牛桂千，王祥兵

（1.寧波財經(jīng)學院金融與信息學院，浙江 寧波 315175；2.貴州工程應用技術學院經(jīng)濟與管理學院，貴州 畢節(jié) 551700）

十九大首次提出“高質量發(fā)展”?？萍紕?chuàng)新是高質量發(fā)展的源泉，研究與試驗發(fā)展是創(chuàng)新的重要部分，研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計活動受到國家的高度重視。貴州省作為研究與試驗發(fā)展相對落后地區(qū)，政府高度重視創(chuàng)新型省份建設，落實高質量發(fā)展戰(zhàn)略。當前，研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計都是以年度為基礎的，為準確反映研究與試驗發(fā)展投入的短期發(fā)展情況，及時分析研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計過程中存在的問題，盡快為政府和相關研究與試驗發(fā)展部門研究和制定科技創(chuàng)新政策提供依據(jù)，迫切需要建立分季度的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)。因此，深入了解國內外研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計體制、運行機制和管理政策，合理借鑒國內外的科學先進的地方，有助于更好地建立和完善貴州省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制，提升統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質量，為貴州省制定科技創(chuàng)新政策和評價科技創(chuàng)新活動提供重要數(shù)據(jù)支撐。

一、國內外研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計體制及運行機制的特點

歷史原因，我國科技統(tǒng)計工作起步較晚，直到20世紀80年代初期，我國才開始進行科技統(tǒng)計工作。經(jīng)過幾代統(tǒng)計人員的不懈努力，我國基本形成了“統(tǒng)一領導，分級負責”的統(tǒng)計體制。與統(tǒng)計體制相適應，我國研究與試驗發(fā)展投入運行體制形成了相對完善的統(tǒng)計調查方法體系和制度、相對全面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)布體系以及相對專業(yè)的統(tǒng)計從業(yè)人員。[1]

（一）國內研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計體制及運行機制特點

1.綜合統(tǒng)計與部門統(tǒng)計并行的組織體系

我國研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計組織由綜合統(tǒng)計與部門統(tǒng)計組成。綜合統(tǒng)計即政府自上而下組建的統(tǒng)計機構和配備的統(tǒng)計人員。綜合統(tǒng)計由國家統(tǒng)計局統(tǒng)一領導，政府部門和地方統(tǒng)計組織分級負責統(tǒng)計管理，主要完成工業(yè)及其他企業(yè)單位的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計和各部門協(xié)調及數(shù)據(jù)匯總。政府部門統(tǒng)計由科技部、教育部、國防科技工業(yè)局及它們的一些下屬部門組成。截至2017年7月，教育部在研發(fā)統(tǒng)計工作中主要負責高等學校的研發(fā)投入統(tǒng)計工作，如論文數(shù)量、高級人才數(shù)量等統(tǒng)計工作。國防科技工業(yè)局由中華人民共和國工業(yè)和信息化部管理的國家局，在研發(fā)投入統(tǒng)計工作中主要負責國家戰(zhàn)略性高技術產(chǎn)業(yè)，如核工業(yè)、航天、航空、兵器、船舶、電子行業(yè)的研發(fā)投入統(tǒng)計工作?？茖W技術部是國務院組成部門，負責貫徹落實黨中央關于科技創(chuàng)新工作的方針政策和決策部署，在研發(fā)投入統(tǒng)計工作中主要負責民營科研機構的研發(fā)投入統(tǒng)計工作。

研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作由科學技術部、教育部、國防科技工業(yè)局、國家統(tǒng)計局等部門分工負責組織實施?？茖W技術部負責組織實施非國防科技工業(yè)系統(tǒng)政府屬獨立法人科學研究與技術開發(fā)機構、科技信息與文獻機構等單位及科學研究和技術服務業(yè)其他非企業(yè)法人單位的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動情況調查。教育部主要負責組織實施全日制普通高等學校及附屬醫(yī)院的研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計活動。國家國防科技工業(yè)局主要負責組織實施國防科技工業(yè)系統(tǒng)的科學研究與技術開發(fā)機構及科技信息與文獻機構的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動。國家統(tǒng)計局主要負責組織實施農、林、牧、漁業(yè)，采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，建筑業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，金融業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等行業(yè)門類企事業(yè)法人單位及科學研究和技術服務業(yè)企業(yè)法人單位的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動。

國家統(tǒng)計局作為政府綜合統(tǒng)計部門，負責管理和協(xié)調其他部門的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作，制訂《科技綜合統(tǒng)計報表制度》和相關調查方案，結合其他部門研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動情況調查結果，匯總并發(fā)布全社會研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

2.統(tǒng)計機構上的雙重領導

根據(jù)我國統(tǒng)計法規(guī)，在業(yè)務上，縣級以上地方統(tǒng)計機構由上級統(tǒng)計機構領導，在人事、經(jīng)費及組織實施上由地方政府領導。職權上業(yè)務領導和行政領導平行，互相協(xié)同。但實際操作中，雙重領導導致統(tǒng)計部門會對所需統(tǒng)計數(shù)據(jù)有所側重，地方政府會側重于反映地方業(yè)績的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，上級統(tǒng)計機構會側重于本行業(yè)綜合信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計。

3.統(tǒng)計人員和統(tǒng)計經(jīng)費的倒“金字塔”結構

在統(tǒng)計資源配置方面，統(tǒng)計人員及統(tǒng)計經(jīng)費都呈現(xiàn)國家級統(tǒng)計資源優(yōu)于省級，省級好于縣級的倒“金字塔”結構，這種狀況既有優(yōu)點，又有缺點：優(yōu)點是國家便于統(tǒng)籌安排，上級便于對下級的指導；缺點是基層統(tǒng)計力量顯得較薄弱，統(tǒng)計工作的開展受到一定制約。

4.較為完善的統(tǒng)計調查體系

脫胎于科技統(tǒng)計調查，當前我國研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查已經(jīng)基本形成了較為完善的體系。主要表現(xiàn)為：

（1）年度統(tǒng)計報表制度

科學技術部、教育部、統(tǒng)計局及國防科技工業(yè)局等部門分別建立了年度統(tǒng)計報表制度，作為定期性、經(jīng)常性調查，目的是獲取全面、準確的年度研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)，它是按照國家的統(tǒng)計法律規(guī)定，在規(guī)定時間內，以統(tǒng)一報表形式，逐級提供統(tǒng)一調查內容的調查方式。

（2）滾動調查制度

鑒于年度統(tǒng)計報表制度覆蓋面窄、機械單一的缺點，以及研究與試驗發(fā)展多元活動主體的參與，我國在建筑業(yè)、軟件開發(fā)、交通運輸?shù)绕笫聵I(yè)單位逐步建立了5年1次的滾動調查制度。[2]此項調查拓寬了我國研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的調查對象，為研究與試驗發(fā)展活動提供了更加全面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

（3）不定期的其他多種調查方法為補充

我國還建立了不定期的專項調查、抽樣調查和重點調查等多種調查方法為補充的調查體系。專項調查與綜合科技統(tǒng)計調查相對，目的是取得宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)和掌握某方面具體數(shù)據(jù)。如我國在2000年和2009年分別開展兩次全國性研究與試驗發(fā)展資源清查。抽樣調查主要由國家統(tǒng)計局直屬的各級研究與試驗發(fā)展調查隊負責，具有獨立性高、成本低的特點。抽樣調查和重點調查主要用于未被常規(guī)調查覆蓋的小微型企業(yè)、服務業(yè)等企事業(yè)單位。

（二）國外研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計體制及運行機制特點

西方發(fā)達國家早在20世紀50年代便開始了對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動的探索，并相繼建立起較為規(guī)范、成熟的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計制度。目前經(jīng)濟合作與發(fā)展組織研究與試驗發(fā)展活動強國中，美國是世界上最早進行研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動的國家，也是世界上研究與試驗發(fā)展投入經(jīng)費最多的國家，其次為德國、法國。[3]所以選取這三個國家進行研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計體制及運行機制作對比分析。

1.美國

（1）既獨立又協(xié)作的分散型組織體系

美國是一種高度分散型的研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計體制，其主要特征是聯(lián)邦統(tǒng)計局對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計部門進行較為松散的管理，主要起協(xié)調作用。聯(lián)邦政府統(tǒng)計部門與各州政府統(tǒng)計部門之間職責明確，構成相互獨立、相互協(xié)助的合作關系。美國的研究與試驗發(fā)展活動統(tǒng)計工作由美國國家科學基金會承擔。但國家科學基金會并不主管研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計的全面工作，但卻需要協(xié)調研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計工作面臨的各種問題。聯(lián)邦預算管理辦公室是協(xié)調各部門統(tǒng)計工作的機構。根據(jù)美國統(tǒng)計法律，聯(lián)邦預算管理辦公室無權干預各統(tǒng)計部門的具體工作或要求各統(tǒng)計部門更改其統(tǒng)計方案，但其掌握各統(tǒng)計部門的財政審批權。當各統(tǒng)計部門出現(xiàn)統(tǒng)計項目重復時，聯(lián)邦預算管理辦公室會建議其協(xié)商解決；當各統(tǒng)計部門協(xié)商成功后，聯(lián)邦預算管理辦公室才會批準相關預算。由于聯(lián)邦預算管理辦公室不承擔具體的統(tǒng)計工作，主要承擔統(tǒng)計協(xié)調和審查工作，這一定程度上保證統(tǒng)計工作的客觀公正和良好的合作。

（2）高質量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)獲取方式

根據(jù)美國統(tǒng)計法律，聯(lián)邦政府不能壟斷掌握的資料，必須提供給有公共研究目的的部門。國家科學基金會可免費從聯(lián)邦政府部門獲取統(tǒng)計信息資料，但實際運作中國家科學基金會通過有償?shù)姆绞綇穆?lián)邦政府獲取統(tǒng)計數(shù)據(jù)。[4]國家科學基金會從私人部門獲取數(shù)據(jù)主要通過法律保障、信息保密制度、成果反饋制度、現(xiàn)代技術引用手段等措施來保障統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質量。如：企業(yè)必須填報法律規(guī)定的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計項目；所有從企業(yè)或個人獲取的信息不會被用于任何商業(yè)用途；在發(fā)布研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計信息時，不得出現(xiàn)具體企業(yè)和個人的信息；把針對企業(yè)的研究與試驗發(fā)展調查統(tǒng)計形成的報告贈送給企業(yè)；采用互聯(lián)網(wǎng)技術展開網(wǎng)上調查等。

（3）嚴格的統(tǒng)計人員管理制度

美國研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計機構工作人員實行公務員編制，待遇豐厚，崗位競爭異常激烈，具有嚴格的管理制度。美國的研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計工作人員依法履行各自職責，客觀開展統(tǒng)計工作。美國國家統(tǒng)計人員與地方統(tǒng)計人員相互獨立，合理分工，充分調動統(tǒng)計部門工作人員的業(yè)務熱情，確保各部門及時、準確獲取全面統(tǒng)計數(shù)據(jù)，為科技政策制定提供了科學有力的信息支持。[4]

2.德國

（1）專業(yè)集中，地方分散型組織體系

德國的國家統(tǒng)計局是德國中央政府唯一行使統(tǒng)計職能包括研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的機構，它集中了德國全國的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計信息系統(tǒng)，專業(yè)管理全國研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計工作。德國國家統(tǒng)計局和地方統(tǒng)計局之間是協(xié)作關系，不是上下級隸屬關系，國家統(tǒng)計局對地方統(tǒng)計局的管理較為松散，地方統(tǒng)計局的人事、經(jīng)費和組織費用均由地方統(tǒng)計局管理和負責。國家統(tǒng)計局和地方統(tǒng)計局分工明確，國家統(tǒng)計局負責研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計方法和技術標準的制定，地方統(tǒng)計局則按照規(guī)定完成統(tǒng)計任務。

（2）重視研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查方法

調查統(tǒng)計對象與內容會呈現(xiàn)不同形態(tài)，因此，德國針對不同調查對象采用不同的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查表。如下表1所示：

表1 德國針對不同調查對象采用不同統(tǒng)計調查表情況

其中，對所有開展研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的企業(yè)，奇數(shù)年采用完整版調查，偶數(shù)年采用簡化版調查。德國在研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查方法中，直接調查方法有抽樣調查和普查，間接調查方法有行政記錄和名錄庫資料。

3.法國

（1）專業(yè)分散、地方集中型組織體系

法國統(tǒng)計機構是法國國家統(tǒng)計及經(jīng)濟研究所及其地方分支機構，主要負責宏觀統(tǒng)計工作和統(tǒng)計系統(tǒng)的協(xié)調管理工作。地方上，法國國家統(tǒng)計及經(jīng)濟研究所在大區(qū)設有24個服務辦事處，省級以下不設分支機構。地方統(tǒng)計機構的人事、經(jīng)費和任務安排均由國家統(tǒng)計及經(jīng)濟研究所管理。政府各部門設有專門的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計機構，負責本部門本行業(yè)的研究與試驗發(fā)展統(tǒng)計工作，部門間的統(tǒng)計機構具有一定的獨立性。

（2）務實而高效的統(tǒng)計調查方法

為了避免統(tǒng)計調查的重復、遺漏，1984年，法國國家統(tǒng)計及經(jīng)濟研究所成立國家統(tǒng)計信息委員會，通過統(tǒng)計調查許可證制度來協(xié)調統(tǒng)計工作。只有具有統(tǒng)計許可證的統(tǒng)計調查表，方可報送。在開展研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查中，法國對不同的執(zhí)行部門采用不同調查方法，形成了以抽樣調查為主，普查為輔，多種調查方法靈活運用的調查體系。

（三）國內外研究與試驗投入活動的會計處理方法

為提高研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)生成的準確性并推進研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的應用，有必要從財務管理角度對國內外研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計進行對比分析。

世界各國研究與試驗發(fā)展投入費用的會計科目大同小異，主要歸集以下費用：研究與試驗發(fā)展投入人員的工資、津貼、獎金、福利費及與其任職或者受雇有關的其他支出；從事研究與試驗發(fā)展活動所消耗的材料、設備和設施；折舊費；無形資產(chǎn)攤銷；委外投入等其他費用。我國的研發(fā)類會計科目明細比較具體，大中型企業(yè)會計人員專業(yè)知識一般較高，不會發(fā)生研發(fā)費用歸類錯誤，小型研發(fā)企業(yè)及高科技類企業(yè)為享受更多的稅收優(yōu)惠等福利，會將不屬于研發(fā)費類的費用錯誤歸集，導致研發(fā)費用虛高。[5]為此，需要進一步提高會計從業(yè)人員專業(yè)知識及素質，從嚴處罰會計處理錯誤的力度。和國內相比，國外研發(fā)類的會計科目明細比較自由，而且費用較小的會計科目可以不必列出。

從會計實踐看，世界各國對投入費用的會計處理方法存在較大的差異，概括起來如下表2所示：

表2 國際上對研究與試驗發(fā)展投入費用會計處理的方法比較

1.全部費用化

將研究與試驗發(fā)展投入費用（特殊規(guī)定的項目支出除外）在其發(fā)生時全部記為費用，計入當期損益，代表性國家如美國、德國等。將研究與試驗發(fā)展投入費用全部費用化處理，可以降低企業(yè)納稅額，客觀上提高了企業(yè)從事研究與試驗發(fā)展投入活動的積極性，而且會計核算簡單[6]，會計人員易于操作。但企業(yè)研究與試驗發(fā)展活動投入越多，當期利潤下降越多，導致財務報表悲觀，企業(yè)管理層為提高經(jīng)營效益，可能會降低研究與試驗發(fā)展投入活動經(jīng)費以提高利潤，這種短期行為將導致企業(yè)發(fā)展后勁不足。巨額研發(fā)支出全部費用化，導致財務報表數(shù)據(jù)比實際減少較多，影響企業(yè)從銀行或金融市場融資的能力和機會。此外，未來可發(fā)揮企業(yè)效益的眾多研究與試驗發(fā)展投入支出被排斥在資產(chǎn)之外，使得財務報表不能真實反映企業(yè)擁有的資產(chǎn)價值。

2.全部資本化

將研究與試驗發(fā)展投入費用在其發(fā)生時全部記為資產(chǎn)，在研發(fā)活動成功取得收益時開始進行攤銷，代表性國家如荷蘭、巴西、瑞士等。研究與試驗發(fā)展投入費用全部資本化處理避免了研究與試驗發(fā)展投入全部費用化處理帶來當期利潤大幅下降的財務困境，有利于增強企業(yè)技術創(chuàng)新能力[7]，有助于企業(yè)追求長期穩(wěn)定發(fā)展。但研究與試驗發(fā)展活動未來收益具有不確定性，研發(fā)費用中有一些費用不能給企業(yè)帶來未來收益，將其全部資本化會導致企業(yè)資產(chǎn)價值虛增，粉飾企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，不利于投資者防范風險。

3.有條件的資本化

將研究與試驗發(fā)展投入活動分為研究活動和開發(fā)活動兩個階段，研究階段和開發(fā)階段的費用分開計量。研究階段的費用支出并不必然帶來企業(yè)的未來經(jīng)濟利益，因此，將研究階段的支出確認為當期費用。開發(fā)階段，滿足某些條件，可將支出確認為無形資產(chǎn)。有條件的資本化相比前兩者更加合理，既可以避免全部費用化下的資產(chǎn)低估，也可以最大程度降低全部資本化下資產(chǎn)虛高的風險[8]。但有條件的資本化由于無法明確劃分研究階段和開發(fā)階段，在判斷企業(yè)開發(fā)階段成功的條件時具有較大的主觀性，也給企業(yè)管理者操縱利潤埋下了隱患。

二、國內外研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制及運行機制的共性和發(fā)展趨勢

由于各個國家政治、經(jīng)濟、社會與文化的不同，統(tǒng)計體制存在較大差別，但是統(tǒng)計工作職能使得各國統(tǒng)計體制具有某些共性和發(fā)展趨勢。

（一）國內外研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制及運行機制的共性

1.研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的獨立性、中立性和透明性

各國研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計機構的行政歸屬各異，如：法國國家統(tǒng)計及經(jīng)濟研究所隸屬于經(jīng)濟、財政及工業(yè)部，美國國家科學基金會隸屬其他機構，德國國家統(tǒng)計局研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計機構歸屬于聯(lián)邦內政部。但法律規(guī)定，國家統(tǒng)計機構開展統(tǒng)計業(yè)務時，具有獨立性，任何政府部門不得干預，從而保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)客觀、公正。在法國，各部門統(tǒng)計機構的存在不受政黨更迭和政府機構撤并的影響，始終保留。在德國，聯(lián)邦統(tǒng)計局在開展統(tǒng)計業(yè)務時，遵循科學獨立性、中立性和客觀性原則，避免統(tǒng)計業(yè)務受外界因素干擾。

我國《統(tǒng)計法》第六條明確規(guī)定，統(tǒng)計機構和人員獨立行使統(tǒng)計調查、統(tǒng)計報告、統(tǒng)計監(jiān)督的職權，不受侵犯。國家統(tǒng)計局直屬調查隊，獨立開展統(tǒng)計調查，獨立上報統(tǒng)計信息，極大提高了統(tǒng)計調查的獨立性、中立性和透明性。同時，研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計應客觀反映社會經(jīng)濟研發(fā)活動的情況，不代表某黨派或某團體的利益傾向，研究與試驗發(fā)展投入機構必須向社會公開數(shù)據(jù)的可信程度、統(tǒng)計調查方法、數(shù)據(jù)公布時間和渠道等，以保證研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的中立性和透明性。

2.研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計法律體系比較完備

國外大都形成了較為成熟的統(tǒng)計法律體系，為研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作提供支撐。概言之，統(tǒng)計法律體系有兩類：其一，與統(tǒng)計機構組織體系相關的法律，如統(tǒng)計機構的設置、職能、權利、義務，各統(tǒng)計機構之間的關系，統(tǒng)計部門領導的任命，統(tǒng)計計劃的制定和執(zhí)行等等；其二，與統(tǒng)計工作相關的法律，如統(tǒng)計調查方法制度，統(tǒng)計報表的填報義務，數(shù)據(jù)回收、分析、發(fā)布規(guī)定，報表填報單位的保密原則等等。

我國已建立以《統(tǒng)計法》為基礎的統(tǒng)計法律、行政統(tǒng)計法規(guī)、規(guī)則及規(guī)范性文件、地方性統(tǒng)計法規(guī)組成的較為完善的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計法律體系，使得我國的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作基本步入法制軌道。

3.研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查內容基本一致

遵循經(jīng)濟合作與發(fā)展組織有關研究與試驗發(fā)展投入測度的規(guī)定[9]，各國對研究與試驗發(fā)展投入活動內容的界定基本相同。研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的調查內容都包含人員和經(jīng)費支出兩大體系。研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計中的人員主要指報告期內，研究與試驗發(fā)展投入活動單位中從事基礎研究、應用研究和試驗發(fā)展活動的人員，并不等同于科技活動的人員。研究與試驗發(fā)展投入經(jīng)費支出是指報告期為實施研究與試驗發(fā)展投入活動而實際發(fā)生的全部經(jīng)費支出，即只要報告期發(fā)生的經(jīng)費支出均應統(tǒng)計，同時研究與試驗發(fā)展投入經(jīng)費支出以當年價格進行統(tǒng)計。研究與試驗發(fā)展投入經(jīng)費支出按經(jīng)費使用主體分為內部支出和外部支出；研究與試驗發(fā)展投入經(jīng)費內部支出按支出性質分為日常性支出和資產(chǎn)性支出。

4.研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)采集方式的多樣化和統(tǒng)計服務對象的廣泛性

美國等發(fā)達國家均采用全面調查、重點調查、抽樣調查、推算及行政記錄等多種方式取得相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)。為節(jié)約調查成本，提高調查效率，各國均建立各種協(xié)調機構，統(tǒng)籌各部門的任務，以減少不合理的人財物資源浪費。[10]如美國直接從聯(lián)邦政府部門以往工作積累的數(shù)據(jù)提取調查數(shù)據(jù)，聯(lián)合其他聯(lián)邦部門共同開展統(tǒng)計調查等。各國積極履行統(tǒng)計工作的職能，為政府、公眾、各行業(yè)、各部門及國外相關組織及時準確地提供研發(fā)統(tǒng)計信息，讓社會各界了解研究與試驗發(fā)展投入的實際情況，讓當局能夠依據(jù)精準統(tǒng)計數(shù)據(jù)做出科學的決策。[11]

（二）國內外研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制及運行機制的發(fā)展趨勢

研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制及運行機制作為統(tǒng)計體制及運行機制的一部分，其發(fā)展趨勢和統(tǒng)計體制及運行機制相同，向著及時、高效、現(xiàn)代、專業(yè)、獨立的方向發(fā)展?；诖嗽瓌t，結合研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的最新進展和當今社會信息技術的發(fā)展，國內外研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制及運行機制的發(fā)展趨勢如下：

1.多元化創(chuàng)新活動的測度

作為測度研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的國際標準，《弗拉斯卡蒂手冊》第7版的發(fā)布展示了研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動的最新動態(tài)，即呈現(xiàn)出全球化趨勢、研究與試驗發(fā)展投入資本化趨勢及政府支持研究與試驗發(fā)展投入活動的全面測度趨勢。對這些問題的測度，《弗拉斯卡蒂手冊》第7版已經(jīng)提供了指導性建議和技術性原則，但當今研究與試驗發(fā)展投入活動日趨復雜，各國統(tǒng)計體制及運行機制千差萬別，準確識別、調查及數(shù)據(jù)生成成為各國面臨的挑戰(zhàn)和長期需要解決的問題。

2.研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查和數(shù)據(jù)生成的優(yōu)化

隨著經(jīng)濟發(fā)展和科技進步，各部門對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的需求具有及時有效的特點，通過盡快獲取準確可靠的數(shù)據(jù)，預測行業(yè)走勢，及時調整部門發(fā)展方案，制定科學合理的管理策略。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)調查、采集、整理、儲存、傳輸和發(fā)布方式，周期長、成本高、效率低，已經(jīng)無法滿足社會各界對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的需求。大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術為建設現(xiàn)代研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計提供了發(fā)展機遇。張亮亮、辛金國指出，大數(shù)據(jù)背景下，統(tǒng)計數(shù)據(jù)的特征為：數(shù)據(jù)生產(chǎn)周期和利用時間極大縮短；利用網(wǎng)絡系統(tǒng)共享平臺數(shù)據(jù)，提升統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量；運用大數(shù)據(jù)技術最大化挖掘、加工和整理數(shù)據(jù)；網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫和分布式存儲技術提升了數(shù)據(jù)存儲的質量；數(shù)據(jù)搜集方式也將受益于信息化手段得到提升。[12]大數(shù)據(jù)背景下，統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量基本內涵有：時效性、相關性、適用性、可解釋性、可比性、銜接性、可取得性及準確性。利用大數(shù)據(jù)等新興技術優(yōu)化研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查和數(shù)據(jù)生成體系成為必然趨勢。[13]

三、國內外研究與試驗發(fā)展投入的統(tǒng)計體制及運行機制對貴州省的啟示

發(fā)達國家的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計制度較為規(guī)范成熟，因此，借鑒發(fā)達國家研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計制度經(jīng)驗，對貴州研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計制度的完善和統(tǒng)計工作的開展，有一定借鑒價值。

（一）提高貴州省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作的獨立性、中立性和透明性

貴州省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計執(zhí)行部門是省統(tǒng)計局、省教育廳、省科學技術廳及省工業(yè)和信息化廳4個部門。在研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計業(yè)務上，以上級統(tǒng)計機構管理為主，在行政上以地方政府領導為主，各部門人員、機構設置、業(yè)務經(jīng)費主要由當?shù)卣蚋鞑块T為主。[14]同時，研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動涉及環(huán)節(jié)較多，涉及相關參與主體的利益較多，因而導致研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)易受到干擾，研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作的獨立性、中立性和透明性欠佳。為此，要加大對貴州省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計機構的協(xié)調和管理，提高其獨立性，統(tǒng)計數(shù)據(jù)、統(tǒng)計方法及統(tǒng)計內容等要盡可能在各種信息平臺公開、通過各種渠道發(fā)布，接受社會公眾的監(jiān)督，提高數(shù)據(jù)的透明性。

（二）強化依法開展貴州省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作

貴州省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作的開展主要依據(jù)《統(tǒng)計法》、《研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計規(guī)范（試行）》、《貴州省統(tǒng)計管理條例》及其他部門規(guī)章?！督y(tǒng)計法》是我國開展統(tǒng)計活動的基本法規(guī)，內容較為宏觀，操作性有所欠缺，各部門需要根據(jù)統(tǒng)計項目的特征，制定相關統(tǒng)計管理措施和實施方案。這在一定程度上制約了科技管理部門關于研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作的協(xié)調與監(jiān)督。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟增長從過去注重數(shù)量、規(guī)模型轉變?yōu)樽⒅匕l(fā)展質量、效益型。這一重大而深刻的變化客觀要求我省必須對現(xiàn)有研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的體制機制進行改革和創(chuàng)新，特別是我省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的相關法律法規(guī)進行完善，使我省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的體制機制更能動、更積極、更全面、更深入地反映經(jīng)濟高質量發(fā)展階段的信息，反映我省研究與試驗發(fā)展投入的規(guī)模、結構和布局。同時，也要進一步加大研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計相關法律法規(guī)的宣傳力度，提高研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作的執(zhí)法力度[15]，做到研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計活動有法可依、有法必依、違法必究，從而實現(xiàn)研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計的應統(tǒng)盡統(tǒng)，保障研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)質量。

（三）注重多元化創(chuàng)新活動的測度

創(chuàng)新驅動強省戰(zhàn)略下，貴州省內“三新經(jīng)濟”（即新業(yè)務態(tài)、新產(chǎn)業(yè)、新商業(yè)模式）不斷涌現(xiàn)，研究與試驗發(fā)展活動呈現(xiàn)出全球化趨勢、研究與試驗發(fā)展投入資本化趨勢及政府支持研究與試驗發(fā)展投入活動的全面測度趨勢。針對這些多元化創(chuàng)新活動，應加快對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計指標、統(tǒng)計數(shù)據(jù)標準和統(tǒng)計方法的研究，不斷統(tǒng)一研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計指標定義及分類標準，有效識別和分類，將最新的理論研究應用于統(tǒng)計實踐。

（四）構建現(xiàn)代化研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查體系

大數(shù)據(jù)以其實時化、海量、非結構化、多元和電子化處理等特征展示巨大的優(yōu)越性。當前社會各界對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的需求經(jīng)歷了準確性、單一需求向準確性、適用性、及時性、可取得性、可比性、客觀性和可解釋性等多維度需求轉變。大數(shù)據(jù)和人們對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的多維度需求具有天然的耦合性。貴州省早在2014年將大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)上升為省級戰(zhàn)略，在大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中走在全國前列，具備利用大數(shù)據(jù)構建現(xiàn)代化研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查體系的優(yōu)勢。我省可利用現(xiàn)有區(qū)塊鏈、云計算、機器學習和人工智能等技術改造研究與試驗發(fā)展投入聯(lián)網(wǎng)直報統(tǒng)計體系，實現(xiàn)研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實可信、安全存儲、合理共享、便捷分析，提高了我省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計部門的工作效率，保證我省研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)的安全可追溯。

綜上，如何科學設計和有效安排研究與試驗發(fā)展投入和資助政策、提升研究與試驗發(fā)展投入效果對推動我國創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略實施和促進經(jīng)濟高質量發(fā)展，具有重要的意義。但科學設計和有效安排研究與試驗發(fā)展投入和資助政策，離不開高質量的研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計數(shù)據(jù)所提供的決策支撐。本文從研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計機構設置、相關法律法規(guī)、統(tǒng)計經(jīng)費來源、統(tǒng)計調查內容、統(tǒng)計調查方法體系、統(tǒng)計從業(yè)人員和項目管理制度、統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)布體系、企業(yè)研發(fā)費用會計處理方法等方面對國內外研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計體制和運行機制進行了比較分析。表明國內外研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計具有以下趨勢：研究與試驗發(fā)展活動呈現(xiàn)出全球化、研究與試驗發(fā)展投入費用資本化、研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計測度全面化、研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計調查和數(shù)據(jù)生成更加技術化等。針對研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計工作的趨勢，提出進一步完善貴州研究與試驗發(fā)展投入統(tǒng)計制度和運行機制的政策建議。