張靜

摘要：在企業(yè)經(jīng)營中，貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)較高，其是決定企業(yè)生存與發(fā)展?fàn)顩r的重要因素，因此，企業(yè)必須建立高效、合理的貨幣資金管理內(nèi)部控制體系，才可以保障貨幣資金的安全，提高對資金的控制力度。本文分析了煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出優(yōu)化內(nèi)部控制的有效對策，以期促進(jìn)煤炭企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制與管理效果。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制

加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制有利于企業(yè)的發(fā)展，可以提高企業(yè)資金流通的安全性，使企業(yè)有充足的資金進(jìn)行經(jīng)營與管理，有利于穩(wěn)固企業(yè)在市場競爭中的地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。基于此，對于煤炭企業(yè)來說，分析其貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問題有利于提高其內(nèi)部控制管理能力，進(jìn)而可以促進(jìn)煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)問題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理不合理

首先，部分煤炭企業(yè)的會計(jì)人員存在為了個(gè)人私利而利用職務(wù)之便進(jìn)行發(fā)票或收據(jù)金額修改的現(xiàn)象;其次，財(cái)務(wù)人員在收入現(xiàn)金后未及時(shí)開具發(fā)票或收據(jù)，也未將收入金額體現(xiàn)在報(bào)表當(dāng)中，或入賬金額與實(shí)際收入金額不符。再次，會計(jì)人員私自銷毀票據(jù)將票款占為已有或盜取發(fā)票私下收取客戶款項(xiàng)。

（二）控制制度存在缺陷

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)通常是在貨幣資金出現(xiàn)問題后才進(jìn)行處理，在貨幣資金管理過程中未進(jìn)行有效的事前與事中監(jiān)督，這是導(dǎo)致煤炭企業(yè)出現(xiàn)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，一旦問題發(fā)生，難以及時(shí)補(bǔ)救，責(zé)任追查也存在一定難度，極大的增強(qiáng)了資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)蛊髽I(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)是提高貨幣資金內(nèi)部控制制度監(jiān)管的有效方式，然而由于煤炭企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人才不足、審計(jì)方式不合理，都會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用難以有效發(fā)揮，進(jìn)而大大削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

（三）貨幣資金存在安全風(fēng)險(xiǎn)

在煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，貨幣資金是重要的控制內(nèi)容，對內(nèi)控機(jī)制產(chǎn)生了極為關(guān)鍵的影響。然而企業(yè)必須對業(yè)務(wù)處理規(guī)范進(jìn)行強(qiáng)化才可以發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制的作用，因此，貨幣資金的流通速度被限制，資金流通效率難以提高。對于資金來說，使用效率越高資金的安全性就越低，因此，煤炭企業(yè)應(yīng)合理進(jìn)行資金安全性與效益性的選擇，在多重因素的影響下，煤炭企業(yè)對貨幣資金效益的關(guān)注度更高，忽略了資金的安全性，這是煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在間題的直接原因。

二、提高煤炭企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制效率的有效對策

（一）建立與優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制體系

完善貨幣資金完整性的控制，其主要范圍包括收入、支出業(yè)務(wù)。具體來說，主要包括企業(yè)發(fā)生各種貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否根據(jù)規(guī)定計(jì)入到相關(guān)賬戶中。其一，收據(jù)、發(fā)票的控制。通過收據(jù)、發(fā)票的連續(xù)性對貨幣資金和發(fā)票金額的一致性進(jìn)行核對，從而保證受到的貨幣資金能夠全部入賬。加強(qiáng)收據(jù)、發(fā)票印刷、收發(fā)、存儲的管理，并且要求其連號、建賬核算。其二，控制業(yè)務(wù)量。以企業(yè)之前的某項(xiàng)業(yè)務(wù)量大小，對貨幣資金完整性進(jìn)行復(fù)核。其三，控制核對往來賬。利用定期和對方單位核對往來賬目，對清欠貨幣資金是否能夠及時(shí)的入賬進(jìn)行監(jiān)管，尤其要注意已經(jīng)壞賬處理的應(yīng)收賬款是否具有回收款項(xiàng)不入賬的情況。其四，銀行對于賬單進(jìn)行控制，通過銀行對賬清單和企業(yè)銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，保證存款存在性及完整性。其五，控制物料的平衡。其主要是以原材料在生產(chǎn)及銷售過程中的總量平衡對貨幣資金完整性進(jìn)行判斷的方法，此方法能夠在加工、生產(chǎn)行業(yè)中使用。

（二）提高貨幣資金內(nèi)控制度監(jiān)督力度

煤炭企業(yè)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要目的是促進(jìn)內(nèi)控管理的有效進(jìn)行，提升貨幣資金的內(nèi)控管理效果。在內(nèi)控管理過程中，應(yīng)開展事前、事中、事后的全過程監(jiān)督控制體系。以煤炭企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度作為事前與事中監(jiān)督的重要依據(jù)，并在事后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，分析事故發(fā)生原因并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格懲處。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效貨幣資金內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，使審計(jì)部門能夠在其他職能部門外獨(dú)立，從而使審計(jì)的公正性及獨(dú)立性得以保證。在進(jìn)行審計(jì)的過程中，不僅要針對賬目進(jìn)行審計(jì)，還要針對貨幣資金實(shí)現(xiàn)稽核，有效評價(jià)內(nèi)部控制的整體執(zhí)行效果，從而保障內(nèi)部控制制度的全面性及有效性。最后，實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行程度的考核及檢查，以考核結(jié)果實(shí)現(xiàn)相應(yīng)責(zé)任人的獎懲，從而使工作人員內(nèi)控制度執(zhí)行的積極性得到調(diào)動，提高貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行的全面性。

（三）明確各崗位職責(zé)權(quán)限

煤炭企業(yè)應(yīng)以不相容職務(wù)分離原則為依據(jù)進(jìn)行崗位的劃分，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的具體職責(zé)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)不同崗位之間的有效約束。將授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職能相分離，由不同工作人員分別負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)的保管與記錄職責(zé)，確保經(jīng)辦與記錄兩個(gè)工作崗位的完全獨(dú)立。實(shí)現(xiàn)記賬與經(jīng)營職務(wù)的分離有利于降低資產(chǎn)非法挪用問題的發(fā)生，避免會計(jì)人員運(yùn)用會計(jì)記錄方式進(jìn)行會計(jì)信息的修改與虛報(bào)。同時(shí)，在處理不相容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須由多個(gè)部門或兩個(gè)以上工作人員共同參與，以免出現(xiàn)非法盜用資金等行為。在內(nèi)部控制過程中，煤炭企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確具體的崗位職責(zé)，提高崗位設(shè)置的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的有效分離，強(qiáng)化各崗位與部門之間的有效合作與制衡，確保可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)工作中的違規(guī)行為，發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作效率。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

人才是貨幣資金內(nèi)部控制的主體，煤炭企業(yè)必須不斷加強(qiáng)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的全面培養(yǎng)，使貨幣資金內(nèi)控制度得以進(jìn)一步完善。一方面，應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的工作監(jiān)管，確保其工作能力可以勝任崗位需求，同時(shí)，還應(yīng)組織相關(guān)的培訓(xùn)，不斷提升會計(jì)工作人員的知識與能力。此外，還要加強(qiáng)會計(jì)工作人員的道德素質(zhì)建設(shè)，引入激勵機(jī)制，對違規(guī)人員進(jìn)行嚴(yán)格的懲處，為煤炭企業(yè)的穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展提供保障。

三、結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，煤炭企業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制力度有利于提升煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理效果，提升其在市場競爭中的地位。煤炭企業(yè)管理者應(yīng)重視貨幣資金的內(nèi)控管理工作，不斷提升會計(jì)工作人員的素質(zhì)與能力，促進(jìn)煤炭企業(yè)自身的內(nèi)控管理能力的全面提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)而推動煤炭企業(yè)的健康與穩(wěn)定發(fā)展。

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