萬(wàn)利娟

摘要：內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題及潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地提出管理建議，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)糾錯(cuò)防弊、改善管理，以提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利水平。當(dāng)前全球化、信息化的發(fā)展給國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既帶來(lái)了機(jī)遇，更帶來(lái)了挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)工作如何抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，更好的推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，是值得我們每個(gè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員深思的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì)工作;現(xiàn)狀;對(duì)策

國(guó)有企業(yè)需要站在內(nèi)部審計(jì)工作模式和內(nèi)部審計(jì)體系的層面思考內(nèi)部審計(jì)工作的提升途徑，通過(guò)對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中的不足探討，以尋求國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效提升，最終服務(wù)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)、企業(yè)整體的健康、有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的現(xiàn)狀

1.大多數(shù)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度不夠

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核方法決定了國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)更注重企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)等這些可以直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門(mén)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這種不能馬上看到經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法為企業(yè)創(chuàng)造真正利潤(rùn)的部門(mén)，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)給予的重視度不夠，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)能優(yōu)化企業(yè)管理水平、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性受到制約，很難充分體現(xiàn)高層次監(jiān)督的地位，影響審計(jì)職能的發(fā)揮

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)平行設(shè)置，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。有的企業(yè)甚至沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)合署辦公，且由監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)。在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)人員所處的位置不一樣，對(duì)審計(jì)工作會(huì)產(chǎn)生不同的看法，被審計(jì)部門(mén)通常會(huì)抱怨內(nèi)部審計(jì)工作影響了企業(yè)正常生產(chǎn)秩序、部門(mén)正常業(yè)務(wù)等，消極應(yīng)付內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)無(wú)形中產(chǎn)生了矛盾。且內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，使內(nèi)部審計(jì)很難體現(xiàn)高層次的監(jiān)督，影響審計(jì)職能的正常發(fā)揮。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)利用不夠，許多審計(jì)決定的落實(shí)還不到位

目前，國(guó)有企業(yè)“重審輕改、重審輕用”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，一些領(lǐng)導(dǎo)害怕接受內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作阻礙了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是對(duì)他們?nèi)粘９ぷ鞯姆穸?，喜歡捂蓋子，不愿意正視企業(yè)在管理中存在的問(wèn)題，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作難以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，且并沒(méi)有真正的意識(shí)到審計(jì)成果的重要性。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合作用。

4.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)亟待提高

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)人員少、任務(wù)重，且人員專業(yè)素質(zhì)不容樂(lè)觀。一方面，企業(yè)通常會(huì)從財(cái)務(wù)部門(mén)挑選人員作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，這些人員往往欠缺企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的知識(shí)，這就造成其在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在局限性;另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部地位不高，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題容易睜一只眼閉一只眼，雷聲大雨點(diǎn)小，會(huì)找一些小問(wèn)題應(yīng)付差事，不想得罪人從而影響自己職業(yè)生涯的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)無(wú)法很好的在被審計(jì)部門(mén)面前樹(shù)立威信，對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作造成了不良的影響，從而使內(nèi)部審計(jì)工作淪為空殼。

二、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的健全完善，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

首先，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，直接受國(guó)有企業(yè)最高決策權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)于超大型國(guó)有企業(yè)還要建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)子公司派出專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)日常監(jiān)督。第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃，使內(nèi)部審計(jì)工作在制度上得以保障。進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的效率與質(zhì)量進(jìn)行充分保障。

2.國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全審計(jì)成果運(yùn)營(yíng)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全整改問(wèn)責(zé)和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的問(wèn)題，由被審計(jì)單位成立整改小組，明確第一責(zé)任人，制定整改清單，定期反饋整改情況。將整改情況與第一責(zé)任人的績(jī)效掛鉤，明確獎(jiǎng)懲指標(biāo)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)持續(xù)跟蹤，提高審計(jì)整改工作的質(zhì)量。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

3.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)

國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)本單位審計(jì)工作的總體規(guī)劃，以“大數(shù)據(jù)”理念為指引，有效探索新型審計(jì)作業(yè)模式，將檢查與分析預(yù)警相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)成果，推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)的深入發(fā)展和審計(jì)模式的持續(xù)變革。通過(guò)對(duì)“大數(shù)據(jù)”的整理、分析、運(yùn)用提高審計(jì)的工作效率，提升審計(jì)成果的質(zhì)量。同時(shí)通過(guò)對(duì)審計(jì)成果的深度挖掘促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷優(yōu)化。

4.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合

近年來(lái)，國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越高，風(fēng)險(xiǎn)管理又涉及到企業(yè)的方方面面，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員目前急需考慮的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的相結(jié)合，是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)估找出風(fēng)險(xiǎn)較高的部門(mén)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，科學(xué)的確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，合理調(diào)配審計(jì)資源。通過(guò)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督有效的防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)、各種錯(cuò)弊事項(xiàng)的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理，降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為抓手，制定出健全完善的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)及審核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員制定決策的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保障企業(yè)相關(guān)決策的水平與質(zhì)量，繼而強(qiáng)化提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

5.加強(qiáng)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)

在數(shù)據(jù)大爆炸的時(shí)代，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底是高素質(zhì)人才的競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作要想發(fā)展，就必須堅(jiān)持以人為本，創(chuàng)立新的高素質(zhì)人才開(kāi)發(fā)、培養(yǎng)、配置機(jī)制。首先，把高素質(zhì)人才開(kāi)發(fā)納入長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，建立發(fā)現(xiàn)人才、評(píng)價(jià)人才的機(jī)制，努力造就一支適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要的，既懂財(cái)經(jīng)、審計(jì)、法律、企業(yè)管理、規(guī)劃、工程、計(jì)算機(jī)等各方面知識(shí)，又能充分熟練的使用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代設(shè)備與技術(shù)來(lái)進(jìn)行內(nèi)審工作的“現(xiàn)代審計(jì)人”隊(duì)伍。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，優(yōu)化審計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員從“財(cái)務(wù)型”向“復(fù)合型”轉(zhuǎn)變，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。其三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任意識(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，建立內(nèi)部審計(jì)人員獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)而強(qiáng)化提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

1.加強(qiáng)成本管理意識(shí)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，必須適時(shí)變革、創(chuàng)新發(fā)展。通過(guò)審計(jì)領(lǐng)域的拓展、審計(jì)功能的提升，加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制共同發(fā)力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的變革和發(fā)展，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

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