陳凱勇

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要工作，能夠幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高戰(zhàn)略管理水平，實(shí)現(xiàn)資源利用效率的最大化。但是在實(shí)際操作中，受各種因素的影響，企業(yè)預(yù)算管理中存在很多問(wèn)題，影響了預(yù)算管理作用的正常發(fā)揮，需要得到重視和解決。本文從預(yù)算管理的作用出發(fā)，就企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，希望能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;問(wèn)題;完善措施

引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，以民營(yíng)醫(yī)院為例，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，以及醫(yī)療體制改革的深化，對(duì)于其經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更加嚴(yán)格的要求，醫(yī)院必須結(jié)合自身的發(fā)展情況，做好預(yù)算管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范意識(shí)，以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖藨B(tài)來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理的作用

對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算管理主要是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為背景，就企業(yè)在某個(gè)項(xiàng)目或者某個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面統(tǒng)籌，在保證財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。預(yù)算管理的作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)認(rèn)清市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在現(xiàn)行的政策法規(guī)背景下，制定出更加周密的發(fā)展計(jì)劃，對(duì)原本的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。預(yù)算管理能夠有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通與交流，預(yù)算編制過(guò)程中需要全面參與，各個(gè)部門(mén)通過(guò)溝通與交流，加強(qiáng)部門(mén)間業(yè)務(wù)聯(lián)系，通過(guò)相互溝通與交流，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

其次，預(yù)算管理能夠強(qiáng)化戰(zhàn)略管理。借助有效的預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠?qū)δ甓饶酥良径鹊膽?zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，保證目標(biāo)的可行性和可控性，確保企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理制度，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體量化，將其分解為具體指標(biāo)，然后根據(jù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)以及崗位職責(zé)進(jìn)一步將指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，從而有效將戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到具體崗位。

然后，預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)資源始終有限，但是對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，內(nèi)部各部門(mén)對(duì)于資源的期望和需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)擁有的資源數(shù)量，在這種情況下，就需要對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，通過(guò)預(yù)算平衡的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于資源的合理利用，減少和消除資源浪費(fèi)問(wèn)題。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過(guò)分析外部環(huán)境與企業(yè)發(fā)展資源需求，從而編制預(yù)算方案，提高預(yù)算方案的科學(xué)性與合理性，有效發(fā)揮出預(yù)算方案的指導(dǎo)作用。預(yù)算方案以企業(yè)實(shí)際需求為起點(diǎn)，合理預(yù)算企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)資源需求，從而按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分配資源，有效提高資源配置的科學(xué)性與合理性，提高資源利用率。

最后，預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，需要就可能影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素進(jìn)行解析和評(píng)估，如消費(fèi)者需求、價(jià)格趨勢(shì)等，建立起機(jī)遇把握制度以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，在保證預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而且，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素較多，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程存在的偏差，進(jìn)而制定調(diào)整與應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)綜合分析外部因素與內(nèi)部因素，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，有效提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

二、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）觀念認(rèn)識(shí)不足

良好的觀念認(rèn)識(shí)是確保企業(yè)預(yù)算管理工作順利實(shí)施的關(guān)鍵，但是從目前來(lái)看，不少企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，存在觀念認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，一是將預(yù)算單純的看作是一種財(cái)務(wù)管理行為，認(rèn)為預(yù)算管理的大部分責(zé)任都應(yīng)該歸于財(cái)務(wù)部門(mén)，缺乏參與預(yù)算管理的積極性，在提供相應(yīng)的預(yù)算參數(shù)，或者制定歸口目標(biāo)的過(guò)程中，一味關(guān)注部門(mén)利益，影響了預(yù)算管理的效果;二是在運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，管理人員沒(méi)有能夠真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的目的不夠明確。管理人員在制定管理決策的過(guò)程中，忽視了財(cái)務(wù)部門(mén)信息系統(tǒng)的運(yùn)作方式，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)劃難以實(shí)現(xiàn)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況的匹配，企業(yè)預(yù)算管理的不確定性較強(qiáng)，無(wú)法就未來(lái)規(guī)劃作出合理預(yù)測(cè)。

（二）預(yù)算引領(lǐng)不當(dāng)

一是缺乏科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。很多企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，并沒(méi)有能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)考慮在內(nèi)，僅僅關(guān)注短期業(yè)務(wù)目標(biāo)和眼前利益，顯然這種情況與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展背道而馳。另外，預(yù)算目標(biāo)如果缺乏與歸口單位的一致性，或者目標(biāo)本身過(guò)高，會(huì)導(dǎo)致其難以實(shí)現(xiàn)，各部門(mén)開(kāi)展預(yù)算管理的積極性會(huì)受挫;過(guò)低的目標(biāo)又會(huì)影響員工能動(dòng)性的發(fā)揮，繼而阻礙整體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二是制定控制缺乏合理性。不少企業(yè)在確定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)后，沒(méi)有就指標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，存在隨意調(diào)整的情況，目標(biāo)執(zhí)行的公平性和公正性無(wú)法得到保證，預(yù)算管理的權(quán)威性也就無(wú)從談起。同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有能夠就預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，無(wú)法就目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行精準(zhǔn)把控，影響了預(yù)算管理預(yù)警作用的有效發(fā)揮。

（三）激勵(lì)機(jī)制不全

現(xiàn)階段，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，因?yàn)槿狈φ_的理解，將關(guān)注的重心放在了預(yù)算編制環(huán)節(jié)，考核激勵(lì)工作容易被忽視，導(dǎo)致相應(yīng)的制度不夠完善，事實(shí)上，對(duì)于很多民營(yíng)醫(yī)院而言，在開(kāi)展管理活動(dòng)的過(guò)程中，只有財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行了預(yù)算管理和考核工作，其他部門(mén)很多時(shí)候都是直接將之忽略，部門(mén)工作人員感受不到壓力，也使得預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制的作用難以得到充分發(fā)揮，影響了預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

（四）預(yù)算管理目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

許多企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相獨(dú)立，預(yù)算目標(biāo)設(shè)置缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)偏差較大。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略存在嚴(yán)重脫節(jié)。企業(yè)在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)主要以企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，忽視了非財(cái)務(wù)維度指標(biāo)設(shè)置。財(cái)務(wù)指標(biāo)僅能夠反映企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，將其作為預(yù)算目標(biāo)存在局限性，而且財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)很多方面難以有效評(píng)價(jià)，例如企業(yè)人力資源管理、員工對(duì)企業(yè)滿(mǎn)意度等。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)重脫節(jié)，難以從戰(zhàn)略高度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。另外，企業(yè)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。企業(yè)預(yù)算管理以企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為立足點(diǎn)，未全面對(duì)企業(yè)所處環(huán)境進(jìn)行分析，導(dǎo)致企業(yè)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通常只關(guān)注短期利潤(rùn)，忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)預(yù)算管理完善措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識(shí)

一是應(yīng)該強(qiáng)化全員預(yù)算意識(shí)。在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該將自身所具備的領(lǐng)導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來(lái)，做好組織和匯總工作，業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，應(yīng)該明確預(yù)算管理并不等于財(cái)務(wù)行為，從其功能和作用分析，預(yù)算管理可以看作是企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的布局和實(shí)施，需要全員的共同參與。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)預(yù)算管理的看法，高度重視預(yù)算管理工作，就預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用進(jìn)行明確，提高員工的認(rèn)知程度，確保預(yù)算管理工作的順利落實(shí)。面對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)醫(yī)院想要保證自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，就必須摒棄傳統(tǒng)的管理模式和思維方式，強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力度，提高基層人員對(duì)預(yù)算管理工作的積極性，通過(guò)各部門(mén)相互之間的溝通協(xié)作，確保預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。三是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。預(yù)算管理的執(zhí)行不僅要求企業(yè)各部門(mén)的重視，還強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于管理層面的支持。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，民營(yíng)醫(yī)院的業(yè)務(wù)不斷拓展，財(cái)務(wù)工作也應(yīng)該及時(shí)優(yōu)化，這樣才能確保預(yù)算管理工作緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，從財(cái)務(wù)部門(mén)的角度，應(yīng)該提供方法支持，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，運(yùn)用多樣化的方法舉措來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全面性和系統(tǒng)性。

（二）關(guān)注預(yù)算引領(lǐng)

一是應(yīng)該建立起科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。在對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定的過(guò)程中，民營(yíng)醫(yī)院應(yīng)該立足自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，依照市場(chǎng)及行業(yè)的發(fā)展情況以及資源的供給情況，保證預(yù)算目標(biāo)的合理性，然后進(jìn)一步對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，得到季度和月度目標(biāo)。在針對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持橫向縱向到底，從醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)和各部門(mén)的實(shí)際情況出發(fā)，保證目標(biāo)的科學(xué)性及可行性。二是應(yīng)該做好預(yù)算執(zhí)行控制。應(yīng)該對(duì)預(yù)算約束工作進(jìn)行凸顯，在確定好具體明確的預(yù)算目標(biāo)后，各部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格遵守目標(biāo)，在沒(méi)有原則性問(wèn)題的情況下，不能隨意進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，而即便遇到會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況造成影響的特殊事件，需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，也必須經(jīng)過(guò)上層領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)該對(duì)跟蹤解析機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，定期做好預(yù)算目標(biāo)的解析工作，依照市場(chǎng)、資源等做好靈活評(píng)估，強(qiáng)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息交流，通過(guò)業(yè)財(cái)融合的方式，找出醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，做好整改工作，提升預(yù)算目標(biāo)總體控制的效果。

（三）優(yōu)化考核制度

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的快速發(fā)展，必須對(duì)相應(yīng)的預(yù)算考核制度進(jìn)行完善，同時(shí)做好激勵(lì)方式的優(yōu)化。實(shí)際操作中，民營(yíng)醫(yī)院的預(yù)算管理工作包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)估及預(yù)算考核，不同環(huán)節(jié)之間存在緊密聯(lián)系。對(duì)預(yù)算考核制度進(jìn)行優(yōu)化，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)狀況的綜合評(píng)估，也可以在一定程度上激發(fā)員工的工作熱情，確保其更加主動(dòng)地投入到預(yù)算管理工作中，就預(yù)算管理的可行性和實(shí)施效果進(jìn)行驗(yàn)證。同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理同樣與預(yù)算考核制度存在非常密切的關(guān)聯(lián)，借助有效的預(yù)算管理，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)能夠更加深入的了解財(cái)務(wù)狀況，保證財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定推進(jìn)。

（四）基于平衡計(jì)分卡設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為立足點(diǎn)，實(shí)施事前、事中、事后的全過(guò)程、全方面預(yù)算控制。在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時(shí)，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，可以依據(jù)平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、客戶(hù)維度以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度建立預(yù)算目標(biāo)體系，從而實(shí)現(xiàn)全方位、全流程預(yù)算管理，完善企業(yè)管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，客戶(hù)維度可以設(shè)置客戶(hù)維持率、投訴率、企業(yè)市場(chǎng)占有率等指標(biāo);內(nèi)部流程維度可以設(shè)置次品率、事故率、采購(gòu)合格率等指標(biāo);學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度可以設(shè)置員工滿(mǎn)意度、離職率以及員工培訓(xùn)次數(shù)等指標(biāo)。從平衡計(jì)分卡四個(gè)維度健全預(yù)算管理目標(biāo)體系，提高預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，想要在越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)，必須切實(shí)做好預(yù)算管理工作，對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，對(duì)預(yù)算管理理念進(jìn)行創(chuàng)新，借助更加多樣化的預(yù)算管理方式來(lái)保證管理效果。從實(shí)際操作的角度，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要作用，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和獨(dú)立的預(yù)算管理人員，結(jié)合自身的運(yùn)行狀況，制定出最為合理且具備良好可操作性的預(yù)算管理方案，在管理制度中融合預(yù)算考核制度和獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工對(duì)于工作的積極性，確保其能夠積極主動(dòng)地參與到預(yù)算管理工作中，以預(yù)算管理為支撐，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

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