曹健

摘 要：隨著金融自由化程度日益加劇，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展也帶來了一系列不穩(wěn)定因素。會計業(yè)務(wù)作為整個銀行經(jīng)營過程中最基本的業(yè)務(wù)，會計核算與監(jiān)督直接關(guān)系到銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)行，因此凸顯了加強(qiáng)會計風(fēng)險管理的重要性。近年來我國商業(yè)銀行對于會計風(fēng)險管理的重視程度越來越高，本文從商業(yè)銀行會計風(fēng)險及主要特點(diǎn)入手，分析了銀行在會計風(fēng)險管理中存在的問題，并提出了相關(guān)的防范策略，希望為商業(yè)銀行的安全運(yùn)行提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 會計風(fēng)險? 管理? 策略

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

商業(yè)銀行的安全運(yùn)行不僅關(guān)系到銀行的經(jīng)濟(jì)效益，也與客戶的利益以及金融安全息息相關(guān)，但是一些商業(yè)銀行出現(xiàn)了諸如違規(guī)套現(xiàn)、篡改數(shù)據(jù)甚至詐騙等現(xiàn)象，這些都體現(xiàn)出商業(yè)銀行管理的疏漏，尤其是對于會計風(fēng)險監(jiān)控的不到位問題。從管理層面來講，商業(yè)銀行有責(zé)任也有義務(wù)防范和處理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，風(fēng)險管理的目標(biāo)主要是盡可能地消除不安全因素，防止由于風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失，這樣銀行才能保障自身發(fā)展的情況下，維護(hù)好社會公共形象，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。在新形勢下，通過加強(qiáng)風(fēng)險管控的方式維護(hù)銀行的安全運(yùn)營已是刻不容緩。當(dāng)下我國商業(yè)銀行的風(fēng)險問題與會計業(yè)務(wù)密不可分，雖然在操作過程中的每一個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)和問題，但是最終都會在會計結(jié)算和核算中體現(xiàn)出來，所以對于整個銀行的風(fēng)險管控來說，會計風(fēng)險的管理是關(guān)鍵。在市場經(jīng)濟(jì)競爭形式越來越嚴(yán)峻的今天，不僅需要金融監(jiān)管來監(jiān)督市場，而且要用法制來規(guī)范市場，更需要銀行本身，完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，特別是會計風(fēng)險。只有對銀行會計風(fēng)險做好管理與控制，就能大大降低銀行風(fēng)險發(fā)生的概率，這樣才能在規(guī)避金融風(fēng)險的同時降低經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)金融安全。

1 商業(yè)銀行會計風(fēng)險及主要特點(diǎn)

商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是指在商業(yè)銀行內(nèi)部擔(dān)任會計工作的相關(guān)部門、組織或者相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，因為某些特定的因素，而使得會計信息不準(zhǔn)確，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行的資產(chǎn)、信譽(yù)等面臨被損害的可能性。由于銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都離不開會計，無論是會計核算還是各種報表都會出現(xiàn)會計風(fēng)險，同時數(shù)據(jù)表明因為會計方面發(fā)生的案件正在逐年增多，尤其集中于會計核算和出納業(yè)務(wù)方面，這就更加要求商業(yè)銀行要加強(qiáng)對會計風(fēng)險的認(rèn)識和管理。商業(yè)銀行會計風(fēng)險有以下幾個特點(diǎn)：（1）隱蔽性?？梢哉f銀行會計風(fēng)險無時不有、無刻不在，因為其貫穿整個業(yè)務(wù)核算過程，在防范意識不強(qiáng)、措施不當(dāng)?shù)那闆r下呈加劇趨勢。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用日益廣泛的時代，與人工核算相比，銀行業(yè)務(wù)的不透明性和非直觀性更是造成了銀行會計風(fēng)險因素的增多。如發(fā)生在2013年的農(nóng)行監(jiān)守自盜案件，作為農(nóng)行內(nèi)部人員可以輕易繞開內(nèi)部檢查，多次盜用資金，直到案發(fā)時，已盜取的金額總數(shù)累計超過300萬。（2）突發(fā)性。銀行會計風(fēng)險的發(fā)生都是以短時間計算的，作案速度之快往往令人猝不及防。諸如一些發(fā)生在會計結(jié)算的案件中，整個過程也就不過幾分鐘的時間，而所得的資金又通過互聯(lián)網(wǎng)迅速轉(zhuǎn)移，這無疑增加了銀行處理風(fēng)險的難度，損失也是不斷加大。（3）遲緩性。會計風(fēng)險一般很難立刻發(fā)現(xiàn)，它們都具有延緩性。其主要表現(xiàn)在會計的賬務(wù)上，過了很長時間后，才會從賬目上發(fā)現(xiàn)。此類案件很多，如農(nóng)行包頭分行的違法經(jīng)營案，達(dá)茂旗農(nóng)信社聯(lián)社所轄部分信用社違法經(jīng)營案，建行長春朝陽支行3億元存款詐騙案等。（4）損失大。由于會計風(fēng)險的隱蔽性和延續(xù)性，給不法分子創(chuàng)造了更大的作案空間，而作案次數(shù)的增多，盜用的資金自然也越多，銀行的利益受損也就越來越嚴(yán)重。

2 商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理中存在的主要問題

（1）銀行會計內(nèi)控機(jī)制不健全，導(dǎo)致會計風(fēng)險管理蘊(yùn)藏著內(nèi)控風(fēng)險。盡管近年來國內(nèi)商業(yè)銀行對會計風(fēng)險的重視程度與日俱增，尤其是對會計內(nèi)控工作愈加重視，一些商業(yè)銀行高層更是千方百計把會計內(nèi)控工作，當(dāng)作是銀行經(jīng)營的頭等大事來抓，但是受制于內(nèi)控工作機(jī)制的不完善、不健全，不能夠從根本上適應(yīng)會計內(nèi)控的需求，導(dǎo)致會計風(fēng)險管理中蘊(yùn)藏了巨大的內(nèi)控風(fēng)險。有的商業(yè)銀行受自身公司文化、管理能力及員工素質(zhì)等各種因素的影響，再加上對銀行會計內(nèi)控成本的考慮，導(dǎo)致了對會計內(nèi)控機(jī)制從制定到執(zhí)行上，都存在著心理認(rèn)知偏差，即口頭上十分重視，在具體的行動中卻不能完全落實(shí)。有的商業(yè)銀行由于缺乏專業(yè)人才，難以承擔(dān)制定先進(jìn)的會計內(nèi)控制度的重任，在聘請外部戰(zhàn)略公司制定銀行會計內(nèi)控時，由于信息傳導(dǎo)的失真，導(dǎo)致在制度的制定上，非常容易出現(xiàn)誤差。還有的商業(yè)銀行在制定會計內(nèi)控機(jī)制及配套措施時，高層的定位不夠準(zhǔn)確，管理層的措施不夠到位，要么過分強(qiáng)調(diào)人的自覺性和重要性，相對忽視了制度的保障性，要么過分依靠制度的機(jī)械性，徹底壓縮了人在內(nèi)控管理中作用的發(fā)揮空間。這兩種制度傾向，都嚴(yán)重影響了會計內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，為會計內(nèi)控工作帶來了風(fēng)險。

（2）銀行管理運(yùn)營制度時效性滯后，不能與時俱進(jìn)地評估和指導(dǎo)銀行的管理運(yùn)營行為。很多商業(yè)銀行都制定了包括會計崗位制度、會計管理制度、會計內(nèi)控制度、風(fēng)險管理制度等一系列制度，但是這些制度，大部分都是在銀行機(jī)構(gòu)成立之初就擬定和頒布的，有些制度雖然經(jīng)過了小部分修改和修訂，但是整體上還是沿用了最初的制度體系。這些會計內(nèi)控制度經(jīng)過多年以后，已經(jīng)跟不上當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要了，表現(xiàn)在條款內(nèi)容老舊，存在嚴(yán)重的滯后性。與國家最新法律政策嚴(yán)重缺乏適應(yīng)性，乃至產(chǎn)生了脫節(jié)，可操作性和實(shí)用性都顯著不足，這些都是不能回避的現(xiàn)實(shí)問題。現(xiàn)代金融行業(yè)的發(fā)展可謂是瞬息萬變，過時的會計內(nèi)控制度已經(jīng)完全不能適應(yīng)新型金融業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)需要，不但不能幫助企業(yè)完成會計內(nèi)控的任務(wù)，反而會帶來麻煩和負(fù)面影響，其滯后性將給商業(yè)銀行的管理和運(yùn)用，都帶來了巨大的內(nèi)部風(fēng)險和外部挑戰(zhàn)。

（3）會計管理監(jiān)督工作存在短板和盲區(qū)。很多商業(yè)銀行雖然制定了比較完善的管理制度和監(jiān)督制度，但是在具體的程序執(zhí)行上和環(huán)節(jié)落實(shí)上，仍然存在一些風(fēng)險點(diǎn)和監(jiān)管盲區(qū)。比如，有的銀行出于對辦理業(yè)務(wù)效率的考慮，對于一些諸如會計核算中的輕度違規(guī)操作等打擦邊球行為，只要賬目上不出差錯，就不作過度追究。有的銀行存在關(guān)系崗、人情崗的問題，有的工作人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不夠強(qiáng)，不能完全適應(yīng)會計崗位的需要，但是仍然安排在會計崗位上，為會計工作帶來了潛在的風(fēng)險。有的商業(yè)銀行對會計風(fēng)險監(jiān)督缺乏指導(dǎo)性，監(jiān)督部門由內(nèi)部部門或科室程度，獨(dú)立監(jiān)督性不充分，監(jiān)督能力和監(jiān)管效果不明顯。還需要注意的是，商業(yè)銀行的上級監(jiān)管部門，對銀行的監(jiān)管和考核都偏重于銀行的盈利能力和業(yè)績效益，偏重于結(jié)果監(jiān)督，對于過程的監(jiān)管比較弱化，給會計工作帶來了風(fēng)險。

3 商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范策略

（1）加快商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設(shè)，不斷健全和完善會計內(nèi)控機(jī)制。各個商業(yè)銀行必須把防范會計內(nèi)控風(fēng)險作為金融運(yùn)用活動的首要措施，加快探索、研究、制定適應(yīng)自身公司發(fā)展的商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系。商業(yè)銀行高層要集中資源力量，召集金融領(lǐng)域的行業(yè)專家、銀行管理層、骨干人才，廣泛匯集才智，全面集思廣益，對銀行現(xiàn)有的會計內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行認(rèn)真修訂和完善，使會計內(nèi)控機(jī)制更加健全和完善，進(jìn)一步提升銀行防范會計風(fēng)險的預(yù)警能力和抵抗能力。會計內(nèi)控過程要科學(xué)高效，必須確保高層決策、中層傳導(dǎo)、基層執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的暢通有效。依托以計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)為核心的高新技術(shù)設(shè)備，建立和完善銀行會計內(nèi)控信息化體系，使會計內(nèi)控機(jī)制搭上信息化快車軌道，依靠大數(shù)據(jù)分析、“互聯(lián)網(wǎng)+”、銀行高速云計算等信息化手段，緊密結(jié)合會計電算化，開展內(nèi)控制度的修訂和完善，以網(wǎng)上業(yè)務(wù)平臺的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)在陽光下運(yùn)行，從而全面降低會計內(nèi)控風(fēng)險。

（2）加強(qiáng)商業(yè)銀行的管理運(yùn)營制度建設(shè)，以規(guī)范的企業(yè)運(yùn)行化解會計風(fēng)險帶來的壓力。規(guī)范的管理運(yùn)營對于商業(yè)銀行的健康發(fā)展至關(guān)重要。要加強(qiáng)人力資源建設(shè)，加大對銀行員工隊伍的培訓(xùn)力度。首先，要加強(qiáng)對銀行員工，特別是會計工作人員的思想教育和法律法規(guī)教育，讓員工知法、懂法、守法，嚴(yán)格執(zhí)行法律政策紅線。同時，商業(yè)銀行要以提高銀行員工綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能為重點(diǎn)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，著重提升銀行員工，特別是會計工作人員的實(shí)戰(zhàn)化工作技能，切實(shí)提升員工應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)挑戰(zhàn)的工作能力。要加快管理考核機(jī)制的建立和完善，建立可操作性強(qiáng)、公平公開公正、權(quán)責(zé)分明的員工管理考核制度，使工作崗位與員工能力相匹配、相適應(yīng)。

（3）加快會計管理監(jiān)督措施創(chuàng)新，構(gòu)建起無懈可擊的會計監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)。商業(yè)銀行要進(jìn)一步創(chuàng)新會計內(nèi)控監(jiān)督措施，針對信貸、理財、核算等核心部門的大額資金的管理使用情況，建立專責(zé)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任分解到人，監(jiān)督覆蓋到人。銀行內(nèi)部要加強(qiáng)對監(jiān)督崗位工作人員的能力培訓(xùn)，使其能夠更好地履行監(jiān)督職責(zé)。要高度重視網(wǎng)絡(luò)化辦公帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，銀行要重點(diǎn)加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)化條件下會計工作的監(jiān)督力度，特別是在銀行員工辦理網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)時，要格外注意防范金融泄密、失竊、黑客攻擊等網(wǎng)絡(luò)犯罪行為帶來的損失，切實(shí)降低違規(guī)操作、金融詐騙等違法犯罪行為的發(fā)生概率，做到防患于未然。

4 結(jié)語

商業(yè)銀行的穩(wěn)定關(guān)系到整個金融系統(tǒng)的有序運(yùn)行，而金融系統(tǒng)的安定有序又是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要影響因素，這也就凸顯了商業(yè)銀行防范和規(guī)避風(fēng)險的緊迫性。而從商業(yè)銀行運(yùn)行過程中出現(xiàn)的重大問題和現(xiàn)實(shí)情況來看，其內(nèi)部管理上的問題會體現(xiàn)在會計相關(guān)領(lǐng)域，所以加強(qiáng)會計風(fēng)險管理，也是商業(yè)銀行重中之重的工作。從目前商業(yè)銀行存在的問題和風(fēng)險來看，除了要加快商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設(shè)、不斷健全和完善會計內(nèi)控機(jī)制之外，還要加快會計管理監(jiān)督措施創(chuàng)新，構(gòu)建起無懈可擊的會計監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，才能從根本上打牢防范會計管理風(fēng)險的基礎(chǔ)，在行之有效的風(fēng)險管控之下，商業(yè)銀行才能在保證經(jīng)濟(jì)效益的同時擔(dān)負(fù)起社會使命和責(zé)任，穩(wěn)定社會金融環(huán)境、創(chuàng)造社會價值，從長遠(yuǎn)來看對于社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展也必然發(fā)揮其積極影響。

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