劉煥強(qiáng)

內(nèi)容摘要 當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)在保障和促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的過(guò)程中越來(lái)越重要。文章以新成立的國(guó)有企業(yè)F公司為例，分析了內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、專項(xiàng)審計(jì)全覆蓋，推進(jìn)審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)和責(zé)任追究，以期為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供有益參考。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 實(shí)踐

1 引言

F公司成立以來(lái)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化工作體制機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在揭示問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提升品質(zhì)、促進(jìn)發(fā)展等方面的監(jiān)督保障作用，保障了公司規(guī)范快速健康發(fā)展。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的背景

F公司成立于2017年，是一家國(guó)有獨(dú)資公司，從事風(fēng)力發(fā)電等新能源開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。設(shè)立審計(jì)部，配置2人，承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。F公司成立之初面臨的問(wèn)題：有人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家的要求、是一種例行公事，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部管理的切實(shí)需要;有人把內(nèi)部審計(jì)僅僅看做查問(wèn)題、挑毛病，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)維護(hù)公司和員工利益、防范集體和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。審計(jì)工作人員經(jīng)驗(yàn)不足，在企業(yè)管理、工程管理、法律事務(wù)等方面綜合能力不強(qiáng)，又缺乏上級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，心有余而力不足。有的內(nèi)部審計(jì)工作人員不能處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，重監(jiān)督輕服務(wù)，不能把工作重點(diǎn)提高到為決策層出謀劃策、為提高公司經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上來(lái)。

3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

3.1 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)保障

明確內(nèi)部審計(jì)向公司黨委、執(zhí)行董事負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，內(nèi)審工作由公司“一把手”主管，一名副總經(jīng)理協(xié)助管理，領(lǐng)導(dǎo)班子定期召開(kāi)專題會(huì)議，聽(tīng)取內(nèi)審工作匯報(bào)，審議批準(zhǔn)年度審計(jì)計(jì)劃和重要審計(jì)報(bào)告，協(xié)調(diào)解決審計(jì)監(jiān)督中遇到的重大疑難問(wèn)題，形成對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)齊抓共管的機(jī)制。建立內(nèi)部審計(jì)基本制度及配套制度，規(guī)定了主要業(yè)務(wù)范圍、工作程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檔案管理等。派出工作人員參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，與同行業(yè)、同類型企業(yè)審計(jì)部門(mén)交流溝通，開(kāi)闊視野，提升素質(zhì)能力[1]。

3.2 突出重點(diǎn)，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋

3.2.1 加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理

公司審計(jì)部統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)資源，制定了審計(jì)工作五年規(guī)劃，每年結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際科學(xué)合理安排年度審計(jì)工作任務(wù)。加強(qiáng)審計(jì)作業(yè)管理，強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管控，積極探索使用集團(tuán)公司審計(jì)管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化審計(jì)程序和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，逐步拓展審計(jì)范圍，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋、重大投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全覆蓋和企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)全覆蓋，重大審計(jì)成果和重要案件線索及時(shí)向公司黨委匯報(bào)。

3.2.2 實(shí)施工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

面對(duì)多項(xiàng)在建投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施管理和完工工程的收尾閉合，統(tǒng)籌制訂審計(jì)工作計(jì)劃，集中專業(yè)資源，借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量，優(yōu)化和改進(jìn)工作方法，開(kāi)展風(fēng)電場(chǎng)建設(shè)工程管理跟蹤審計(jì)和竣工結(jié)算決算審計(jì)。重點(diǎn)檢查決策程序和招投標(biāo)程序、過(guò)程，對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)、采購(gòu)合同、采購(gòu)費(fèi)用、物資驗(yàn)收保管和工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制、工程投資控制等進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注變更、索賠處理的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，檢查是否存在虛列工程及工程量、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況開(kāi)展審計(jì)，分析項(xiàng)目主要經(jīng)濟(jì)和技術(shù)指標(biāo)完成情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資、進(jìn)度，分析投資增加、工期拖延的原因等，監(jiān)督檢查是否達(dá)到相關(guān)竣工驗(yàn)收制度和程序要求，督促認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收相關(guān)工作規(guī)范[2]。

3.2.3 任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照公司干部管理相關(guān)制度和規(guī)定，逐步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)期間的全覆蓋，做到對(duì)項(xiàng)目公司主要負(fù)責(zé)人離任必審，任期滿3～5年必審，任期內(nèi)至少審計(jì)一次。重點(diǎn)監(jiān)督檢查執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度的情況，履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況，重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況，以及經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)質(zhì)量、企業(yè)發(fā)展能力，領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等，促進(jìn)干部依法作為、主動(dòng)作為、有效作為，并鼓勵(lì)改革、支持創(chuàng)新、肯定探索，做改革的促進(jìn)者和創(chuàng)新的推動(dòng)者。

3.2.4 廣泛開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

從“合法合規(guī)、信息安全、效率效果”三個(gè)維度，重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度預(yù)算編制和年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)信息是否具有真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，查找經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不實(shí)、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確等問(wèn)題。重大資金運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定，產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資并購(gòu)業(yè)務(wù)評(píng)估手續(xù)是否健全。

3.2.5 擴(kuò)展范圍，深化開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作

每年年底開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，梳理業(yè)務(wù)制度化、制度流程化、流程信息化情況，精準(zhǔn)合理抽取樣本，多維度審視核心業(yè)務(wù)、核心環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)管理與控制的質(zhì)量和效果，系統(tǒng)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和管理制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，及時(shí)揭示企業(yè)管理存在的重要缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提出管理建議和缺陷整改，通過(guò)持續(xù)推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制持續(xù)完善和管理流程系統(tǒng)性優(yōu)化，建立完善公司內(nèi)部控制手冊(cè)，促進(jìn)內(nèi)控體系的健全性、合理性和有效性提升。

3.2.6 聚焦管控重點(diǎn)，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)

將專項(xiàng)審計(jì)作為審計(jì)工作的重要方法和手段，針對(duì)公司關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門(mén)和崗位，組織開(kāi)展了“六公經(jīng)費(fèi)”、九項(xiàng)管理費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、食堂費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題查深查透，為企業(yè)提升重要資源配置效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供支持[3]。

3.3 狠抓整改，推動(dòng)審計(jì)成果充分運(yùn)用

3.3.1 建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定書(shū)，逐步建立審計(jì)結(jié)果在一定范圍公開(kāi)制度，以公開(kāi)促整改。審計(jì)對(duì)象要認(rèn)真落實(shí)問(wèn)題整改要求，完善制度建設(shè)，建立長(zhǎng)效機(jī)制，在收到審計(jì)報(bào)告后90個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)整改結(jié)果，同時(shí)在本單位公開(kāi)，接受職工群眾監(jiān)督。

3.3.2 切實(shí)做好審計(jì)整改的督促檢查

按照“制度未完善的不放過(guò)、資金未追回的不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)的不放過(guò)”原則，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，做到整改有方案、有落實(shí)。對(duì)一些典型性、普遍性、傾向性的問(wèn)題，歸口管理部門(mén)從管理體制和機(jī)制上改進(jìn)，健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程。審計(jì)部做好臺(tái)賬，實(shí)行限期“銷號(hào)”管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)入人事檔案，作為任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，公司開(kāi)展評(píng)先評(píng)優(yōu)、干部提拔等都會(huì)征求審計(jì)部意見(jiàn)。

3.3.3 建立責(zé)任追究機(jī)制，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大決策失當(dāng)、損失浪費(fèi)、重大管理漏洞和不當(dāng)行為，在查清事實(shí)、準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上，嚴(yán)肅開(kāi)展問(wèn)責(zé)。對(duì)整改不到位的，約談主要負(fù)責(zé)同志;對(duì)整改不力、屢審屢犯的，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行《違規(guī)投資經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究辦法》的標(biāo)準(zhǔn)和程序，將審計(jì)結(jié)果和整改情況納入相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核獎(jiǎng)懲。

4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作取得的成效

三年多來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)、保障作用逐漸得到了充分發(fā)揮，確保了F公司發(fā)展戰(zhàn)略不偏向，風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理更科學(xué)，經(jīng)營(yíng)管理更加高效，風(fēng)電場(chǎng)工程建設(shè)快速推進(jìn)，電力生產(chǎn)穩(wěn)步提升，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益迅速增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)了持續(xù)快速做大做強(qiáng)。

【參考文獻(xiàn)】

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