摘要：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作是指對(duì)企業(yè)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀態(tài)的檢查及評(píng)價(jià)，是保障國(guó)有企業(yè)根本利益的重要方式。在國(guó)有企業(yè)中，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的水平，直接影響著國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，只有做好國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制工作，才能有效確保國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，避免國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)利益損失。針對(duì)如何提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的分析，本文在概述國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制重要性的基礎(chǔ)上，分析了國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題，同時(shí)提出了提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)企內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F239.45 ? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）21-0063-02

一、引言

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)發(fā)揮著十分重要的促進(jìn)性作用，有效控制國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，有利于確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從目前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀而言，因當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存有各種問(wèn)題，部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有待提升。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立性機(jī)構(gòu)，關(guān)系著國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定性與持續(xù)性發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，需對(duì)當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題進(jìn)行解決。深入分析了國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施，為相關(guān)人員提供有效的資料參考。

二、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

1.利于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

近年來(lái)，伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)的激烈，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的壓力不斷加大。國(guó)企若想確保自身競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有較多優(yōu)勢(shì)，需對(duì)自身發(fā)展不足之處及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)，以不斷調(diào)整國(guó)有企業(yè)的發(fā)展模式及策略，使國(guó)有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)性的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為一種可對(duì)企業(yè)發(fā)展提供客觀評(píng)價(jià)與咨詢的部門(mén)，在企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可對(duì)企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題，進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的各種因素，然后對(duì)這些因素進(jìn)行及時(shí)的控制與消除。而對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量控制，可約束內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)行為，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠按照相關(guān)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，合理開(kāi)展國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而有效提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

2.利于提高內(nèi)部審計(jì)效益

在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，建立各個(gè)部門(mén)的目的，是在各種職能發(fā)揮下，使企業(yè)的效益能夠達(dá)到最大化。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不同于其他部門(mén)，其在企業(yè)中負(fù)責(zé)的工作為內(nèi)部咨詢及評(píng)價(jià)，若內(nèi)部審計(jì)工作的效率比較低，則有可能使國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作出現(xiàn)不規(guī)范或錯(cuò)誤等情況，在影響內(nèi)部審計(jì)效益的同時(shí)，也會(huì)影響到企業(yè)的效益。但在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到監(jiān)督作用，促使工作人員快速的完成審計(jì)工作，降低因內(nèi)部審計(jì)過(guò)長(zhǎng)而浪費(fèi)的各種資金，從而提升內(nèi)部審計(jì)的效益。

三、當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

1.國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性弱依附性強(qiáng)

社會(huì)的快速發(fā)展，加之經(jīng)濟(jì)體制的改變，促使各大企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，紛紛開(kāi)始進(jìn)行內(nèi)部體制改革，以提升內(nèi)部運(yùn)營(yíng)能力，避免在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。國(guó)有企業(yè)雖然在實(shí)質(zhì)上，屬于由政府監(jiān)督管理的企業(yè)，但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，也具有一定的被動(dòng)性，這導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部體制也發(fā)生了較大的改變。在此種發(fā)展趨勢(shì)與背景下，影響企業(yè)發(fā)展的因素越來(lái)越多，眾多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，開(kāi)始在企業(yè)內(nèi)部中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。國(guó)有部門(mén)為對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督與咨詢，也成立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，從目前大部分國(guó)有企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言，一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在獨(dú)立性方面，多存有獨(dú)立性較差的特點(diǎn)。出現(xiàn)這種情況的原因，是由于企業(yè)過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)利益與效率，投入的資金與工作人員有限，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不是獨(dú)立存在的，只能依附在其他部門(mén)。此種內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立模式，容易受到職能不明確的影響，出現(xiàn)各種內(nèi)部審計(jì)工作混亂的情況，最終使內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量都比較低。

2.部分審計(jì)人員工作素質(zhì)相對(duì)薄弱

國(guó)企內(nèi)部審計(jì)涉及到的工作內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜，需要在遵循各種規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理、科學(xué)的評(píng)估與咨詢提供，只有素質(zhì)較高、專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較多的人員，才能按照要求完成國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。部分國(guó)有企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)工作人員時(shí)，對(duì)于人才培養(yǎng)的意識(shí)比較低，未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力進(jìn)行深入的考核，在內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)際工作前，也未能對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員展開(kāi)嚴(yán)格的職業(yè)培訓(xùn)。此種人才選用情況下，一些內(nèi)部審計(jì)人員不僅專業(yè)能力比較差，面對(duì)比較復(fù)雜的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)工作態(tài)度不認(rèn)真、專業(yè)能力達(dá)不到等情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量比較低。甚至部分國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，存有相互推卸責(zé)任的情況，致使內(nèi)部審計(jì)工作不能及時(shí)完成，對(duì)國(guó)有企業(yè)的利益產(chǎn)生各種不利影響。此外，內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)不高、專業(yè)水平有限、過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)利益等情況，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員處理審計(jì)工作時(shí)，可能會(huì)存有徇私舞弊、失信等行為，這嚴(yán)重影響了國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不健全

為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為、促使國(guó)有企業(yè)進(jìn)行更好地發(fā)展，我國(guó)在對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作方面，提出了多種管理規(guī)定。然而很多國(guó)有企業(yè)在制度建設(shè)方面，為避免因制度建立不合理，而影響到國(guó)有企業(yè)的發(fā)展水平，多采用傳統(tǒng)管理制度進(jìn)行管理?，F(xiàn)階段企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)本身比較激烈，加之科技技術(shù)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得企業(yè)在外部環(huán)境下，面臨著眾多的影響因素，只有完善與合理的內(nèi)部審計(jì)管理制度，才能在確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提下，保障企業(yè)的發(fā)展水平。然而，企業(yè)這種采用以往管理制度、不注重于制度完善的情況，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)工作人員處理審計(jì)任務(wù)時(shí)，受到影響，無(wú)法快速、有效的完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量比較低下。并且國(guó)企內(nèi)部審計(jì)制度不完善的情況，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員也難以進(jìn)行有效管理，這種多方面的制度不完善影響下，勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生影響。

4.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容單一

目前一些國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性及作用，這些企業(yè)在選用內(nèi)部審計(jì)方法時(shí)，采用模板化的管理方式。例如，部分國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，采用的審計(jì)方式并不是根據(jù)實(shí)際情況，選擇比較合適的內(nèi)部審計(jì)方法，而是統(tǒng)一采用賬目審計(jì)的方式。這種審計(jì)方法雖審核速度比較快，但對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平比較低，導(dǎo)致在對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管控方面，無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，進(jìn)行合理與規(guī)范的管理。當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展比較快，任何事物的更新?lián)Q代速度比較快，企業(yè)依然采用傳統(tǒng)、落后的審計(jì)方法，難免會(huì)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量比較低的情況下，影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，進(jìn)而制約企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

四、提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制措施

1.合理設(shè)置獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，國(guó)有企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，必需要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，堅(jiān)決不能存有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依附其他部門(mén)的情況，并給予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)責(zé)能力。具體而言，對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的定位，需明確在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的地位，使其他管理部門(mén)能夠承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要性，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)任務(wù)完成。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需用到整個(gè)國(guó)有企業(yè)的各種資料，特別是比較重要性的資料，為便于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行資料采集與獲取，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人，給予中層管理人員的權(quán)利。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)劃分與人員構(gòu)成，需結(jié)合國(guó)有企業(yè)的類型、規(guī)模等實(shí)際情況，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、人員及管理內(nèi)容，以確保內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)能充分發(fā)揮。

2.加大對(duì)工作人員的技能培訓(xùn)力度

審計(jì)人員作為影響國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加大工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)及水平，是確保國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。因而，國(guó)有企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，盡量選擇專業(yè)相符的人員，并對(duì)選用人員進(jìn)行多方面的審核，確定符合內(nèi)部審計(jì)的工作要求后，才能進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的任用。且國(guó)有企業(yè)需通過(guò)定期培訓(xùn)、企業(yè)相互交流、外出學(xué)習(xí)等方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)、全面的培訓(xùn)，使其能夠積累更多的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而不斷提升自身的職業(yè)素養(yǎng)與能力，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，提供基礎(chǔ)的人才資源支持。

3.建立科學(xué)完善的規(guī)章制度

完善國(guó)企內(nèi)部審計(jì)制度，需根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需求與情況，在原有的內(nèi)部審計(jì)制度上，不斷的完善與修改內(nèi)部審計(jì)制度，以確保內(nèi)部審計(jì)制度的適用性與有效性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的制度建立，包含的內(nèi)容應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員管理制度、內(nèi)部審計(jì)流程制度、管理人員獎(jiǎng)懲制度、行為規(guī)范與責(zé)任確定制度，且需要對(duì)這些制度進(jìn)行細(xì)分，使制度能夠具有明確的指導(dǎo)與參考作用，能夠?qū)?guó)企內(nèi)部審計(jì)工作提供有效的制度保障。

4.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

新時(shí)期的發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)需創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，才能更好地滿足內(nèi)部審計(jì)的需求。為此，國(guó)有企業(yè)需根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需求，做好對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的處理分析，在確保國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)，以不斷的創(chuàng)新出更多樣化的內(nèi)部審計(jì)方法，滿足不同的內(nèi)部審計(jì)需求。并且，對(duì)于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的范圍，可在借助計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)下，適當(dāng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)大，以更深入的開(kāi)展國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作，指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制水平，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展具有直接性的影響作用，是保障國(guó)有企業(yè)根本利益的關(guān)鍵。在對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制時(shí)，需完善國(guó)企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各種規(guī)章制度，并加大對(duì)工作人員的技能培訓(xùn)力度，合理設(shè)置獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以將國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作有效落實(shí)到實(shí)處，減少國(guó)企內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤的情況出現(xiàn)，進(jìn)而充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，促使國(guó)有企業(yè)進(jìn)行更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]母海軍.關(guān)于國(guó)企內(nèi)審質(zhì)量控制問(wèn)題的探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，（25）：16～18.

[2]龔云霞.關(guān)于國(guó)企內(nèi)審質(zhì)量控制問(wèn)題的探討[J].中外企業(yè)家，2018，（18）：82～89.

[3]邱靜.關(guān)于國(guó)企內(nèi)審質(zhì)量控制問(wèn)題的重要把握[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（05）：67～68.

[4]李奕淑.國(guó)企內(nèi)審質(zhì)量控制問(wèn)題探討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015，（21）：64～65.

[5]李敬陽(yáng).國(guó)企內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019，（12）：147～148.

作者簡(jiǎn)介：

孔振宇，供職于杭州市金融投資集團(tuán)有限公司。