摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，雖然事業(yè)單位發(fā)揮政府職能，為社會大眾提供公益的服務，但是在事業(yè)單位改革的影響下，事業(yè)單位也需要進行納稅。事業(yè)單位承擔起納稅以后，成本就增加，稅收對于事業(yè)單位來說也是一種支出的負擔，為了事業(yè)單位更好的行使其職能，就需要重視納稅籌劃管理工作。在國家法律允許的范圍內開展納稅籌劃，提高事業(yè)單位的整體利益。事業(yè)單位需要重點分析現有的實際納稅工作現狀，以便針對納稅籌劃問題進行管理，合理規(guī)避納稅風險，促進事業(yè)單位實現自己的社會價值。本文主要分析事業(yè)單位納稅籌劃的風險以及防范措施，以便更好地推動事業(yè)單位納稅籌劃工作，促進我國的經濟持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞：事業(yè)單位;納稅籌劃;風險;措施;內涵

我國經濟發(fā)展的重要依靠力量是稅收，國家通過稅收吸納資金的同時，能夠保證我國各種經濟活動持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。對于事業(yè)單位來說，合理地進行納稅籌劃對于提升自己的服務水平和管理能力有很重要的作用，所以事業(yè)單位要重視納稅籌劃過程的風險以及防范措施，以便事業(yè)單位開展科學的納稅籌劃。

一、納稅籌劃內涵以及事業(yè)單位納稅籌劃的意義

（一）納稅籌劃的內涵

納稅籌劃的目的是實現納稅主體在納稅以后的利潤最大化，應該提高納稅的認識，認識到進行納稅籌劃并不是少納稅，而是通過對事業(yè)單位的經營活動進行規(guī)劃，整合，依據稅法的要求，選擇最佳的納稅方案，最終增加事業(yè)單位的利益。納稅籌劃具有合法性，專業(yè)性和目的性的特點，事業(yè)單位納稅籌劃需要解讀好稅法，在國家的稅法政策的規(guī)定下開展，最好做到涉稅零風險，這樣事業(yè)單位就能夠減輕納稅負擔，協(xié)調事業(yè)單位的各項工作，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）事業(yè)單位納稅籌劃的意義

隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和事業(yè)單位的改革，事業(yè)單位開展納稅籌劃具有時代和現實的意義，主要體現在以下幾個方面：

第一，納稅籌劃能夠增強事業(yè)單位的稅收意識。在事業(yè)單位不斷改革和發(fā)展中，需要提高自身的競爭力和服務水平，才能在激烈競爭的社會上獲得更多的社會大眾認同。事業(yè)單位開展的納稅籌劃需要轉變思想觀念，把事業(yè)單位管理者的思想從重視內控管理轉到進行納稅籌劃工作上，還要對那稅務的相關政策進行學習，要認識到納稅是自身的義務，納稅籌劃要合法合規(guī)，同時對于自身工作的性質要做好區(qū)分，還要從本質認清納稅籌劃和偷逃稅等違法行為之間的不同性質。

第二，有利于事業(yè)單位減輕稅收的壓力和負擔。事業(yè)單位參與市場競爭，任何一個因素都可能影響到事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位開展的納稅籌劃主要是采取合理的避稅，減少事業(yè)單位的繳納稅款額，也在為事業(yè)單位的發(fā)展節(jié)約成本，減少納稅比例，延緩納稅時間，最終滿足事業(yè)單位的利益最大化戰(zhàn)略目標。

二、事業(yè)單位納稅籌劃風險出現的原因

（一）事業(yè)單位對納稅籌劃工作不夠重視，缺少專業(yè)的納稅人才

事業(yè)單位由于內部管理層對納稅籌劃的重視度不夠，意識不強，一般認為納稅籌劃只是財務部門的工作，在納稅籌劃過程中其他部門的參與度低，導致納稅籌劃過程中很多數據不能及時并且真實的掌握，這不僅耽誤納稅籌劃的工作時間，也造成納稅籌劃的結果不準確，會給事業(yè)單位的發(fā)展帶來不利影響。納稅籌劃是一項復雜的工作，涉及到事業(yè)單位經營的各個方面，要求有專業(yè)的人員才能順利完成，但是因為事業(yè)單位對納稅籌劃工作的忽視，加上缺少專業(yè)性的管理，必然導致單位內部專業(yè)的納稅人才短缺，很大程度上會影響納稅籌劃的效果，增加納稅籌劃的風險問題發(fā)生。

（二）事業(yè)單位的納稅籌劃方案選擇不恰當

事業(yè)單位由于自身內部工作的復雜性導致納稅籌劃工作也變得更加復雜，這就要求事業(yè)單位在選擇納稅籌劃方案的時候要綜合考慮很多因素，才能保證單位的納稅籌劃方案有效。但是現階段事業(yè)單位的實際情況是納稅籌劃方案選擇不恰當，造成這種問題的主要原因是事業(yè)單位的納稅籌劃方案在制定的時候完全照抄一些成功的案例，沒有對事業(yè)單位的實際情況做深入的分析和總結，事業(yè)單位在選擇這樣的納稅籌劃方案的時候脫離單位發(fā)展的真實情況，增加納稅籌劃的風險。有的事業(yè)單位對納稅籌劃方案的忽視，認為其不重要，所以制作的都是很簡單的納稅籌劃方案，這種方案的選擇會忽略掉很多重要的納稅信息，事業(yè)單位的納稅籌劃不僅不合理，風險發(fā)生概率也越來越大。

（三）事業(yè)單位的納稅籌劃風險防控體系不健全

事業(yè)單位雖然已經能夠了解到納稅籌劃風險防控的重要性，但是就實際的工作來看，納稅籌劃風險防控體系不健全，沒有對事業(yè)單位的內外環(huán)境做好分析，也沒有依據事業(yè)單位的經營活動，財務管理以及稅務管理工作來制定納稅籌劃的風險防控體系。同時事業(yè)單位對于風險的發(fā)生因素分析不透徹，還是存在表面的分析狀態(tài)。事業(yè)單位的納稅風險種類多，很多都隱藏在單位內部，加上單位稅務管理的環(huán)節(jié)薄弱，出現稅務風險的時候，沒有及時的分析和總結，更加沒有做到防控，所以這種風險防控體系的形成也是空架子，發(fā)揮不了作用，也阻礙不了納稅籌劃的風險。

（四）事業(yè)單位的內控制度不完善，對納稅籌劃政策了解不清楚

事業(yè)單位完善的內控制度是實現納稅籌劃的重要依靠，但是事業(yè)單位的內控制度中存在一些漏洞，內控制度制定過程中照搬照抄其他單位的管理制度，內控的管理工作不穩(wěn)定，無法實現規(guī)范管理事業(yè)單位工作的情況。內控制度不健全，就造成了事業(yè)單位納稅籌劃管理的缺失，使納稅籌劃工作陷入混亂的局面，事業(yè)單位的整體秩序就會受到影響。事業(yè)單位對整體的納稅籌劃政策改革內容了解的不清楚，也必然會出現納稅籌劃過程中的失誤，被稅務機關審查到工作失誤的性質就變了，會出現嚴重的納稅籌劃風險，影響事業(yè)單位的社會信譽，不利于后續(xù)工作的開展。

三、事業(yè)單位納稅籌劃風險的防范措施

（一）轉變思想觀念，重視培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃的人才

納稅工作對專業(yè)性的要求很高，事業(yè)單位的納稅工作又是新增加的一項內容，所以更加需要事業(yè)單位轉變思想觀念，重視納稅籌劃管理工作，然后單位的管理層帶頭重視納稅籌劃。做好宣傳工作，在事業(yè)單位內部宣傳納稅籌劃工作的重要性，并且表明納稅籌劃與個人息息相關。鼓勵大家積極參與到納稅籌劃工作中，配合納稅人員的工作，提供真實有效的財務數據信息。事業(yè)單位的納稅籌劃是一項長期的、系統(tǒng)的工作，需要單位重視人才的培養(yǎng)，可以招聘專業(yè)的人才帶動現有工作人員的工作，重視學習的過程，提高相關知識的學習積極性，充實知識的基礎上，重視實踐能力，這也是事業(yè)單位合理的規(guī)避納稅籌劃風險的有效措施，提高納稅籌劃的工作質量。

（二）重視納稅籌劃方案的選擇，提高納稅籌劃標準化

為了有效地防范納稅籌劃的風險，事業(yè)單位要提高納稅籌劃的標準化水平。對納稅籌劃的基礎工作要重視起來，按照相關的規(guī)章制度開展工作，對事業(yè)單位的經營活動要充分的了解，做好全面的記錄，不要因為賬目問題造成納稅籌劃的風險。設定好納稅籌劃的工作目標，按照目標來完成納稅籌劃方案的制定，也可以做長短期的分類，事業(yè)單位在完成短期目標的基礎上更加有利于實現長期的納稅籌劃。對于一些稅務的管理，尤其是營改增，納稅抵扣項等這些涉稅工作，在制定納稅籌劃方案的時候要加以注意，提高事業(yè)單位對納稅籌劃方案的重視度，單位能夠選擇科學的納稅籌劃方案，有效地避免納稅籌劃風險帶來的損失。

（三）構建完善的納稅籌劃風險防控體系

事業(yè)單位重視數據的采集工作，確保能夠全面地收集到事業(yè)單位經營活動的數據，才能有助于深入分析需要納稅的項目，保證納稅項目的真實性。然后對事業(yè)單位所處的環(huán)境做好分析，利用財務管理信息系統(tǒng)，保證數據的完整性。對于納稅籌劃風險防控體系建設，需要對事業(yè)單位的風險影響因素做客觀的總結，重視事業(yè)單位內部管理和財務管理薄弱環(huán)節(jié)，在保證數據質量的前提下，才能構建完善的納稅籌劃風險防控體系。要對風險防控體系做好評估，建立評估和預警機制，以便發(fā)生不可控的風險因素的時候，能夠利用風險預警機制合理的防控納稅籌劃的風險，減少事業(yè)單位的損失，提高納稅籌劃的科學性。

（四）完善事業(yè)單位內控機制，加強對納稅籌劃政策的把握

事業(yè)單位需要完善內部控制機制，對事業(yè)單位的各項工作做明確的規(guī)定，保證事業(yè)單位內部各項工作順利進行的基礎上，有約束力。然后依據事業(yè)單位稅務的改革，熟悉事業(yè)單位稅務政策，對相關政策做細致的總結和分析，以便事業(yè)單位開展納稅籌劃的時候能夠及時地運用新政策，減少納稅籌劃把握不嚴謹的問題出現，結合最新稅收法規(guī)政策，尋求納稅籌劃和分析調控的平衡點，從根本上防控納稅籌劃的風險。

四、結束語

新經濟時代，事業(yè)單位的納稅籌劃風險管理發(fā)生的原因以及防范措施的分析，主要是為了事業(yè)單位能夠充分利用科學的納稅籌劃方案，減輕事業(yè)單位的納稅壓力，節(jié)約成本，最終促進事業(yè)單位緊跟時代發(fā)展的腳步，在改革中重視工作創(chuàng)新，最終促進事業(yè)單位獲得經濟效益和社會效益的和諧統(tǒng)一發(fā)展。

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作者簡介：

周舒，中國科學院長春光學精密機械與物理研究所。