李華

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，行政事業(yè)單位對(duì)于制度的規(guī)范性與有效性的要求越來(lái)越高。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是單位對(duì)自身制度進(jìn)行改進(jìn)與完善的重要手段，其的有效使用能夠輔助行政事業(yè)單位對(duì)自身內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行更加客觀的評(píng)價(jià)，從而輔助行政事業(yè)單位更好的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制中存在的不足，并對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)與完善。使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在單位的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。本文將針對(duì)行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制評(píng)價(jià);現(xiàn)存問(wèn)題與解決措施

引言

國(guó)家已經(jīng)逐步推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部的改革，要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算以及業(yè)務(wù)考核等方面的控制力度，保證事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型方向符合國(guó)家的要求。在當(dāng)前推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革過(guò)程中，事業(yè)單位需要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)模式和管理模式，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制合理性進(jìn)行判斷的重要手段，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中需要遵循一定的原則，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠更加全面、客觀的對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而輔助單位更好地對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與完善，保證單位內(nèi)部控制能夠在單位的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用[1]。

（1）行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中需要保證自身的評(píng)價(jià)體系能夠更加全面的對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠更加全面整體的對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要有主次之分，在對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中需要對(duì)單位重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、核心業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，確保單位工作效率。

（3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要與單位自身發(fā)展情況以及單位發(fā)展規(guī)劃結(jié)合，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠更加符合單位發(fā)展的實(shí)際情況。

（4）遵循政府要求，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，政府在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中需要參考《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等法律與單位的規(guī)章制度。從而保證單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠更加滿足政府要求。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位管理層對(duì)于內(nèi)部控制重視程度不足

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在實(shí)施的過(guò)程中，單位管理層對(duì)其的重視程度不足是造成單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)難以在單位的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有作用的重要原因。部分行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只是一種跟風(fēng)行為，將其他單位優(yōu)秀內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)引入到單位發(fā)展過(guò)程中后，沒(méi)有將其經(jīng)驗(yàn)與單位的發(fā)展實(shí)際情況相互結(jié)合，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與單位發(fā)展情況不符。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)管理是單位內(nèi)部控制的發(fā)展與延伸。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中所面臨的環(huán)境更加的復(fù)雜多變，這也便意味著行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加巨大。行政事業(yè)單位若沒(méi)有對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)將會(huì)對(duì)自身的發(fā)展造成較大的影響。而部分行政事業(yè)單位在對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中忽視對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在一定的漏洞，難以保證單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠更加全面的對(duì)單位的發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）信息與溝通質(zhì)量較低

行政事業(yè)單位在對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，對(duì)于信息與溝通質(zhì)量的評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要組成部分。單位高質(zhì)量的共同溝通交流能夠在較大程度上提升信息質(zhì)量，也能在較大程度上提升單位各個(gè)部門之間的合作質(zhì)量?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位現(xiàn)在對(duì)自身信息與溝通質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中評(píng)價(jià)的不足主要表現(xiàn)在對(duì)于信息化平臺(tái)質(zhì)量的評(píng)價(jià)不到位，將信息化技術(shù)引入到單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，是提升單位信息傳遞、整理、分析、共享等質(zhì)量的重要措施，能在較大程度上提升行政事業(yè)單位數(shù)據(jù)信息的全面性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性與精確度，提升信息質(zhì)量以及保證單位各個(gè)層級(jí)能夠進(jìn)行直接的信息溝通，提升信息溝通質(zhì)量。而現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位信息化的程度不高，其評(píng)價(jià)體系也不完善，造成單位在對(duì)自身信息化平臺(tái)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，評(píng)價(jià)準(zhǔn)確度較低。

（四）內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)不到位

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中所面臨的環(huán)境更加的復(fù)雜多變，而單位為保證自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展的一致性，需要對(duì)自身不斷地進(jìn)行改進(jìn)與完善，在這個(gè)過(guò)程中行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境也在不斷地變化[2]。而現(xiàn)階段行政事業(yè)單位對(duì)于自身內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)的不到位主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)全面性有待提升，隨著單位的不斷發(fā)展，單位發(fā)展規(guī)模變大，發(fā)展環(huán)境復(fù)雜，內(nèi)控環(huán)境的變化也較大。而部分單位在發(fā)展的過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)單位的發(fā)展情況對(duì)自身內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，造成評(píng)價(jià)存在不全面情況。第二，內(nèi)控環(huán)境動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)不足，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)有助于單位從單位內(nèi)控環(huán)境的變化中更加容易的發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控環(huán)境中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，從而輔助單位對(duì)自身內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)進(jìn)行改進(jìn)與完善[1]。

三、內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的解決措施

（一）提升行政事業(yè)單位管理層人員對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度

提升行政事業(yè)單位管理層人員對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度是提升單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要措施。行政事業(yè)單位管理層人員需要提升自身對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重要性的認(rèn)識(shí)程度，提升自身對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度。從而保證行政事業(yè)單位管理層人員能夠在單位實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中采取建立相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)制度以及優(yōu)化單位績(jī)效考核等措施，提升單位員工對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視程度，保證單位員工能夠更好地參與到單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中，并對(duì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提出相應(yīng)的意見與建議，達(dá)到完善單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的。保證單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能在單位的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用[2]。