朱晨葦

摘要：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，也是保證企業(yè)資金有效使用、安全管理、降低風(fēng)險(xiǎn)的基本手段。本文從企業(yè)管理的實(shí)際情況出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上探索了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)設(shè)計(jì)的有效策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng);問題分析;優(yōu)化設(shè)計(jì)

一、引言

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開資金的周轉(zhuǎn)。一個(gè)企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力實(shí)際上是由企業(yè)的資金數(shù)額決定的。但是在企業(yè)內(nèi)部，資金的來源和發(fā)展以及資源使用的效率與財(cái)務(wù)工作是分不開的。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立，為企業(yè)資金流通管理水平的提高提供了保障。如何設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員和管理研究者共同關(guān)心的問題。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)的職能定位不明確

目前，雖然企業(yè)管理發(fā)展趨勢(shì)逐步向全面、科學(xué)邁進(jìn)，但仍有許多企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，關(guān)注創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)利潤(rùn)，而忽略了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，特別是在小型企業(yè)的管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)審計(jì)的功能位置更加模糊。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理制度不完善

目前，大多數(shù)企業(yè)仍然還沒有根據(jù)自己的特點(diǎn)和市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，建立一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，這使得企業(yè)即使想組織內(nèi)部審計(jì)工作，但在實(shí)踐中往往由于缺乏監(jiān)管規(guī)定的指導(dǎo)與約束，不是有序的，導(dǎo)致工作效果差，很難達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部審計(jì)管理設(shè)計(jì)。

（三）信息化水平有待提高

隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，年金將越來越多地參與，因此，必須配套更科學(xué)和精確的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制，這就要求企業(yè)從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式來完成信息化新模型轉(zhuǎn)換，從而有效地降低人力資源成本，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。然而，在實(shí)踐中，不難發(fā)現(xiàn)，在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平仍然很低，這限制了改善內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的信息化水平。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)方法

（一）系統(tǒng)分析法

系統(tǒng)分析是一種基于現(xiàn)代信息技術(shù)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法。以系統(tǒng)論、信息論和控制論為基礎(chǔ)，提取信息技術(shù)的系統(tǒng)構(gòu)建模型，并將其應(yīng)用于金融系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。系統(tǒng)分析方法通常把財(cái)務(wù)管理作為信息技術(shù)中計(jì)算機(jī)的“控制中心”。財(cái)務(wù)管理通過控制財(cái)務(wù)活動(dòng)來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這與計(jì)算機(jī)控制中心控制內(nèi)存分配和協(xié)調(diào)程序的運(yùn)行是一樣的。在具體設(shè)計(jì)上，系統(tǒng)分析方法根據(jù)層次、所面對(duì)的對(duì)象和責(zé)任范圍，將財(cái)務(wù)管理劃分為不同的子結(jié)構(gòu)。這些子結(jié)構(gòu)相互獨(dú)立、相互聯(lián)系，最終受到財(cái)務(wù)組織的制約。系統(tǒng)分析方法適用于大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。在實(shí)際應(yīng)用中，公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以設(shè)計(jì)為一個(gè)層次系統(tǒng)。最高一級(jí)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。如采購(gòu)部、銷售部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、人力資源部等。然后，每個(gè)部門根據(jù)自己的需要制定資金或收入的使用計(jì)劃。財(cái)務(wù)支出通過層層審批，直接與企業(yè)的收入、員工績(jī)效、薪酬、資金流掛鉤，形成清晰的、結(jié)構(gòu)化的、橫向的、縱向的、可觀察的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)與內(nèi)部部門、員工個(gè)人之間的關(guān)系都可以從財(cái)務(wù)制度中體現(xiàn)出來，可以有效避免企業(yè)資金使用不當(dāng)?shù)膯栴}。這種財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)具有很大的穩(wěn)定性，但建立時(shí)間較長(zhǎng)，需要職業(yè)經(jīng)理人的介入。

（二）定性分析和定量分析相結(jié)合的方法

定性分析是從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)建立財(cái)務(wù)管理制度的方法。這種方法適用于成長(zhǎng)型企業(yè)，使企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展面臨的新目標(biāo)和新情況對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行調(diào)整。定量分析方法是來自于電子計(jì)算機(jī)的計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，基于數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)化的理論和統(tǒng)計(jì)方法，通過大量的企業(yè)財(cái)務(wù)信息收集和整理，分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)的操作條件和發(fā)展現(xiàn)狀，最后提出適合該公司的財(cái)務(wù)體系模型。通過定量分析產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)模型并不只有一個(gè)。企業(yè)管理者需要嘗試不同的模式，選擇成本投入最小、效益最大的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，或者提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理程度，這就需要定量分析和定性分析相結(jié)合。

（三）比較分析法

比較分析法是將不同國(guó)家和不同地區(qū)和不同的經(jīng)濟(jì)制度下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行比較，比較不同時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過分析系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理和應(yīng)用，總結(jié)了適合公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展目標(biāo)。比較分析法適用于歷史悠久但規(guī)模不大的公司。該方法的運(yùn)用也是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)方法的研究實(shí)踐。

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效策略

（一）健全內(nèi)部審計(jì)制度

明確的審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)部門的工作效率以及執(zhí)行力度起到關(guān)鍵性的作用。為保證企業(yè)審計(jì)工作順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，將企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及各級(jí)專業(yè)工作人員納入審計(jì)考核中，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)管。另外，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)歸納到管理制度化以及規(guī)范化上來，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)利、行為規(guī)范等。企業(yè)管理層不僅需要注重企業(yè)的短期利益，還應(yīng)考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)正視自身發(fā)展的問題，才可能做大做強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r建立有針對(duì)性的審計(jì)制度。要建立健全的結(jié)構(gòu)與制度最重要的是加強(qiáng)管理層內(nèi)部審計(jì)的重視度，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)中的地位，直接影響企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作精準(zhǔn)、清晰的職能定位

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的職能定位是否準(zhǔn)確、明確，將直接影響其具體工作的有序、規(guī)范發(fā)展。因此，企業(yè)必須結(jié)合自身具體情況，探索符合審計(jì)準(zhǔn)則要求和企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)定位，以明確職能，指導(dǎo)有效的后續(xù)工作。一般來說，必須尊重內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，除了其他業(yè)務(wù)部門，最大程度防止外部因素的干擾，從而加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真理和權(quán)威，為企業(yè)未來發(fā)展提供一個(gè)更有針對(duì)性的參考。

（三）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程建設(shè)

構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的優(yōu)化，是保證企業(yè)審計(jì)工作有序開展的基礎(chǔ)?？偟膩碚f，工作流程的優(yōu)化應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：第一，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和發(fā)展特點(diǎn)，制定明確的目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃，提前安排后續(xù)具體工作的形式和時(shí)間;其次，組建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)小組，選派專業(yè)素質(zhì)優(yōu)秀、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員組成小組，按照初步審計(jì)計(jì)劃有序開展工作。最后，一個(gè)明確和準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該發(fā)行，和適當(dāng)?shù)暮蜆?biāo)準(zhǔn)的結(jié)論和觀點(diǎn)應(yīng)該提議的基礎(chǔ)上實(shí)際的審計(jì)信息整理和總結(jié)，應(yīng)報(bào)上級(jí)部門。

（四）推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作向信息化方向發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于精確性的要求較高，且由于其程序較為復(fù)雜，如果能在保障基本工作準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上、提高相應(yīng)程序的工作速度，則會(huì)大大提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。因此，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作向信息化方向發(fā)展就十分重要。具體來說，首先要結(jié)合信息化手段，利用信息化技術(shù)完成大量數(shù)據(jù)采集、計(jì)算的基本工作，構(gòu)建起一套整合財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、成本管理等多項(xiàng)管理結(jié)構(gòu)的信息化采集體系;除此之外，還應(yīng)當(dāng)利用信息化技術(shù)完成各項(xiàng)具體工具的整合，提高相關(guān)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)要求較高的準(zhǔn)確性，由于其程序的復(fù)雜性，如果能在保證基礎(chǔ)工作準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，提高相應(yīng)程序的速度，將大大提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。在企業(yè)管理中，更應(yīng)重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。通過明晰情報(bào)、優(yōu)化工作流程、整合信息技術(shù)等手段，解決當(dāng)前工作中的具體問題，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供動(dòng)力。

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