摘要：目前，我國(guó)許多煤炭企業(yè)都獲得了相應(yīng)的發(fā)展機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增加。企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化全面預(yù)算管理工作的進(jìn)程中，要逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，以此保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)資金的有效控制。本文從煤炭企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出開(kāi)展科學(xué)化的預(yù)算編制工作、建立單獨(dú)的預(yù)算機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化預(yù)算控制等多方面的措施，希望推動(dòng)煤炭企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);預(yù)算管理;精細(xì)化;預(yù)算編制

一、引言

現(xiàn)階段，各個(gè)煤炭企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重全面預(yù)算管理的工作。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多企業(yè)的預(yù)算管理體系不健全，無(wú)法取得顯著的效果。要想逐步增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)就需要實(shí)施精細(xì)化全面預(yù)算管理，并且完善全面預(yù)算管理體系，逐步加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，并創(chuàng)新管理模式。在貫徹精細(xì)化管理理念的同時(shí)，采用量化的方式進(jìn)行控制，制定明確的預(yù)算控制目標(biāo)，更加注重鏈?zhǔn)焦芾?，以此避免不必要的?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)預(yù)算精細(xì)化的管理目標(biāo)。

二、煤炭企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）存在輕執(zhí)行、重編制的問(wèn)題

企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程中，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)都對(duì)自身的基本職責(zé)不夠了解。企業(yè)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過(guò)一段時(shí)間的努力才能夠?qū)崿F(xiàn)的目標(biāo)，如果預(yù)算指標(biāo)缺乏一定的挑戰(zhàn)性，與實(shí)際情況脫節(jié)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的效用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，影響內(nèi)部控制制度的落實(shí)。此外，由于預(yù)算執(zhí)行控制不到位，無(wú)法直觀地將預(yù)算差異體現(xiàn)出來(lái)。如果市場(chǎng)的環(huán)境變化較大，無(wú)法對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

（二）預(yù)算管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平較低

煤炭企業(yè)的預(yù)算管理工作還存在不規(guī)范的現(xiàn)象，例如審核不嚴(yán)格，預(yù)算目標(biāo)不明確、考核不及時(shí)等。由于預(yù)算管理需要制度作為基礎(chǔ)保障，如果沒(méi)有建立責(zé)任制，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，就可能會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不明確、互相推諉責(zé)任的問(wèn)題，預(yù)算編制也不合理。與此同時(shí)，整個(gè)編制的過(guò)程需要進(jìn)行流程化管理，編制的方式也要更合理，否則如果預(yù)算編制不合理，就會(huì)直接影響后續(xù)的執(zhí)行工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)目標(biāo)。

三、煤炭企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化路徑

（一）開(kāi)展科學(xué)化的預(yù)算編制工作，梳理預(yù)算編制流程

首先，煤炭企業(yè)要明確預(yù)算編制的整體模式，并且結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與實(shí)際情況，注重資金管控與成本管理的工作，以此不斷落實(shí)預(yù)算管理工作。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)將考核的成本作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)目標(biāo)，并結(jié)合各個(gè)部門(mén)的實(shí)際工作情況，做好成本的分解工作。在此過(guò)程中，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)將煤炭企業(yè)的產(chǎn)量指標(biāo)作為重要的依據(jù)，并且對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制利潤(rùn)預(yù)算。利用企業(yè)的資金收支預(yù)算，不斷提升預(yù)算的執(zhí)行力，強(qiáng)化對(duì)收入預(yù)算以及成本預(yù)算的管控。

其次，煤炭企業(yè)要編報(bào)預(yù)算建議數(shù)目，并且結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)情況，開(kāi)展合理的編制工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)等提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)與資料。煤炭企業(yè)在建立預(yù)算管理小組之后，需要做好后續(xù)的審核與監(jiān)督工作，并且對(duì)預(yù)算建議數(shù)目進(jìn)行整合管控。煤炭企業(yè)在下達(dá)年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)之后，預(yù)算管理小組需要結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，召開(kāi)大型的會(huì)議，以此對(duì)各部門(mén)的年度預(yù)算數(shù)目進(jìn)行控制。在遵循內(nèi)部管理程序的基礎(chǔ)上，吸納各個(gè)階層的意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，比如預(yù)算部門(mén)控制資金的發(fā)放情況。各個(gè)部門(mén)都要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)層下發(fā)的具體預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行工作任務(wù)的分配，并且結(jié)合總量進(jìn)行有效控制。其中突發(fā)事件的預(yù)算管理也十分重要，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的重要方式。如果發(fā)生了國(guó)家政策變化或是市場(chǎng)環(huán)境變化的情況，就需要對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，在遵循量入為出原則的基礎(chǔ)上，編制年度預(yù)算報(bào)表，再由預(yù)算的管理人員進(jìn)行審核。預(yù)算部門(mén)需要將年度的預(yù)算作為基礎(chǔ)內(nèi)容，并合理的拆分年度總項(xiàng)目，將年度項(xiàng)目責(zé)任計(jì)劃作為核心依據(jù)，并簽訂責(zé)任書(shū)，以此消除各個(gè)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理的目標(biāo)。

（二）實(shí)施鏈?zhǔn)焦芾?，建立單?dú)的預(yù)算機(jī)構(gòu)

第一，煤炭企業(yè)要吸納先進(jìn)的企業(yè)管理方式，真正實(shí)現(xiàn)鏈?zhǔn)焦芾?，將原煤生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)作為核心內(nèi)容，并細(xì)化為各項(xiàng)工序，工作人員也要確認(rèn)其中具體的作業(yè)，根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的要求，在作業(yè)中進(jìn)行確認(rèn)。由于各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生較大的資源消耗，之后實(shí)現(xiàn)作業(yè)成本的歸集，并且確認(rèn)與計(jì)量作業(yè)成本，才能了解最終的原煤產(chǎn)品成本消耗，以此作為基礎(chǔ)的指標(biāo)，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的作業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。

第二，煤炭企業(yè)要注重各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算編制工作，具體從以下幾個(gè)方面入手：1、銷(xiāo)售預(yù)算編制，在遵循產(chǎn)銷(xiāo)平衡原則的基礎(chǔ)上，對(duì)銷(xiāo)量提出一定的要求，并且關(guān)注市場(chǎng)需求的變化，結(jié)合銷(xiāo)售的合同，制定煤炭企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格。2、做好生產(chǎn)預(yù)算的編制工作，將年度的產(chǎn)品指標(biāo)作為基礎(chǔ)，對(duì)產(chǎn)品的品種進(jìn)行分析與考慮，并編制生產(chǎn)預(yù)算表。其中人工預(yù)算需要根據(jù)工資的分配方式，使用相應(yīng)的設(shè)備，提取相關(guān)數(shù)據(jù)并遵循管理標(biāo)準(zhǔn)，編制合理的人工預(yù)算。其中電費(fèi)預(yù)算需要結(jié)合企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合電量的消耗情況開(kāi)展編制工作。3、在開(kāi)展其他費(fèi)用預(yù)算的過(guò)程中，需要結(jié)合生成的需求分析合同，并且將會(huì)計(jì)制度作為重要的依據(jù)，進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)活動(dòng)，結(jié)合銀行同期利率對(duì)借款費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)。

第三，煤炭企業(yè)通過(guò)設(shè)立單獨(dú)的預(yù)算機(jī)構(gòu)，能夠?qū)嵤┚?xì)化全面預(yù)算管理的目標(biāo)。企業(yè)可以建立領(lǐng)導(dǎo)小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，并且由各個(gè)煤礦單位相應(yīng)的負(fù)責(zé)人作為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組需要對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行科學(xué)化的決策，并且從宏觀的角度，控制全面預(yù)算管理的目標(biāo)。在編制科學(xué)化的預(yù)算方案之后，做好預(yù)算審批與考核的工作。各個(gè)部門(mén)都需要嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，并且安排專(zhuān)門(mén)的預(yù)算人員進(jìn)行執(zhí)行。此外，預(yù)算機(jī)構(gòu)需要明確煤炭企業(yè)的工作部署需求，并且實(shí)施全面預(yù)算管理的工作，逐步加強(qiáng)監(jiān)督考核力度，以保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的合理性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制，引入信息化技術(shù)

煤炭企業(yè)通過(guò)不斷強(qiáng)化預(yù)算控制力度，并且將年度的預(yù)算作為整體的目標(biāo)，將月度、季度的預(yù)算控制作為單位，制定各個(gè)階段的控制目標(biāo)，根據(jù)歸口控制的方式，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理性。在實(shí)行預(yù)算控制工作的過(guò)程中，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，事中的控制以及事后的監(jiān)督工作，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析以及預(yù)算考核等多方面入手，建立健全的預(yù)算管理制度。通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的方式，逐步規(guī)范預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)，并且利用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)傳遞給預(yù)算執(zhí)行人員，對(duì)各部門(mén)工作人員的工作行為進(jìn)行約束。與此同時(shí)，利用數(shù)字化的軟件系統(tǒng)，更加靈活的對(duì)煤炭企業(yè)的材料消耗進(jìn)行控制。在事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，要結(jié)合資金的支出情況，明確費(fèi)用使用中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且將預(yù)算控制在合理的范圍內(nèi)。在事中控制的過(guò)程中，需要做好預(yù)算審批的工作，在梳理預(yù)算編制流程的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。在事后監(jiān)督的過(guò)程中，要了解對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生影響的項(xiàng)目，分析非現(xiàn)金支出情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，并追究相關(guān)責(zé)任人，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以此創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，煤炭企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能夠保證預(yù)算管理的實(shí)效性，還能避免不必要的資金流失問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部的資源以及外部的資源進(jìn)行合理的分配。只有實(shí)行鏈?zhǔn)降墓芾?，逐步加?qiáng)預(yù)算控制力度，才能避免出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在較大差異的現(xiàn)象。在引入先進(jìn)信息化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與共享的基礎(chǔ)上，提升煤炭企業(yè)的預(yù)算精細(xì)化管理水平，使企業(yè)能夠在多變的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

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作者簡(jiǎn)介：

劉全林，開(kāi)灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司審計(jì)部。