摘要：我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換過(guò)程中，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局的改變，外國(guó)企業(yè)也越來(lái)越多的進(jìn)駐到我國(guó)發(fā)展，導(dǎo)致我們?cè)炯ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，巨大的生存壓力是每個(gè)企業(yè)面臨的重大挑戰(zhàn)。企業(yè)為了更好地生存和發(fā)展，制定相關(guān)的管理制度，這些制度在企業(yè)生存發(fā)展過(guò)程中具有極其重要的作用，而會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在各項(xiàng)管理制度中尤顯突出和重要。本文簡(jiǎn)要闡述如何建立企業(yè)內(nèi)部控制，及在制度實(shí)施的過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析目前企業(yè)面臨的現(xiàn)狀，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方針和策略都能起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)控制度;對(duì)策分析

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基本含義及作用

企業(yè)是市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)，隨著經(jīng)濟(jì)格局的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的縱深發(fā)展，企業(yè)以其獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)決策主體身份，參與在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中。對(duì)于企業(yè)確實(shí)是迎來(lái)了發(fā)展的新際遇，但同時(shí)也面臨著極大的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)想要具備良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立一整套系統(tǒng)、科學(xué)、完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并加以監(jiān)督落實(shí)、執(zhí)行到位。如果會(huì)計(jì)內(nèi)控制度某個(gè)環(huán)節(jié)銜接出現(xiàn)問(wèn)題，必將影響到一個(gè)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，也會(huì)不同程度的削弱企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，繼而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展前景。那么，對(duì)于企業(yè)管理來(lái)講，制定出相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的管理制度，就能從根本上確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，能夠有效提高財(cái)務(wù)結(jié)果的信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)運(yùn)用的安全有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。其作用如下：

（一）保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是嚴(yán)肅而周密的，真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，決定著企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的正確與否。企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度和流程步驟執(zhí)行，就能提高并確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性。在企業(yè)的產(chǎn)、供、銷各個(gè)階段，都能為企業(yè)管理層與決策者提供真實(shí)、準(zhǔn)確、明晰的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)的管理者做出經(jīng)營(yíng)決策提供有力保障。

（二）有效預(yù)防企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為了杜絕和減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度得以達(dá)到，對(duì)各種潛在問(wèn)題起到一定的預(yù)防作用，最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)危機(jī)的爆發(fā)概率，降低不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要關(guān)注長(zhǎng)期的收益累積，但不能只把目光局限于此，更要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的安全，因?yàn)楂@得最大利益才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的。如果一個(gè)企業(yè)即使當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)較多，但經(jīng)營(yíng)面臨很大的危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)和潛在的問(wèn)題，這明顯說(shuō)明在某些環(huán)節(jié)上企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度沒(méi)有得到真正的落實(shí)，這些潛在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，勢(shì)必會(huì)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)中給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成一定的損失。因此，保護(hù)財(cái)務(wù)安全就能充分的保護(hù)好企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

二、目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問(wèn)題剖析

（一）制定內(nèi)控制度初期，企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，以至于制定的制度缺乏靈活性與合理性，不適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需要

作為企業(yè)的管理者，一定要了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要作用。在企業(yè)發(fā)展的初期，就要制定好科學(xué)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，并營(yíng)造出適合員工發(fā)展的新型企業(yè)文化氛圍，形成適合本企業(yè)特點(diǎn)的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也是企業(yè)創(chuàng)新文化的一個(gè)重要方面，對(duì)于吸納優(yōu)秀人才，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)作用，最大程度地提高企業(yè)員工的工作效率，以此達(dá)到優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理工作效率。但目前我國(guó)國(guó)內(nèi)相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要作用認(rèn)識(shí)不充分，造成內(nèi)控制度的表面化及形式化等現(xiàn)象嚴(yán)重，特別是企業(yè)管理者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性，也未將此項(xiàng)工作納入企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)管理體系中，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理問(wèn)題沒(méi)有得到有效的解決，這勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)管理的效率低下和經(jīng)濟(jì)效益的降低，無(wú)法有效的銜接內(nèi)控工作的開(kāi)展，最終導(dǎo)致企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制監(jiān)督管理不到位，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息資源的管理，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化的水平低下，增大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全隱患，致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度落實(shí)力度降低

在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度監(jiān)督管理工作方面，沒(méi)有建立完善的監(jiān)管制度，相應(yīng)的監(jiān)管體系責(zé)任與義務(wù)不明晰，對(duì)于管理層的會(huì)計(jì)決策等相關(guān)行為監(jiān)管不到位，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問(wèn)題不能準(zhǔn)確及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致無(wú)法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的最大作用。在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的過(guò)程中，不注重已有會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的維護(hù)和更新，致使會(huì)計(jì)信息滯后，或因會(huì)計(jì)工作電子信息設(shè)備、技術(shù)不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息流失的危險(xiǎn)性增大，會(huì)計(jì)系統(tǒng)極易遭到不法分子的入侵，盜取會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性能得不到最大保障。這些問(wèn)題不得已解決，就是內(nèi)控制度的不足之處。因此，在管理上需重視會(huì)計(jì)信息的維護(hù)和更新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)偏低，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無(wú)法得到很好的落實(shí)

從根本上講，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度主要是針對(duì)企業(yè)工作人員的管理和控制，企業(yè)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)和能力也是一個(gè)重要的因素。我們都很清楚，任何一份工作成績(jī)的好壞及制度的有效落實(shí)，都離不開(kāi)企業(yè)優(yōu)秀人才的鼎力配合。但在實(shí)際工作中，許多工作的失誤和錯(cuò)誤，都是因工作人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)和疏忽大意造成的，其主要原因有以下四種，一是會(huì)計(jì)人員管理崗位的調(diào)動(dòng)頻繁，對(duì)本崗位工作內(nèi)容了解地不夠透徹;二是一部分工作人員知識(shí)更新滯后，無(wú)法與會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展同步;三是工作人員缺乏認(rèn)真態(tài)度與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，責(zé)任意識(shí)不夠明確;四是管理人員工作任務(wù)分工不清晰，不遵守職業(yè)紀(jì)律和操守，從業(yè)人員的職業(yè)道德水平與法律意識(shí)不強(qiáng)。因此，提升相關(guān)工作人員的綜合能力和素質(zhì)已迫在眉睫，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)的實(shí)際工作中，得到全面地落實(shí)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的完善措施

（一）提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度的重視程度

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速騰飛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，每個(gè)企業(yè)都面臨著激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力和生存挑戰(zhàn)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力起著極其重要作用的就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的提高和完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的重要作用。因此，要提高和加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。加大企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的宣傳力度，使企業(yè)管理者清楚會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性。企業(yè)管理者也要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的研究學(xué)習(xí)，掌握真正的內(nèi)涵，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中保持強(qiáng)盛的競(jìng)爭(zhēng)力有著特別重要的現(xiàn)實(shí)作用。

（二）健全內(nèi)控體系，明確內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)容、原則及程序

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，調(diào)查研究、部門(mén)的討論、落實(shí)執(zhí)行者的反饋是決定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的三個(gè)重要環(huán)節(jié)。為了確保企業(yè)能夠順利實(shí)行完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，首先要提高企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要認(rèn)識(shí)，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，強(qiáng)化宣傳，營(yíng)造氣氛，為制定、完善和落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)各個(gè)流程和環(huán)節(jié)的實(shí)際需求，建立健全完善的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，明確崗位職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要作用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督管理力度，提高工作人員的綜合素質(zhì)，完善會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

對(duì)相關(guān)人員的有效約束，就是提高會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的效率與質(zhì)量，強(qiáng)化監(jiān)督力度，構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)劃管理和發(fā)展。同時(shí)，要約束會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)行為，激發(fā)工作人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與未來(lái)發(fā)展為基礎(chǔ)，為企業(yè)的發(fā)展前景而努力奮斗。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提升是通過(guò)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)取得的。因此，企業(yè)要加大力度，提高工作人員的專業(yè)能力，做好培訓(xùn)工作，使他們能夠具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)法律方面的宣傳力度，敦促工作人員知法、懂法、守法。在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格按照企業(yè)的管理制度來(lái)執(zhí)行和落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相關(guān)工作，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)都不同程度地受到全球化經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，而一些具備完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，能夠把握住這一歷史機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，使企業(yè)得以擴(kuò)大和發(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)迫切需要早日建立健全內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行有著重要的意義。

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作者簡(jiǎn)介：

楊艷，北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）吉林分所。