（1）加大資金集中管理力度，探索、落地信息化資金集中管理模式，合理安排資金計(jì)劃，擴(kuò)大資金集中范圍，提高資金使用和管理效率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出水平。目前各國有企業(yè)債務(wù)融資水平程度、存量資金規(guī)模和資金管理使用水平各異，以深圳國資27家上市公司2018年年度報(bào)告為例，存貸比例超過100%（貨幣資金/（短期借款+長期借款+應(yīng)付債券））的有8家，存貸比例超過50%的有9家，存貸比例超過30%的有4家，有4家沒有貸款。

深圳國資委于2018年10月設(shè)立深圳市屬國企資金融通平臺(tái)，開展的資金存放、資金協(xié)同、購買理財(cái)、流動(dòng)貸款等各類業(yè)務(wù)，運(yùn)行逾半年，累計(jì)成交項(xiàng)目80個(gè)，成交金額700億元，企業(yè)購買理財(cái)產(chǎn)品的平均收益率41%，比企業(yè)標(biāo)書底價(jià)增收約13億元;短期貸款利率較貸款基準(zhǔn)利率下降44個(gè)基點(diǎn)，節(jié)約利息支出約2500萬元。深圳國資委除利用資金融通平臺(tái)進(jìn)行銀企交易外，可進(jìn)一步推廣國資企業(yè)間資金調(diào)劑，提高國資企業(yè)資金使用效率。

（2）構(gòu)建多元化融資渠道，增強(qiáng)企業(yè)資本實(shí)力。一是積極探索銀企新型戰(zhàn)略合作模式，推動(dòng)企業(yè)開展產(chǎn)業(yè)基金、應(yīng)收賬款保理、項(xiàng)目融資等多種融資方式，豐富資金來源。二是充分利用債券市場，加強(qiáng)利率研判，創(chuàng)新債券發(fā)行品種，積極開展以應(yīng)收賬款、租賃債權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利，以及基礎(chǔ)設(shè)施、商業(yè)物業(yè)等不動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益為基礎(chǔ)資產(chǎn)的證券化業(yè)務(wù)，進(jìn)而明顯改善原權(quán)益所有人的資本結(jié)構(gòu)，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債情況，兌現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)已有增值收益，改善當(dāng)期財(cái)務(wù)盈利數(shù)據(jù)表現(xiàn)。

4強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)

（1）健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)覆蓋到各個(gè)崗位和工作環(huán)節(jié)中。

（2）加強(qiáng)對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案制定，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和效果評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

（3）實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長下管一級(jí)等形式多樣的會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，有效地防止信息不對(duì)稱和內(nèi)部人控制等問題的發(fā)生。

5開展財(cái)務(wù)共享中心和信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造力

（1）構(gòu)建“業(yè)財(cái)融合”的綜合性財(cái)務(wù)信息化，充分發(fā)揮信息化作用。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已較為成熟，會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理等財(cái)務(wù)工作管理效率較高，但有待持續(xù)優(yōu)化，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算型信息化升級(jí)為“業(yè)財(cái)融合”的綜合性財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。立足企業(yè)實(shí)際，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)租賃、項(xiàng)目管理、合同管理、OA、人力資源等各類企業(yè)管理應(yīng)用軟件及系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，建設(shè)廣覆蓋、實(shí)時(shí)性、可監(jiān)測(cè)的“業(yè)務(wù)+財(cái)務(wù)”財(cái)務(wù)綜合管理模式，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目數(shù)據(jù)交換、信息共享和工作協(xié)同，充分發(fā)揮信息化對(duì)提質(zhì)增效的作用。

（2）建立財(cái)務(wù)共享中心、實(shí)現(xiàn)管控模式升級(jí)優(yōu)化。探索建立財(cái)務(wù)共享中心，以財(cái)務(wù)共享為基礎(chǔ)，通過對(duì)所屬企業(yè)資金統(tǒng)一調(diào)配、人員統(tǒng)一管理實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管控，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同、風(fēng)險(xiǎn)管控，全面提高資金效率、人力效率，實(shí)現(xiàn)管控模式升級(jí)優(yōu)化。

總之，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作只有與時(shí)俱進(jìn)，加快適應(yīng)新時(shí)期、新形勢(shì)下公司財(cái)務(wù)管理工作的新要求，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)增效，充分發(fā)揮新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要作用，有力促進(jìn)企業(yè)瘦身健體、提質(zhì)增效。

6加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提升服務(wù)管理水平

（1）建立培訓(xùn)學(xué)習(xí)常態(tài)化機(jī)制，努力提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)和能力。建立健全以內(nèi)部培訓(xùn)為主、外部培訓(xùn)為鋪的的培訓(xùn)體系，豐富財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)的內(nèi)容和形式，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握最新財(cái)務(wù)信息，提高知識(shí)應(yīng)用的先進(jìn)性、連續(xù)性，適應(yīng)新形勢(shì)財(cái)務(wù)管理工作要求。

（2）實(shí)行財(cái)務(wù)橫縱向流動(dòng)和崗位輪換，確保“一崗多能”。實(shí)現(xiàn)總部與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員雙向流動(dòng)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門橫向互動(dòng)，財(cái)務(wù)部崗位間輪換，加速財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升，也確保人員流動(dòng)時(shí)能夠無縫對(duì)接。

（3）強(qiáng)化績效考核，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性。實(shí)行全員多維度動(dòng)態(tài)績效考核，并以量化考核為重點(diǎn)，考核結(jié)果與其薪酬直接掛鉤，同時(shí)作為今后崗位調(diào)整、晉升的依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性和主動(dòng)性。

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作者簡介：

陳川，供職于深圳賽格股份有限公司。